管理会计之信息化管理

管理会计之——信息化管理主讲人：续慧泓本部分内容背景：技术背景：以云计算、大数据、移动互联为代表的新IT技术兴起；政策背景：财政部发布的系列措施和规范，包括：关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见（2009.4.12），企业会计准则通用分类标准（2010.10.19），会计改革与发展“十二五”规划纲要（2011.9.9），中国注册会计师行业信息化建设总体方案（2011.12.9），《企业会计信息化工作规范》（2013年12月）等。提纲：1.企业信息化与会计信息化2.企业会计信息化工作规范的解读与应用3.企业会计信息化的建设与实施4.企业会计信息化管理第一节企业信息化与会计信息化一、正确理解信息化信息化目前并无严格的定义，1963年，日本学者在《论信息产业》文章中首次提及“信息化”的含义。信息化是以信息资源开发利用为核心，以网络技术、通信技术、信息管理技术、软件开发技术、开发工具技术、集成技术等方式为依托的一种新技术扩展。信息化是一个集成的概念，它具有明显的层次性。从总体上看，信息化可以划分为社会、国民经济信息化；行业、领域信息化；以及组织、企业信息化三个层次。需要摒弃对信息化的两种错误认识：工具论：认为信息化只是计算工具的替代万能论：认为信息化无所不能，片面夸大信息化的作用信息化的含义：（1）信息技术的广泛应用；（2）信息资源的充分利用；（3）基于信息化环境的行为习惯和思维方式的养成。二、企业信息化企业信息化的含义：企业信息化是指企业以业务流程的优化和重构为基础，在一定的深度和广度上利用计算机网络技术、数据库技术，控制和集成化管理企业生产经营活动中的各种信息，实现企业内外部信息的共享和有效利用，以提高企业的经济效益和市场竞争力。企业信息化的推动力企业信息化层次结构层次功能发展技术支持（例）决策层经营管理决策支持BI，KM，Datawarehouse管理层内外资源综合管理ERP,SCM，CRM内部资源综合管理MRP，MRP-II作业层管理事务处理自动化OA,单功能MIS业务流程处理自动化集中调度，POS、ATM系统现场操作自动处理工业控制，POS、ATM终端企业信息化的重要意义：（1）促进企业管理模式的变革；（2）形成企业核心竞争力；（3）提高企业经济效益。三、会计信息化发展历程发展阶段应用目标功能特点技术特征会计电算化（1980-）替代手工账记账算账报账DOS\单机财务业务一体化（1990-）集成应用财务系统与业务系统实现数据交换和简单协同Windows\网络会计信息化（2000-）融合应用财务系统向应用系统的嵌入、融合、管控功能引入internet….…社区化、按需使用、柔性扩展云计算、大数据、移动互联概念界定会计信息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。（引自企业会计信息化工作规范）发展目标全面推进我国会计信息化工作的目标是：力争通过5—10年左右的努力，建立健全会计信息化法规体系和会计信息化标准体系〔包括可扩展商业报告语言（XBRL）分类标准〕，全力打造会计信息化人才队伍，基本实现大型企事业单位会计信息化与经营管理信息化融合，进一步提升企事业单位的管理水平和风险防范能力，做到数出一门、资源共享，便于不同信息使用者获取、分析和利用，进行投资和相关决策；基本实现大型会计师事务所采用信息化手段对客户的财务报告和内部控制进行审计，进一步提升社会审计质量和效率；基本实现政府会计管理和会计监督的信息化，进一步提升会计管理水平和监管效能。通过全面推进会计信息化工作，使我国的会计信息化达到或接近世界先进水平。（引自财政部《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》）主要任务（1）推进企事业单位会计信息化建设。（2）推进会计师事务所审计信息化建设。（3）推进会计管理和会计监督信息化建设。（4）推进会计教育与会计理论研究信息化建设。（5）推进会计信息化人才建设。（6）推进统一的会计相关信息平台建设。目前企业会计信息化存在的应用障碍（1）信息系统无法快速响应和满足业务变化。（2）高成本的系统建设和维护费用。（3）信息孤岛现象严重。（4）会计信息化人才的相对匮乏。新技术对会计信息化未来发展的影响（1）核算、控制和审计的逐步融合。（2）社会化、标准化、共享化的会计报告体系。（3）按需使用、灵活扩展的部署模式。（4）管理会计信息化的普遍应用。第二节企业会计信息化工作规范的解读与应用一、制定背景（1）原有规章制度已经无法适应目前的应用状况。《会计核算软件基本功能规范》（财会字〔1994〕27号）、《会计电算化工作规范》（财会字〔1996〕17号）《商品化会计核算软件评审规则》（财会字〔1994〕27号）、《会计电算化管理办法》（财会字〔1994〕27号）废止。（2）信息技术发展的客观要求。（3）企业应用自身发展的客观要求。（4）行业管理发展的客观要求。二、整体框架第一章总则制定背景基本定义第二章会计软件及服务规范软件功能规范软件厂商服务第三章企业会计信息化企业会计信息化应遵循的基本规范、建设原则、方法、模式第四章监督财政部门的监督范围及方式第五章附则实施时间范围三、基本概念的明确1.会计信息化的完整表述：会计信息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。2.会计软件定义：会计软件，是指企业使用的，专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统或者其功能模块。会计软件具有以下功能：（1）为会计核算、财务管理直接采集数据；（2）生成会计凭证、账簿、报表等会计资料；（3）对会计资料进行转换、输出、分析、利用。3.会计信息系统定义：会计信息系统，是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。四、工作规范的解读之一——无纸化1.无纸化的正确理解：无纸化是信息化发展的理想目标之一；无纸化不是简单的使用电子资料替代纸质资料，而是涉及到技术实现、法律完善、社会应用、制度创新等各方面的系统工程。2.工作规范中对无纸化的相关规定工作规范第四十条规定：企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：（1）所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务；（2）由企业信息系统自动生成；（3）可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出；（4）企业信息系统具有防止相关数据被篡改的有效机制；（5）企业对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；（6）企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。工作规范第四十一条规定：企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：（1）会计资料附有外部单位或者个人的、符合《中华人民共和国电子签名法》的可靠的电子签名；（2）电子签名经符合《中华人民共和国电子签名法》的第三方认证；（3）满足第四十条第（一）项、第（三）项、第（五）项和第（六）项规定的条件。3.无纸化应用过程中需注意的事项（1）会计监督与无纸化。（2）电子会计资料的格式。（3）与会计档案管理规定的衔接。五、工作规范的解读之二——会计软件的规矩方圆1.对会计软件功能的约束（1）符合国家统一会计准则制度的要求。（2）会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持。（3）会计科目分类的编码功能的要求。（4）会计凭证、账簿、报表显示和打印功能的要求。（5）记账功能的要求。（6）数据接口标准化的要求。（7）会计资料归档功能。（8）用户操作日志功能要求。2.对会计软件供应商及服务的要求（1）供应商应当从技术上确保客户会计资料的安全和完整；（2）明确了采用“云计算”方式提供服务的厂商应具备的职责和义务。六、工作规范的解读之三——从规范走向引导——会计软件的规矩方圆1.企业会计信息化工作的组织、结构和人员企业应当充分重视会计信息化工作,加强组织领导和人才培养,不断推进会计信息化在本企业的应用。企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作。未设置会计机构和配备会计人员的企业,由其委托的代理记账机构开展会计信息化工作。小微企业可以指定会计部门或者会计人员负责，或者把会计信息化工作交由代理记账机构；大中型企业可以在会计部门、信息技术部门内部设立专门机构或者岗位负责，或者设置独立于两部门的专门部门负责。2.企业会计信息化工作的目标企业开展会计信息化工作,应当根据发展目标和实际需要,合理确定建设内容,避免投资浪费。目标明确——符合企业整体战略规划的需要。因地制宜——符合企业信息化的发展阶段。分步实施——按照整体规划分步、分模块实现。3.企业会计信息化工作的开展（1）建立健全适应信息化工作环境的制度体系。（2）系统整合，消除信息孤岛。大型企业、企业集团开展会计信息化工作,应当注重整体规划,统一技术标准、编码规则和系统参数,实现各系统的有机整合,消除信息孤岛。4.会计软件的配置和选择（1）符合工作规范的要求。（2）配置会计软件需要考虑的因素：软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性。（3）配置会计软件的指导原则——成本效益。（4）会计软件的配置方式。购买、定制开发、购买与开发相结合5.会计软件的应用导向（1）会计信息系统与业务信息系统的一体化。企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化,通过业务的处理直接驱动会计记账,减少人工操作,提高业务数据与会计数据的一致性,实现企业内部信息资源共享。（2）企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联。企业应当根据实际情况,开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联,实现外部交易信息的集中自动处理。（3）会计信息系统前端系统的建设和改造。企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造,应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与,充分考虑会计信息系统的数据需求。6.内部控制和审计的嵌入（1）按照内部控制整体规划的要求，实现内部控制向会计信息系统的嵌入。企业应当遵循企业内部控制规范体系要求,加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制,将控制过程和控制规则融入会计信息系统,实现对违反控制规则情况的自动防范和监控,提高内部控制水平。（2）审计规则向会计信息系统的嵌入。对于信息系统自动生成、且具有明晰审核规则的会计凭证,可以将审核规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。未经自动审核的会计凭证,应当先经人工审核再进行后续处理。7.会计软件应用的不断深入（1）会计核算信息化——财务管理信息化——决策支持信息化。（2）鼓励大型企业逐步建立财务共享服务中心。8.财务共享服务中心的再认识（1）什么是财务共享服务中心。（2）财务共享服务中心的应用优势。（3）财务共享服务中心存在的风险。（4）企业如何构建财务共享服务中心。七、工作规范的解读之四——管什么和怎么管1.工作规范的适用范围适用主体——企业会计软件范围的界定：功能、表现形式、专用性规范客体——企业、代理记账机构的会计信息化工作，软件供应商、咨询服务机构提供的会计软件和服务。2.财政部门的职责（1）地方财政部门的职责：“县级以上地方人民政府财政部门管理本地区企业会计信息化工作，指导和监督本地区企业开展会计信息化工作。”地方财政部门的监督职责，包括两方面：一是对企业的监督；一是对会计软件的监督。2.财政部门的职责（2）财政部的职责：“财政部主管全国企业会计信息化工作，主要职责包括：拟订企业会计信息化发展政策；起草、制定企业会计信息化技术标准；指导和监督企业开展会计信息化工作；规范会计软件功能。”3.对企业的检查重点（1）实行会计资料无纸化管理的企业是否符合规定条件。（2）异地核算企业是否具备本地监管条件。（3）外商投资企业会计软件是否符合规定。4.对会计监督的保障（1）符合我国会计准则和账簿格式习惯的核算功能。（2）面向监督的用户操作日志。（3）会计软件数据接口标准。（4）面向会计监督的用户手册。5.衔接过渡规定“工作规范施行前已经投入使用的会计软件不符合工作规范要求的