营改增对物流业的影响-副本

河北经贸大学经济管理学院目录一、营业税与增值税的概念及区别.........................................2（一）概念...........................................................2（二）区别...........................................................2二、“营改增”对物流业的影响............................................3（一）不同的纳税人和税率对物流企业税负产生的不同影响.................3（二）营改增对物流企业利润产生的影响.................................3三、“营改增’对上海机场影响案例........................................4（一）上海机场介绍...................................................4（二）对上海机场年报税收数据分析.....................................4四、物流企业自身如何才能积极应对营改增.................................6（一）查明企业自身税负增加的原因.....................................6（二）申请过渡性财政扶持.............................................6五、总结...............................................................6参考文献...............................................................7河北经贸大学经济管理学院2营改增对物流企业的影响【摘要】作为21世纪的朝阳产业，物流业在促进我国经济的宏观发展方面起到了举足轻重的作用。上海市在2012年1月1日起，对交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，其中明确地指出要调整物流业在税收方面存在的问题。本文将分析营业税改征增值税的实施给物流业带来的影响，并据此提出相应对策。【关键词】物流业营改增税负对策自2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布了关于《营业税改增值税的试点方案》等一些列重要文件。首先2012年1月1日在上海市交通运输业（陆路运输服务，水路运输服务，航空运输服务和管道运输服务）和部分现代服务业（研发服务，技术转让服务，技术咨询服务，合同能源管理服务，工程勘察探究服务）开展营改增的试点工作。2012年8月1日期至年底，营改增试点范围由上海分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门和深圳10个省、直辖市、计划单列市。江苏在2012年10月1日开始进行营改增。2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推行，适当扩大部分现代服务业的范围，将广播影视作品的制作、播放、发行等纳入试点同时扩大行业试点，择机把铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。力争在“二十五”期间全面完成“营改增”的改革。通过实行“营改增”，激发企业活力，形成新的增长点，不断扩大就业，增加收入，促进经济健康发展。一、营业税与增值税的概念及区别（一）概念营业税是以我国境内提供应税服务，转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。增值税是对销售货物或者提供劳务加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。（二）区别增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税实行价外税。营业税是对在中国境内提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等应税劳务、转让无形资产或者销售不动产征收的一种税。河北经贸大学经济管理学院3二、“营改增”对物流业的影响（一）不同的纳税人和税率对物流企业税负产生的不同影响1、小规模纳税人的税负有所下降依据物流企业目前的规模、业务状况以及财务核算状况，绝大多数中小型物流企业均会选择改成增值税小规模纳税人。根据相关的规定，小规模纳税人主要是适用于简易计税的方法，也就是按照其所取得的应税服务的销售额与增值税征收率，计算出应缴的应纳增值税额，而且不能抵扣进项的税额。对于从事装卸搬运与货物运输服务的物流企业来说，主要是从原来依据3%税率来缴纳营业税改成按照3%税率来缴纳增值税。尽管税率并没有发生相应的变化，但是改缴增值税之后就能消除重复的纳税，而服务的接受方，即试点纳税人与原增值税一般纳税人也可依据所取得的增值税专用发票中所注明的价税来计算金额与增值税扣除率7%，从而计算出抵扣进项的税额。对于从事仓储业、配送业和货运代理业等物流辅助服务的物流企业来说，主要是从原来依据5%的税率来缴纳营业税，改成依据3%的税率来缴纳增值税，其税率出现了显著下降，这样一来，就能切实减轻这部分物流企业的税负，有利于不断提升中小物流企业的竞争实力。2、一般纳税人的税负有所增加依据营改增相关规定：在营改增之后，一般纳税人物流企业主要是依据其所取得的应税服务销售额的11%或者6%税率来计算其增值税销项税额的。同时，一般纳税人物流企业能够引入抵扣制，也就是用在物流企业生产经营中的外购燃料、外购设备以及外购劳务等过程中所取得的进项税额，并且允许抵扣销项税额。然而，其所支付的过路过桥费、保险费、租赁费以及人工成本等各类成本费用并不在抵扣的范围之列。（二）营改增对物流企业利润产生的影响利润是反映出物流企业盈利能力的一项重要指标。可以说，影响利润的因素是相当的。比如，营业成本、营业税金和附加等等。1、外购固定资产对物流企业利润产生的影响在营改增之后，物流企业外购的固定资产当年，其所取得的增值税进项税额就能够一次性地全额予以抵扣，这样不但能够减少物流企业增值税的应纳税额，而且还能减少城市维护建设税、教育费附加等各类附加税费所具有的应纳税额，这样就会对企业利润带来积极地影响。2、营业成本在营改增之后，用在生产经营上的外购燃料、外购设备以及外购劳务等得到的进项税额允许加以抵扣，这将在一定程度上降低物流企业自身的营业成本，从而提高物流企业的利润。河北经贸大学经济管理学院4三、“营改增’对上海机场影响案例（一）上海机场介绍经营范围为：为国内外航空运输企业及旅客提供地面保障服务，经营出租机场内航空营业场所、商业场所和办公场所，国内贸易（除专项规定）；广告经营，经营其它与航空运输有关的业务；货运代理；代理报验；代理报关；长途客运站（限分支机构经营），综合开发，经营国家政策许可的其它投资项目(企业经营涉及行政许可的，凭许可证经营)。（二）对上海机场年报税收数据分析对2012年第一季度年报数据分析：利润表(单位：人民币元)科目2012年1-3月科目2012年1-3月一、营业收入1,101,307,848.65二、营业利润478,602,332.12减:营业成本687,762,858.29加:补贴收入营业税金及附加25,291,048.35营业外收入25,732.18销售费用减:营业外支出79,298.50管理费用36,345,077.34其中:非流动资产处置净损失79,298.50堪探费用加:影响利润总额的其他科目财务费用10,977,446.42三、利润总额478,548,765.80资产减值损失减:所得税85,429,704.40加:公允价值变动净收益加:影响净利润的其他科目投资收益137,670,913.87四、净利润393,119,061.40其中:对联营企业和合营企业的投资权益137,480,553.96归属于母公司所有者的净利润367,848,857.07影响营业利润的其他科目少数股东损益25,270,204.33一季度公司实现归属于母公司净利润3.68亿元,同比增长2.6%。①公司实现营业收入11.01亿元,同比增长5.0%;利润总额4.786亿元,同比增长5.7%;归属于母公司的净利润3.68亿元,同比增长2.6%。实现每股收益0.191元,去年一至四季度分别河北经贸大学经济管理学院5为0.186、0.189、0.213、0.192元。②营业税及附加同比减少0.16亿,财务费用同比减少0.19亿。③投资收益1.38亿,同比减少0.19亿,同比下降12.2%,主要是由于去年一季度油价上涨明显浦东航油盈利较好。将2013年上年报应交税费与2012年数据对比：2013年上半年应交税费税费项目期末余额年初余额差额%增值税7835613.963366898.52132.72%营业税11141348.6312419102.26-10.29%企业所得税123498730.372861158.4469.50%个人所得税930486.731390712.12-33.09%城市维护建设税467721.5418615.4111.73%教育费附加998508.24746421.9833.77%其他-259186.44-297307.12-12.82%合计144613222.990905601.6159.08%2012年应交税费税费项目期末余额年初余额差额%增值税56366898.521225607.954499.10%营业税12419102.2621170236.18-41.34%企业所得税92861158.44101349996.6-8.38%个人所得税1390712.122296796.5-39.45%城市维护建设税418615.41494713.45-15.38%教育费附加746421.981185075.05-37.01%其他-297307.12-252589.3617.70%合计163905601.6127469836.428.58%根据实施的效果来看，营改增使一部分企业实际税负较以前有了明显的加重。总量方面，根据上海市税务局预计，2012年税改后营业税税额将下降56亿元，下降幅度11.9%，但增值税却从2011年的190亿元增长到318亿元，增加幅度为72%。实行增值税后，即使货物运输企业发生的可抵扣购进项目中全部可以取得增值税专用发票进行进项税额抵扣，实际增值税负担率增加到4.2%，上升幅度为123%。对于货物运输业而言，其税负不降反升。目前，上海机场的营业成本按照是否可以抵扣大概分为三类：外购航材和燃油；飞机起降费和飞机及发动机修理费；人工成本、固定资产折旧和三项费用等其他成本。根据我国现行的增值税法律，前两类成本允许抵扣；而第三类成本不能抵扣。第三类成本在该公司所有本中一般占据30%40%的河北经贸大学经济管理学院6比重，在通用航空公司税率变为6%的情况下，上海机场的实际税负有了明显的加重。上海机场一般愿意维持原来的生产经营规模，即使在改征营业税后不会有较大的采购动作，可以抵扣的范围就小，购进收入比小，营改增后税负加重。四、物流企业自身如何才能积极应对营改增（一）查明企业自身税负增加的原因针对试点城市中出现的物流企业税负普遍增加的情况，物流企业应当保持镇定、积极准备、从容应对即将来临的营改增试点。建议企业今早开展分析测算，如果测算的结果显示企业的税负将有所减少，那么本次试点对企业而言将是一个利好消息，企业将切实享受结构性减税带来的好处，增强企业市场竞争力，在市场中占据有利地位。如果测算的结果显示企业的税负将有所增加，企业也不必盲目的悲观。因为每个行业税率的确定是经过有关部门严格测算的，本次试点关乎很多企业的切身利益，政府方面也给予高度重视并做了大量的前期准备工作，如全面深入的调研和大量的评估测算。因而，从长远的角度而言，整个物流行业的税负不会发生根本性的增加。针对企业税负的暂时增加，企业应当明确税负增加的原因。对于因试点地区尚未全面展开造成