规范国有银行贷前调查和贷后检查的方法

规范国有银行贷前调查和贷后检查的方法【大中小】收藏到：规范国有银行贷前调查和贷后检查的方法陈一夫一、对贷款企业经营活动进行分析的一般方法贷前调查和贷后检查工作的主体是对贷款企业进行生产经营活动分析。因此，规范的《贷前调查》和《贷后检查》文本，要包括和使用对企业进行生产、经营活动分析的一般方法。（一）单一法和比较法根据贷款企业的财务报表进行比较分析，而对企业生产经营状况做出判断的方法，就是单一法。通过与其他时期、或同业其他企业的财务报表进行比较、分析，而对企业生产经营状况做出判断的方法，就是比较法。比较法是银行在贷前调查中对企业做出评价的最基本、最重要的方法之一。主要有三种形式：1.计划对比实际数值与预期目标对比，求预期目标的完成情况。计算的方法如下：1)绝对数值比较实际指标比计划指标增减额=报告期的实际完成数-报告期（或预期）的计划数×100％2)相对数值比较计划完成百分比=报告期的实际完成数/报告期（或预期）的计划数？指标比计划（或预期）指标增减百分比=计划完成百分比-100％通过本期实际与计划指标对比、与预期指标对比、与理想目标对比，可以找出实际偏离预期[计划]目标的差异，说明各项预期计划目标的实现情况，为进一步分析指出方向。2.历史对比实际数值与不同时期指标对比，分析本期发展变化情况。通过本期实际与上期实际比、与上年同期实际比、与历史最好水平比，可以观察分析企业经济发展变化和趋势，以及改善企业经营管理实际情况等。3.最优对比实际数值与先进水平比较，分析与先进水平的差距。它是一种企业之间的比较分析。对比方式包括：本企业实际与当地同类企业的先进水平或平均水平比，与国际同类企业的先进水平或与平均水平比等等。通过对比，可以扩大眼界，站在一个较高的角度对企业有一个全面、客观的评价。运用对比法的一个重要的条件是注意指标的可比性，内含的一致性。否则，不能正确地说明问题，甚至得出错误的结论。所谓指标的可比性，是指相互对比的指标，必须在指标内容、时间长度、计算口径、计价基础等方面相一致。在进行企业间对比时，还要注意它们各自的技术经济特点。（二）实数法和比年法对会计报表中各个项目，用实数进行分析判断的方法叫做实数法。通过算出一个项目和其他项目的比率来分析判断的方法是比率法。实数法或比率法都有多种形式。无论哪种方法，如果只用其中一种很难做出正确的判断，所以需要同时采用多种方法。比率是一种相对数，它揭示了指标间的某种关系，把某些用绝对数不可比的指标转变为可比指标。根据分析内容和要求的不同，主要有三种形式：1.构成比率分析它是通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化，从而掌握该项经济活动的特点与变化趋势。比如：产品构成要素分析，通过分析原材料、工资、费用，可明确各成本项目的变化及存在的问题，为降低成本指明方向，确定重点。2.相关比率分析它是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又有关的指标加以对比，求出其比率，以便从经济活动的客观联系中认识生产经营情况。如将实现利润与销售收人对比、与销售成本对比与自有资本金对比，可以分别求出销售利润率、成本利润率、自有资本利润率，等，可从不同角度观察分析企业的利润水平。3.趋势比率分析它是将不同时期同类指标的数值进行对比，求出其比率。从而分析该项指标的发展方向和增减速度，观察经营活动的变化趋势。4.综合分析法与因素分析法对某一指标测定各个相互联系的因素对该指标差异的影响程度的分析方法是因素分析法。把某一会计报表做为整体，进行综合性观察和分析判断的方法是综合分析法。二、对贷款企业生产经营进行分析的基本步骤规范的《贷前调查》和《贷后检查》文本包括对贷款企业进行生产经营活动分析的步骤。（一）确定分析目标经营分析目标依分析目的不同而不同。从银行来说，贷前调查的目的是要对贷款可行性进行分析，分析目标主要是信贷资金安全性和获利性；由于贷款放出后，银行与企业等于上了同一条船。因此，还要像企业经营决策者一样，把企业产品、生产结构和发展战略方面的重大调整也作为贷前调查的分析目标。贷后检查的目的是要考虑贷款的安全性和企业还款的可能性，分析目标主要是分析企业的偿债能力和支付能力。规范商业银行的《贷前调查》和《贷后检查》首先要从规定分析目标开始。（二）制定分析方案分析目标明确之后，要根据分析量的大小、分析问题的难度，制定出分析方案。是全面分析还是重点分析，是协作进行还是分工进行；要列出分析项目、确定完成内容、完成标准。这是规范商业银行《贷前调查》和《贷后检查》时，在《贷前调查》和《贷后检查》文本中需要确定的内容。（三）收集数据信息企业各项经济活动都与内外部环境的变化相联系。会计信息只反映企业经济活动在某工时期的结果，并不反映经济活动的发生、发展变化过程。会计信息能部分地反映造成当前结果的原因，但不能全面揭示形成原因。因此，在规范的《贷前调查》和《贷后检查》文本中，除确定会计信息内容外，还要指引银行客户经理，根据分析任务收集会计信息外的相关数据资料。这些信息一般包括：宏观经济形势信息；行业情况信息；企业内部数据等。例如，企业的市场占有率、市场价格、企业的销售政策与措施、产品的品种、有关预测数据等。信息收集可通过查找资料、专题调研、座谈会或有关会议等多种渠道来完成。（四）核实并整理信息资料首先核对和明确财务报告是否反映了真实情况、是否与所收集到的资料有较大出入。如发现资料、数据不真实、不全面的问题，可进一步查对、寻求真实情况。（五）分析现状并寻求变化原因根据规范的《贷前调查》和《贷后检查》所指引的分析目标和内容，评价所收集的资料、寻找数据的因果关系。联系企业客观环境、解释形成现状的原因，揭示经营成绩和失误，暴露存在的问题。提出意见，探讨改进办法与途径。（六）做出分析结论并撰写分析报告由于企业经济活动的复杂性和企业外部环境的多变性，要求在做出分析结论时遵循一定的原则。如收集全面资料、掌握真实情况；通过指标对比，进行综合判断；点面结合、抓住重点；定性分析与定量分析相结合；静态分析与动态分析相结合等等。这些原则都是在实践中总结出来。分析中必须坚持，才能得出正确结论。这些原则，在规范的《贷前调查》和《贷后检查》文本中已经做出规定。三、对贷款企业经营活动进行分析应注意的问题在使用规范的《贷前调查》和《贷后检查》文本对贷款生产经营企业进行分析过程中，应注意下列问题，以便通过分析，做出正确的评价。（一）注意报表数据无法反映的因素会计报表以货币作为统一计量单位反映企业的财务状况和经营成果，而一些不能用货币来计量的因素，如企业职工的事业心与责任感、企业劳动力的素质、从业人员作风、企业荣誉、企业领导层的才智与能力、企业可能取得的科技上的突破、产品的开发与研究。企业所处的社会和经济环绕的变化、意外事故的损失等等，这些因素从会计报表上无法得知，但与企业的盈利高低有关；所以分析时，一旦忽略这些因素，就难以得出正确结论。另外，某些外部因素在企业的会计报表中也无法体现。例如，由于竞争对手将某种新开发的产品投入市场，导致本企业存货过时而成为滞销货。但是，假如企业以原始成本作为存货的计价基础，那么其计算出来的财务比率就会变得不可靠。为使分析评价尽可能全面、公正，除了以会计报表作为重要的评价依据外。还要注意其他有关资料的搜集，以达到丰富、补充会计报表数据的目的。这些资料包括：企业内部的计划资料、统计资料、业务核算资料，其他专业性机构、如投资咨询服务机构、行业性协会、证券交易所等据供的有关资料，以及企业管理人员对企业当年度生产经营与未来展望的评价，均可作为分析者的必要的分析资料。（二）注意评价标准的客观性通过对比分析如何判断企业优劣，有无一定的标准？这是一个重要而又难以回答的问题。比如流动比率，一般认为不低于200为好，但是，由于企业所处的地理环境、企业生产经营的特点、企业所属行业特点等等，对财务比率也有一定影响，因此，用一个统一的标准比率去评价各行各业的经营业绩和财务状况显然是不合理的。因此，各企业应结合自身特点，参考同业水平，实事求是地制定评价标准。（三）注意报表数据的局限性利用会计报表进行业绩分析尽管十分重要，但也有局限性：1.以历史资料为依据会计报表提供的信息都是历史情况．记录着过去发生的事，投资者需要了解未来的变化、只能由自己来预计未来可能发生的变化。2.货币计量原则由于会计采用货币为计量单位。会计报表也只能反映用货币能衡量的物品，许多不能用货币表示但对企业未来盈利有影响的因素、会计报表都反映不出来。如企业可能取得的科技上的突破、企业劳动力的素质、企业所处的社会经济环境的变化等因素。3.过去实际成本会计报表的资产价值都是过去的实际成本，在物价变动幅度较大的情况下，它不能完全正确反映企业资产的现实价值。4.币值的稳定性会计报表是以货币来计量的。并且假设货币的购买力是稳定的。在通货膨胀的时候，这种假设是不现实的。5.会计估价在会计账务处理中涉及的许多数字带有估计的性质。如固定资产使用年限和残值的估计以及存货价值的确定。因此，会计的许多数据仅是它们的近似值。6.帐务处理方法的差异国家对企业某些业务的记帐方法，允许作不同的处理。如，对存货的价值，有些企业使用先进先出法；而另一些企业使用后进先出法、加权平均法。不同的帐务处理，结果也是不一样的。（四）注意报表数据的偶发和伪饰的可能性会计报表根据企业决算日的会计记录编制，年度决算前临时发生的一些事项，有时对会计报表的内容产生较大影响。如年终收到一批材料、货款未付时，如何处理？如果增加存货和应付账款就会影响速动比率；又如，销售一批货物，货款未收，如果把货款计算在今年，利润就高，等等。上述这些偶发事项有可能改变某些财务比率。因此，分析时可将偶然因素剔出。在使用财务比率时还必须注意会计报表的数据是否经过乔装打扮。如有的企业赶在编制报表前将借款还掉，下年初再设法借入以掩饰其偿债能力。在这种情况下，企业的流动比率所揭示的信息就缺乏真实性。因此，对企业经营活动进行分析时，应注意分析其会计期末前后一段时间的变化情况。（五）注意事物的变化性经营分析中的比率分析所得出的结果可以说是一种终止状态的比率。例如年度比率就是表现已经过去的事情。显示当年企业的状态，它不能把一切都判断出来。要历史地、发展地进行分析。从指标的趋势、走向上，可以看出企业真实的动态变化。四、建立后评价制度，以保障贷前调查、贷后检查规范文本的实施好的制度没有过硬的手段控制执行，也会使好的制度无的放失。为了保证《贷前调查标准文本》和《贷后检查标准文本》的顺利实施并达到预期的目的，工商银行必须建立后评价制度。（一）后评价及后评价制度的概念所谓后评价是指按照现行标准对以前年度发放的贷款、企业评级进行重新评估、确认、以弥补、减少因贷款评价不准确、信贷制度不落实、内部人员道德原因造成的信贷风险的措施。所谓后评价制度就是为实现后评价功能而制定的一系列办法的总称。后评价的内容包括：企业评级真实性分析、贷款风险性分析、贷前调查及贷后检查真实性检查、责任人处理检查。通过后评价制度，以对贷款第一次评价的准确性进行评估和修订，对当前的企业状况进行最新的评价，以防范、规避企业经营风险，同时，减少可能出现的评估失误和道德风险。（二）后评价制度的组成后评价制度包括下列具体的措施和制度，这些具体的措施和制度为后评价的规范实施，从内容和形式上，做了进一步的细致规定。1、制定各项规章制度的定期检查制度。蓝田事件暴露出了支行在执行信贷制度方面不落实的现象。制度再好，没有客户经理脚踏实地的认真实行，也会使各项风险控制手段流于形式。为了使各项信贷制度，包括我部新制定的《贷前调查规范文本》、《贷后检查规范文本》真正落实，我部定期对支行客户经理的下户情况进行检查、对信贷档案情况进行检查、对总、分行各项规章制度执行情况进行检查。在对客户经理的贷后检查情况进行检查时，检查其是否对企业贷款，特别是集团公司贷后的资金流向进行跟踪、是否对北京贷款外地用款的资金进行了重点跟踪。2、分行信贷管理部副总经理以上干部定期下户进行贷后检查制度。这项制度要求通过分行信贷综合管理信息