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1第二部分：计算分析题专项练习计算分析题·1要求：（1）采用收付实现制计算1月份的收入和费用。1月份的收入＝40,000＋9,000＋20,000＝69,000（元）1月份的费用＝4,800（元）（2）采用权责发生制计算1月份的收入和费用。1月份的收入＝60,000（元）1月份的费用＝4,800/6＋2,000＋6,000＝8,800（元）（3）采用权责发生制计算该企业1月份的利润。1月份的利润＝60,000－8,800＝51,200（元）计算分析题·2要求：根据上表资料，计算下列字母金额。（1）计算字母E的金额。应收账款期初借方余额（E）＝77,500－5,500＋16,300＝88,300（元）；（2）计算字母F的金额。生产成本本期借方发生额（F）＝15,000＋45,000－18,000＝42,000（元）。（3）计算字母G的金额。库存商品”账户与“生产成本”账户存在账户对应关系，本期“生产成本”账户贷方发生额45,000元，表示生产完工的产品，结转到“库存商品”账户的借方，因此“库存商品”账户的借方发生额（G）为45,000元。（4）计算字母I的金额。“主营业务成本”账户借方发生额（I）为60,000元。期末“主营业务成本”账户将借方余额结转入“本年利润”账户，因此“主营业务成本”账户贷方发生额（I）为60,000元。（5）计算字母K的金额。实收资本本期贷方发生额（K）＝560,000－500,000＝60000（元）。计算分析题·3要求：根据上表资料，回答下列问题（1）计算2012年6月30日本期发生额试算平衡的金额。库存现金本期借方发生额为：3,000，贷方发生额为：0银行存款本期借方发生额为：100,000，贷方发生额为：333,000应收账款本期借方发生额为：0，贷方发生额为：100,000原材料本期借方发生额为：300,000，贷方发生额为：0固定资产本期借方发生额为：250,000，贷方发生额为：0短期借款本期借方发生额为：60,000，贷方发生额为：0应付账款本期借方发生额为：20,000，贷方发生额为：0实收资本本期借方发生额为：0，贷方发生额为：300,000本期借方发生额合计＝3,000＋100,000＋0＋300,000＋250,000＋60,000＋20,000=733,000本期贷方发生额合计＝33,3000＋100,000＋300,000＝733,000（2）计算2012年6月银行存款的期末余额。银行存款的期末余额＝850,000＋100,000－333,000＝617000（借方）（3）计算2012年6月原材料的期末余额。原材料的期末余额＝40,000＋300,000－0＝340,000（借方）（4）计算2012年6月应付账款的期末余额。应付账款的期末余额＝70,000＋0－20,000＝50,000（贷方）（5）计算2012年6月末试算平衡的金额。本期期末借方余额合计＝库存现金期末借方余额11,000＋银行存款期末借方余额617,000＋应收账款期末借方余额2,000＋原材料期末借方余额340,000＋固定资产期末借方余额550,000＝1,520,000（元）。本期期末贷方余额合计＝短期借款期末贷方余额20,000＋应付账款期末贷方余额50,000＋实收资本期末贷方余额1450,000=1,520,000（元）。计算分析题·4要求：指出上述错账的更正方法，并编制错账更正的会计分录。。（1）采用划线更正法。解析：此业务记账凭证正确，过账时“预付账款”账户记录错误，因此采用划线更正法更正，在错误数字78000划一条红线，然后在红线上方用蓝字写正确的数字。（2）采用红字更正法。红字冲销：借：制造费用600贷：库存现金600蓝字更正：借：应付职工薪酬600贷：库存现金600解析：该业务编制的记账凭证错误，借方科目出错，并已据以登账，因此应采用红字更正法更正，先用红字冲销错误凭证，再用蓝字编制一张正确的记账凭证，并据以登账。（3）采用红字更正法。借：管理费用63000贷：累计折旧63000解析：此业务的错误之处在于记账凭证编制时所记数字大于应记数字，从而引起账簿记录错误，应采用红字更正法，将多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以登记入账。（4）采用补充登记法借：原材料43200贷：在途物资43200解析：该业务编制的记账凭证错误，所记金额小于应记金额，应采用补充登记法，将少记金额用蓝字再编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以登记入账。2计算分析题·5要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）①借：银行存款480贷：营业外收入480②借：管理费用360贷：银行存款360（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。银行存款余额调节表2011年12月31日单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行己收，企业未收款减：银行己付，企业未付款38432加：企业己收，银行未收款减：企业己付，企业未付款480360调节后余额784调节后余额784计算分析题练习·6要求：根据以上资料编制相关会计分录。①借：其他应收款—××出纳员300管理费用200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500②借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢50,000累计折旧l0,000贷：固定资产60,000③借：营业外支出50000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢50,000④借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢8,000贷：原材料8,000⑤借：其他应收款——×××8,000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢8,000计算分析题练习·7要求：根据以上资料编制相关会计分录。（1）①批准前：借：原材料—甲材料1,000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1,000②批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1,000贷：管理费用1,000（2）①固定资产盘盈时借：固定资产16,000贷：以前年度损益调整16,000②确定应交纳的所得税应交纳所得税＝16,000×25%＝4,000（元）借：以前年度损益调整4,000贷：应交税费—应交所得税4,000③结转为留存收益时借：以前年度损益调整12,000贷：盈余公积—法定盈余公积1,200贷：利润分配—未分配利润10,800计算分析题·8要求：根据上述资料计算资产负债表中下列项目的金额。（1）货币资金：1,000＋6,250＝7,250（元）（2）应收账款：2,750＋250＝3,000（元）（3）预付账项：200＋4,000＝4,200（元）（4）预收账项：750＋4,500＝5,250（元）（5）应付账款：3,100＋250＝3,350（元）（6）短期借款：20,000（元）（7）长期借款：100,000－30,000＝70,000（元）（8）存货：2,075＋9,225＋4,600＋10,900＝26,800（元）（9）应付职工薪酬：－1,500（元）（10）未分配利润：8,200（元）计算分析题·9要求：根据上述资料计算利润表表中下列项目的金额。（1）营业收入＝（5,600－160）＋400＝5,840（万元）（2）营业成本＝（3,600－120）＋320＝3,800（万元）（3）营业利润＝5,840－3,800－160－80－280－40－120＋20＋60＝1,440（万元）（4）利润总额＝1,440＋160－100＝1,500（万元）（5）净利润＝1,500－－1,500×25%＝1,125（万元）计算分析题·10要求：逐笔编制甲上市公司上述（1）～（4）业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）（1）借：交易性金融资产—成本800投资收益2贷：银行存款802（2）借：公允价值变动损益30（80－100×7.7）贷：交易性金融资产—公允价值变动30⑶借：交易性金融资产—公允价值变动40贷：公允价值变动损益40（100×8.1－100×7.7）（4）借：银行存款825贷：交易性金融资产—成本800—公允价值变动10贷：投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益10计算分析题·113要求：（1）计算购入A材料的入账价值A材料入账价值＝4,000×800＋50,000×93%＋12,000＋13,900＝3,272,400（元）（2）计算购入A材料的单位采购成本；＝3,272,400÷（4,000-5）＝819.12（元/吨）（3）编制购入A材料的会计分录；借：原材料—A材料3,272,400借：应交税费—应交增值税（进项税额）547,500贷：银行存款3,819,900（4）月末计算A材料的加权平均单价；A材料加权平均单价＝（77,905＋3,272,400）÷（100＋3995）＝818.15（元/吨）（5）编制领用A材料的会计分录。进项税额转出＝400×800×17%＝54,400（元）借：生产成本—基本生产成本（甲产品）1,636,300—基本生产成本（乙产品）1,309,040在建工程（327,260＋54,400）381,660贷：原材料3,272,600应交税费—应交增值税（进项税额转出）54,400计算分析题·12要求：（1）计算材料成本差异率；材料成本差异率＝（1000＋2000）/（50000＋100000）＝2%（2）计算发出材料应负担的成本差异；发出材料应负担的成本差异＝80000×2%＝1600（元）（3）发出材料的实际成本；发出材料的实际成本＝80000＋1600＝81600（元）（4）作为材料领用的会计分录；借：生产成本50000管理费用30000贷：原材料80000（5）作为期末分摊材料成本差异的会计处理。借：生产成本1000（50000×2%）管理费用600（30000×2%）贷：材料成本差异1600计算分析题·13要求：为长江公司编制以下业务的会计分录。（1）购入时；借：固定资产183,850借：应交税费—应交增值税（进项税额）30,940贷：银行存款214,790（2）计算该设备2011年应计提的折旧额。2011年应计提的折旧额＝（183850－0）÷5＝36770（元）（3）三年后处置时。三年的折旧额＝183850÷5年×3年＝110310（元）借：固定资产清理73540累计折旧110310贷：固定资产183850借：固定资产清理1000贷：银行存款1000借：营业外支出74540贷：固定资产清理74540计算分析题·14要求：根据上述资料，编制该企业固定资产报废的有关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）①注销固定资产原价及累计折旧：借：固定资产清理255借：累计折旧115贷：固定资产—办公楼370②支付清理费用：借：固定资产清理10贷：银行存款10③收到出售价款：借：银行存款360贷：固定资产清理360④计算应缴纳的营业税：应交营业税＝360×5%＝18（万元）借：固定资产清理18贷：应交税费——应交营业税18⑤结转固定资产清理净收益：净收益＝360—255—10—18＝77（万元）借：固定资产清理77贷：营业外收入—处置非流动资产利得77计算分析题·15要求：（1）逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。①借：应收账款2106贷：主营业务收入1800贷：应交税费—应交增值税（销项税额）306②借：坏账准备80贷：应收账款80③借：银行存款1000贷：应收账款1000④借：应收账款20贷：坏账准备20借：银行存款20贷：应收账款20（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。本期应提坏账准备＝（1000＋2106－80－1000）×5%－（50－80＋20）＝101.3＋10＝111.3（万元）借：资产减值损失111.3贷：坏账准备111.3计算分析题·164要求：（1）编制2011年度确认坏账损失的会计分录。借：坏账准备12000贷：应收账款12000（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款