虚假财务报告成因的分析

1高等教育自学考试毕业论文封面市地：山东省济南市济阳县崔寨镇2012年3月18日专业会计姓名朱宏玉联系电话[phone]准考证号012610302772档案号通讯地址山东省济南市济阳县崔寨镇山东英才学院邮编251401论文题目虚假财务报告成因的分析论文页数10指导教师崔金勋指导教师评估签名评审意见签名答辩评估签名毕业考核成绩主考院校签章年月日2目录摘要..............................................................1关键词............................................................11.虚假财务报告的案例分析及其危害..................................11.1案例分析......................................................11.2虚假财务报告的现状............................................11.2.1虚假财务报告的概述.........................................11.2.2虚假财务报告的现状分析.....................................22.虚假财务报告的成因..............................................42.1财务报告需求主题利益冲突......................................42.1.1从投资者角度分析...........................................42.1.2从经营者角度分析...........................................52.1.3从债权人角度分析...........................................52.1.4从国家角度分析.............................................52.1.5从内部员工角度分析.........................................52.2监管制度不完..................................................62.2.1企业治理层混乱.............................................62.2.2监督机构形同虚设...........................................62.2.3体制、机制和执业环境等因素制约了注册会计师的监督作用.......62.3利益驱动和环境因素............................................62.3.1利益的驱动.................................................62.3.2环境因素的制约.............................................63虚假财务报告的识别与治理.........................................73.1虚假财务报告的识别............................................73.1.1不良资产剔除法.............................................73.1.2关联交易剔除法.............................................73.1.3异常利润剔除法.............................................73.1.4现金流量分析法.............................................73.2虚假财务报告的治理............................................83.2.1建立健全内部控制监督制度...................................83.2.2完善注册会计师制度，发挥监督作用...........................83.2.3提高财会人员的职业素质和业务水平...........................93.2.4加强政府对虚假财务报告的监管力度...........................9结语.............................................................10参考文献.........................................................10虚假财务报告成因的分析摘要财务报告是企业向外界传递自身经营情况信息的一种载体,是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件,包括数据化信息和非数据化信息。数据化信息如资产负债表、利润表和现金流量表中的有关数据,非数据化信息如财务情况说明书、财务报表附注等。财务报告对市场所起的财务信息传递，帮助投资人进行投资决策和促进社会资源的有效配置的作用，是很独特的，也是不可替代的。本文就虚假财务报告的成因问题进行分析，并结合经济生活中，企业投资者该如何识别虚假财务报告，防范投资风险；企业管理者该如何加强内控以应对虚假财务报告这一现象；注册会计师该如何发挥经济监督职能；会计工作人员该如何提高自身素养，加强法律观念，确保披露的财务报告真实，客观，科学，可比；政府部门和监管机构该如何应对虚假财务报告。关键词虚假，财务报告，成因，治理TheanalysisofthecausesforfalsefinancialreportAbstractthefinancialreportistheenterprisetotheoutsidetheirbusinesssituationpassedacarrierofinformation,istheenterpriseprovidetheenterpriseaspecificdatereflectthefinancialpositionandoperatingresultsofanaccountingperiod,cashflowofthedocuments,includingdigitalinformationandthedigitalinformation.Digitalinformationsuchasabalancesheet,anincomestatementandacashflowstatementtotherelevantdata,thedigitalinformationsuchasfinancialsheet,financialstatements,etc.Thefinancialreportofthemarketonfinancialinformation,helpinvestorsinvestmentdecisionsandpromotesocialresourceseffectivelytheconfigurationofthefunction,isveryunique,alsoisirreplaceable.Thispaperisthecauseoffalsefinancialreportproblemswereanalyzed,andcombinedwitheconomiclife,enterpriseinvestorshowtoidentifythefalsefinancialreport,preventinvestmentrisk;Enterprisemanagershowtostrengthentheinternalcontroltodealwithfalsefinancialreportthisphenomenon;Certifiedpublicaccountantshowtoutilizeeconomicsurveillancefunction;Accountingstaffhowtoimprovetheirownquality,strengtheningthelegalconcept,toensurethatthereporttruefinancialdisclosure,objective,scientific,comparable;Thegovernmentandregulatorshowtodealwithfalsefinancialreport.Keywordsfalse,financialreport,causes,management1随着社会主义市场经济的发展，企业之间的竞争也越来越激烈，企业为了满足自身的利益，采取各种不正当的手段，偷逃税收，欺骗投资者和社会公众，骗取资金和信誉，误导宏观经济决策，破坏市场秩序，影响社会安定的情况十分严重。而导致这一现象的关键就是虚假的财务报告。然而目前大多数企业都存在着虚假财务等非法的经济行为，这不但影响了企业的形象，还破坏了市场经济的发展，更导致了国家资金的大量流失。1.虚假财务报告的案例分析及其危害1.1案例分析美国上市公司安然（Enron），这家在《财富》杂志全球500家大公司中排名第七，不久前还被华尔街的分析员强列推荐“买入”的明星企业一夜之间轰然崩塌，于2001年12月2日根据“美国破产法”第十一章规定，向纽约破产法申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案记录。对于这样一家颇具国际影响的能源交易商陷入破产的消息震动了国际金融市场，美国股市和债券市场受到严重打击。在此事件中，作为国际五大会计师事务所之一的安达信扮演了极不光彩的角色。2001年6月，安达信就被控“欺骗及伪造账目”，被华盛顿联邦法庭处以700万美元罚款，同时，安达信一位资深会计师被罚永远出局。身为控方的美国证券交易委员会（SEC）说，安达信在1993年-1996年期间“明知故犯”、“不顾后果”地为垃圾处理公司提供虑假的审计报告，把该公司的收入膨胀了10多亿美元。这种做法明显给投资者以错误导向的财务报告。然而实际上，只要人们预期到自己的行为不会受到法律或其他相关法律的制裁，而这项行为又对自己有利时，没有人会不这么做。1.2虚假财务报告的现状美国安然事件之后，财务报告的真实性问题再一次引起了社会的普遍关注。随着我国的改革开放和经济的进一步发展，虚假财务报告也被越来越多的人所重视，我国的许多学者就虚假财务报告进行了一系列的分析。1.2.1虚假财务报告的概述虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量，对企业的经营活动情况作出不实陈述的财务会计报告。其后果是将会2误导信息用户的决策方向，引起经济利益的重新分配，从整个社会的角度看，将会破坏市场游戏规则和增加市场交易费用，对经济造成巨大破坏。1.2.2虚假财务报告的现状分析（1）.资料来源我们的资料采集于1996-2001年《中国证券监督管理委员会公告》中的处罚决定，对于1996-1999年的资料我们是通过（）获得，同时我们将这些数据与陈汉文等(2001)的数据进行了核对，我们增加了一个中经公司案例，另外根据我们定义的虚假财务报告概念，在他们的基础上补充了广深铁路(1997)、中远发展(1998)、蓝田公司(1999)和顺鑫农业(1998)等四个案例。2000-2001年的数据我们通过直接查询《中国证券监督管理委员会公告》的书面发行本获得。这样，通过我们的采集共得到了36个虚假财务报告案例。（2）.现