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科目汇总表账务处理程序举例由于科目汇总表账务处理程序在实际工作中使用最为普遍，下面就举例说明在这种核算形式下的账务处理程序。一、资料1甲公司201X年7月31日各总分类账户及有关明细分类账户期末余额资料分别如下表1、表2表1序号账户名称借方金额序号账户名称贷方金额1库存现金10001累计折旧300002银行存款1560002预提费用50003应收账款20003应交税费860004原材料440004实收资本2430005生产成本60005本年利润800006待摊费用100067库存商品1000078固定资产16000089利润分配640009合计444000合计444000表2序号总分类账名称明细分类账名称借方金额贷方金额1应收账款A公司30002B公司10003原材料A材料200004B材料240005生产成本甲产品20006乙产品40007库存商品甲产品40008乙产品60009利润分配未分配利润64000注：（1）A材料1000公斤，B材料2400公斤。（2）甲产品的成本项目构成为：直接材料1000元，燃料及动力200元，直接人工500元，制造费用300元，合计2000元。乙产品的成本项目构成为：直接材料2400元，燃料及动力300元，直接人工600元，制造费用700元，合计4000元。2．甲公司201x年8月份发生如下经挤业务：(1)4日，从红星工厂购入A材料1000公斤，每公斤20元，共计货款20000元，增值税3400元。材料巳验收入库，料款和税款已从银行支付。(2)6日，从浦江工厂购入B材料8000公斤，每公斤10元，共计货款80000元，增值税13600元。材料已检收入库，料款和税款已从银行支付。(3)10日，各部门领用各种材料情况如表3所示。耗用材料名称领用部门及用途A材料B材料金额合计数量金额数量金额生产甲产品直接耗用5001000030003000040000生产乙产品直接耗用7001400050005000064000车间一般耗用100200015001500017000行政管理部门耗用200400050050009000合计15003000010000100000130000(4)10日，售出甲产品20台，每台售价4000元，售出乙产品30台，每台售价5000元，共计货款230000元，增值税39100元，存入银行。(5)13日，计算分配本月份各部门人员工资68400元，其中：生产甲产品工人工资22800元，生产乙产品工人工资34200元，车间技术人员和管理人员工资4560元，行政管理人员工资6840元。(6)14日，从银行提取现金6840元，备发工资。(7)15日，以现金68400元支付本月职工工资。(8)16日，售出甲产品5台给B公司，每台售价4000元，共计货款20000元，增值税3400元，货款和税款尚未收到。(9)17日，以现金200元支付售出甲产品运杂费。(10)18日，以银行存款支付本月水电费10000元。其中：生产甲产品耗用3000元；生产乙产品耗用5000元；生产车间照明耗用500元；行政管理部门耗用1500元。(11)19日，售出乙产品10台给A公司，单价5000元，共计货款50000元，增值税8500元，货款和税款尚未收到。(12)20日，以银行存款1060元支付行政管理部门办公费。(13)21日，收到A公司通过银行转来的前欠货款61500元。(14)22日，以银行存款支付广告费13000元。(15)23日，以现金440元支付生产车间中小修理费。(16)24日，以银行存款3600元支付第四季度报刊费。(17)25日，从银行取得短期借款50000元，存入银行。(18)31日，计提本月固定资产折旧费8000元，其中生产车间计提6000元，行政管理部门计提2000元。(19)31日，按计划预提经营租入固定资产租赁费4000元。其中生产车间预提3000元，行政管理部门预提1000元。(20)31日，摊销应由本月负担的待摊费用1660元，其中生产车间应负担500元，行政管理部门应负担1160元。(21)31日，计算分配本月发生的制造费用32000元，其中：甲产品负担14200元，乙产品负担17800元。(22)31日，甲产品完工35台，已验收入库，其单位成本为2300元，总成本为80500元；乙产品完工40台，已验收入库，其单位成本为3000元，总成本为120000元。(23)31日，结转本月售出的25台甲产品的销售成本57500元；结转本月售出的40台乙产品的销售成本120000元。(24)31日，计提结转本月应交城建税15000元。(25)31日，结转本月甲、乙产品的销售收入300000元。(26)31日，结转本月甲、乙产品的销售成本177500元。(27)31日，结转本月所发生的销售费用13200元。(28)31日，结转本月的营业税金及附加15000元。(29)31日，结转本月发生的管理费用22560元。(30)31日，计算出本月应纳所得税费用23674.20元。(31)31日，结转本月计提的所得税费用23674.20元。(32)31日，开出转账支票上缴税金90000元。注：甲产品月末在产品的成本项目构成为：直接材料800元，燃料及动力100元，直接人工400元，制造费用200元，合计1500元。乙产品月末在产品的成本项目构成为：直接材料4000元，燃料及动力200元，直接人工500元，制造费用300元，合计5000元。二、要求根据上述资料，采用科目汇总表账务处理程序的核算形式对本月的经济业务进行核算。1．编制记账凭证⑴借：原材料——A材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400⑵借：原材料——B材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款93600⑶借：生产成本——甲产品40000——乙产品64000制造费用17000管理费用9000贷：原材料——A材料30000——B材料100000⑷借：银行存款269100贷：主营业务收入230000应交税费——应交增值税（销项税额）39100⑸借：生产成本——甲产品22800——乙产品34200制造费用4560管理费用6840贷：应付职工薪酬68400⑹借：库存现金68400贷：银行存款68400⑺借：应付职工薪酬68400贷：库存现金68400⑻借：应收账款——B公司23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400⑼借：销售费用200贷：库存现金200⑽借：生产成本——甲产品3000——乙产品5000制造费用500管理费用1500贷：银行存款10000⑾借：应收账款——A公司58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500⑿借：管理费用1060贷：银行存款1060⒀借：银行存款61500贷：应收账款——A公司61500⒁借：银行存款13000贷：销售费用13000⒂借：制造费用440贷：库存现金440⒃借：待摊费用3600贷：银行存款3600⒄借：银行存款50000贷：短期借款50000⒅借：制造费用6000管理费用2000贷：累计折旧8000⒆借：制造费用3000管理费用1000贷：预提费用4000⒇借：制造费用500管理费用1160贷：待摊费用1660（21）借：生产成本——甲产品14200——乙产品17800贷：制造费用32000（22）借：库存商品——甲产品80500——乙产品120000借：生产成本——甲产品80500——乙产品120000（23）借：主营业务成本177500贷：库存商品——甲产品57500——乙产品120000（24）借：营业税金及附加15000贷：应交税费用——应交城建税15000（25）借：主营业务收入300000贷：本年利润300000（26）借：本年利润177500贷：主营业务成本177500（27）借：本年利润13200贷：销售费用13200（28）借：本年利润15000贷：营业税金及附加15000（29）借：本年利润22560贷：管理费用22560（30）借：所得税费用23674.20贷：应交税费——应交所得税23674.20（31）借：本年利润23674.20贷：所得税费用23674.20（32）借：应交税费90000贷：银行存款900002．登记日记账根据的编制好的现金收款凭证、现金付凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔分别登记现金日记账、银行存款日记账。3．登记明细账4．编制科目汇总表科目汇总表2011年8月1-10日会计科目总账页数本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方银行存款269100117000原材料100000130000生产成本104000制造费用17000应交税费1700039100主营业务收入230000管理费用9000合计516100516100科目汇总表2011年8月1-10日会计科目总账页数本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方库存现金6840068600银行存款79460应收账款81900生产成本65000制造费用5060应付职工薪酬6840068400应交税费11900主营业务收入70000销售费用200管理费用9400合计298360298360科目汇总表2011年8月1-10日会计科目总账页数本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方库存现金440银行存款111500106600应收账款61500生产成本32000200500制造费用994032000待摊费用36001660库存商品200500177500累计折旧8000短期借款50000预提费用4000应交税费9000038674.20本年利润251934.2300000主营业务收入300000主营业务成本177500177500营业税金及附加1500015000销售费用1300013200管理费用416022560所得税费用23674.2023674.2合计1232808.401232808.405．登记总分类账根据每旬旬末汇总编制的科目汇总表登记有关总分类账。登记的有关总分类账的情总月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额和各种明细分类账的余额合计数与总分类账中有关账户的余额相核对相符：一般通过编制“总分类账户与明细分类账户和现金、银行存款日记账发生额及余额对照表”来完成的。6．编制试算平衡表月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制“总分类科目本期发生额及余额试算平衡表”总分类科目本期发生额及余额试算平衡表7．编制会计报表月末，根据编制好的“总分类科目本期发生额及余额试算平衡表”编制“资产负债表”和“利润表”等。序号总分类科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方1库存现金100068400690403602银行存款1560003806003030602335403应收账款20008190061500224004原材料44000100000130000140005生产成本600020100020050065006制造费用32000320007待摊费用10003600166029408库存商品10000200500177500330009固定资产16000016000010累计折旧3000080003800011短期借款500005000012预提费用50004000900013应付职工薪酬684006840014应交税费8600010700089674.268674.215实收资本24300024300016本年利润80000251934.2300000128065.817利润分配640006400018主营业收入30000030000019主营业成本17750017750020营业税金及附加150001500021销售费用132001320022管理费用225602256023所得税费用23674.223674.2合计44400044400020472682047268536740536740资产负债表会企01表编制单位：2011年8月31日单位：元资