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第4章银行支付结算办法（概述）第5章银行支付结算办法（票据与银行卡）第6章银行支付结算办法（传统结算）一、相关概念1、结算：系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。2、现金结算：即直接用现金进行的货币收付。其充分运用了货币流通手段的职能。（现金是金属币或纸币实体的货币形态，它有固定的面额、图案和发行机构。）第4章银行支付结算办法（概述）3、转账结算：是通过银行划账的方式（即将款项从付款人账户划转到收款人账户），实现资金在银行账户上的转移。其充分运用了货币支付手段的职能。通过银行办理转账结算，目的是快速、有序、安全地实现货币所有权在经济和社会活动参与者间的转移。而此目的的实现需要科学地管理为保障。比如：在一个国家的转账结算中，票据结算占有十分重要的地位。从票据的开立、流通、支付到票据的清分、交换，均建有一套相应的制度及运作程序。4、支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算的优点是能够保证结算资金的安全；减少现金流通量，节约社会流通费用；缩短结算过程，加速社会资金的周转。同时，还有利于商业银行集中各单位、个人的闲散资金，稳定和扩大商业银行的信贷资金来源。二、支付结算的原则与纪律1．支付结算的原则支付结算原则，是指单位、个人和商业银行在办理支付结算时，必须遵守的行为准则。主要包括以下内容：1、恪守信用，履约付款办理支付结算的收付款双方及各自的开户银行，必须共同遵守合同规定，履行各方职责。付款方必须履约付款，不得任意拖欠款项、无理拒付款项；收款方也应按照合同约定，履行自己的义务。商业银行更应严格按照有关规定认真履行结算中介机构的责任，及时,准确地为双方收付款项，避免引起结算纠纷。2、谁的钱进谁的账，由谁支配商业银行在办理支付结算业务时，必须保护客户对其存款的所有权和使用权。银行只能根据付款人的委托，为其代理存款货币的支付；根据有关经济合同或协议，为收款人代理账户款项的收存。同时，商业银行必须依法为单位、个人的存款保密，除国家法律规定和国务院授权银行监督项目外，其他部门委托监督的款项，银行不予受理，也不得代理任何单位查询、扣款，不得停止单位、个人对存款的正常支付。3、银行不垫款银行在办理支付结算业务时处于中介地位，只接受客户的委托，向客户提供支付结算服务，为客户进行资金在账户之间的划转，而不承担垫付款项的责任。因此，商业银行办理支付结算，必须坚持“先付后收，收妥抵用”；各单位、个人支用款项时，应限制在银行存款账户的余额内。2．支付结算的纪律（1）单位及个人应严格执行“四不准”的纪律。①不准出租、出借账户；②不准填发空头支票和远期支票；③不准套用银行信用；④不准无理拒绝付款。（2）银行应严格执行“十不准”的纪律。银行按照支付结算办法的规定办理业务，是维护正常结算秩序的重要环节。银行办理支付结算应严格执行结算纪律。支付结算纪律的“十不准”:①不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；②不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；③不准受理无理拒付，不扣少扣滞纳金；④不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；⑤不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；⑥不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；⑦不准违反规定为单位和个人开立账户；⑧不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；⑨不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；⑩不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。3．支付结算责任结算当事人包括出票人、背书人、承兑人、保证人、持票人、付款人、收款人、银行和邮电部门等等。凡是未按票据法的规定处理，而影响他人利益的当事人，均应视情况不同，分别承担票据责任、民事责任、行政责任和刑事责任。三、支付结算的种类（一）按性质分为交易往来结算和非交易往来结算两种。（二）按结算双方所处的地域分为国际结算、国内结算（又分为同城结算和异地结算）。（三）按照结算工具分为票据结算和非票据结算两类。汇票银行汇票商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票现金支票三票一卡支票转账支票普通支票定额本票本票不定额本票银行卡汇兑结算方式委托收款托收承付现行的结算方式第一节票据结算业务一、票据业务概念票据，是指由出票人签名于票上，无条件约定自己或委托他人以支付一定金额为目的的特种证券。约定自己为一定金额的支付，如本票；委托他人为一定金额的支付，如汇票及支票。票据有广义票据和狭义票据之分。广义的票据包括各种有价证券和凭证。狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付一定金额并可流通转让的有价证券。本节介绍的票据是指狭义的票据，包括支票、本票和汇票。第5章银行支付结算办法（票据与银行卡结算）二、支票业务（一）支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，而不得支取现金。（二）支票的基本规定①单位和个人在全国范围的各种款项结算均可使用支票。②支票的出票人为在银行机构开立存款账户的单位和个人。③签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。欠缺记载上列事项之一的,支票无效。④支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。⑤支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇假日顺延。⑥签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。大小写金额、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴以证明合法。⑦签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。用于支取现金的支票仅用于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。⑧出票人签发的空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。⑨持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书，银行应通过票据交换收妥后入账。⑩支票可以挂失止付。但付款人或代理人自收到挂失止付通知书之日起12日没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。支票结算的一般程序：出票人收款人或持票人出票人开户行收款人开户行③银行退回进账单回单②填制进账单将进账单连同支票送存银行①付款人签发支票④传递凭证划拨款项（三）转账支票的核算持票人（收款人）出票人开户行③核对后进行账务处理：借：单位活期存款——出票人活期存款户贷：单位活期存款——持票人活期存款户①转账支票②转账支票及进账单④进账单1联1、持票人、出票人在同一银行开户的处理核算程序：2、持票人与出票人不在同一行开户的处理（1）持票人开户行受理支票的核算程序：持票人（收款人）出票人（付款人）开户行开户行①支票及进账单⑤进账单④提入支票审核：借：其他应收款贷：联行或同业科目A无退票借：单位活期存款——出票人活期存款户贷：其他应收款A无退票（退票时间过后）借：其他应付款贷：单位活期存款——持票人活期存款户②受理支票及进账单，提出支票交换借：联行或同业科目贷：其他应付款支票③提出支票交换出票人开户行持票人开户行B如有退票下场退票退票借：联行或同业科目贷：其他应收款接到退票借：其他应付款贷：联行或同业科目（2）出票人开户行受理支票的核算程序持票人（收款人）出票人（付款人）①支票及进账单③提出进账单交换开户行开户行⑥进账单②受理并审核支票⑤审核A无退票借：其他应付款贷：单位活期存款—收款人户A无退票（退票时间过后）借：单位活期存款—付款人户贷：其他应收款③提出进账单交换借：其他应收款贷；联行或同业科目④提入进账单借：联行或同业科目贷：其他应付款持票人（收款人）出票人①支票②支票出票人开户行③核对后进行账务处理：借：单位活期存款——出票人活期存款户贷：现金（四）现金支票的核算（五）评价•携带方便、支付便捷、费用较低、流通性强等优点。信誉度不太高。三、本票业务（一）银行本票的概念银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票为不定额银行本票，由经办银行签发和兑付。（二）银行本票的有关规定（1）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。（2）银行本票在指定城市的同城范围内使用。（3）银行本票的付款期自出票日起最长不超过二个月。逾期的银行本票，兑付银行不予受理，但可以在签发银行办理退款。（4）银行本票一律记名，允许背书转让。（5）银行本票见票即付，不予挂失。遗失的不定额银行本票在付款期满后一个月确未被冒领的，可以办理退款手续。（三）银行本票的核算科目设置“开出本票”：核算银行为申请人签发银行本票所收取的款项。（负债类科目）（书中使用“银行本票”科目）银行本票的核算分为出票、兑付、结清三个阶段申请人收款人或持票人申请人开户行（出票行）收款人开户行①申请签发银行本票②签发银行本票⑥退回收账通知⑤持银行本票办理收款③持银行本票办理结算④划转款项银行本票结算的一般程序1．银行本票出票的处理手续（1）申请人申请银行本票的处理会计分录为：借：单位活期存款——申请人户贷：开出本票以现金办理本票的，会计分录为：借：现金贷：开出本票（2）出票行签发银行本票的处理。出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。2.银行本票付款的处理手续（1）代理付款行受理持票人交来转账本票的处理。会计分录为：借：存放中央银行款项（或辖内往来）贷：单位活期存款——持票人存款户（2）出票行受理收款人交来注明“现金”字样本票的处理。会计分录为：借：开出本票贷：现金若本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，一律按转账处理。3．银行本票结清的处理手续出票行收到票据交换提入的本票时，会计分录为：借：开出本票贷：存放中央银行款项（或清算资金往来）4．持票人、申请人在同一行付款和结清本票的处理手续出票行收到本行签发的本票，除不通过票据交换外，其他处理手续同上。会计分录为：借：开出本票贷：单位活期存款（或现金）——持票人存款户5．银行本票退款、超过付款期限和挂失的处理手续（1）退款的处理。会计分录为：借：开出本票贷：单位活期存款（或现金）——申请人存款户第一联进账单加盖转讫章作收账通知交给申请人。（2）超过付款期限付款的处理。①持票人在本行开户的处理。会计分录为：借：开出本票贷：单位活期存款——持票人存款户②持票人提交现金本票的处理。会计分录为：借：开出本票贷：现金③持票人未在本行开户的处理。会计分录为：借：开出本票贷：存放中央银行款项（或辖内往来）持票人开户行收到票据交换提入的进账单，第二联进账单作贷方凭证，第三联进账单加盖转讫章交持票人。会计分录为：借：存放中央银行款项（或辖内往来）贷：单位活期存款——持票人存款户例：甲工商行应客户A公司申请开出银行本票一张金额340000元，A公司将本票用于结算货款，将其交付收款人B公司。B公司将本票在同城丙商业银行兑付，存入其存款账户，丙银行通过票据交换与甲工商行清算本票资金。根据以上业务编制会计分录。•甲工商行开出本票，分录：借：单位活期存款——A公司户340000贷：开出本票340000•丙银行代理兑付本票，分录：借：存放中央银行款项340000贷：单位活期存款——本公司户340000•甲工商行结清本票，分录：借：开出本票340000贷：存放中央银行款项340000（四）评价银行本票属于己付票据,银行见票即付；比支票安全,支付能力强、有效保障了经济往来债权人的权益。四、汇票业务（一）汇票的概念汇票是