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注册会计师审计职业特点一、单项选择题1.在20世纪初期，审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查，判断企业信用状况，审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告的使用人为（）。A.企业债务人B.除企业股东外，更突出了债权人C.社会公众D.企业股东2.现代审计中，注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。A.防止错误与舞弊的发生B.正确反映企业财务状况和经营成果C.提高企业财务信息的可靠性和可信性D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益3.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（）。A.二者的审计标准基本一致B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致D.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料4.下列表述中，正确的是（）。A.政府审计是审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书B.报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度D.政府审计是独立性最强的一种审计5.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的依据不同D.审计的独立性不同二、多项选择题1.下列关于注册会计师审计发展历程的说法中，正确的有()。A.注册会计师审计的产生是具有历史必然性的B.注册会计师审计随着商品经济发展而产生，也随着商品经济的发展而发展C.注册会计师审计发展至今其职责仅是对委托人而言的，不涉及其他群体D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征2.以下审计业务中，属于合规性审计业务的有（）。A.审查与银行签订的合同，确定被审计单位是否遵守法定要求B.对计算机信息系统进行审计，并向被审计单位管理层提出经营管理建议C.检查工资率是否符合工资法规定的最低限额D.执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见3.影响被审计单位固有风险的因素包括（）。A.业务性质B.行业所处环境C.管理人员的品行和能力D.容易遭受损失或被挪用的资产答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：B【答案解析】：这一阶段属于资产负债表审计阶段，审计目的就是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况，因此审计报告的使用人除了企业股东外，更突出了债权人。2.【正确答案】：C【答案解析】：本题的“主体”是注册会计师审计。选项AB均为被审计单位管理层的责任；就选项CD而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，选项C中的内容更接近“主题”，比选项D更适当。3.【正确答案】：B【答案解析】：政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，故选项A不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项B是正确的；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项C不正确；注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位的配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项D不正确。4.【正确答案】：A【答案解析】：财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的；注册会计师不是财务报表的保证人；注册会计师审计是独立性最强的审计，所以BCD不正确。5.【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。二、多项选择题1.【正确答案】：ABD【答案解析】：注册会计师审计的职责逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会负责，并不是只对于委托人而言的，选项C不正确。2.【正确答案】：AC【答案解析】：选项B属于经营审计业务；选项D属于财务报表审计业务。3.【正确答案】：ABCD职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1.以下对独立性的要求中说法正确的是（）。A.独立性原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立D.XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2009年度财务报表审计业务，并打算安排X注册会计师作为鉴证小组成员2.甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2009年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（）。A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面专家C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值3.以下对保密要求的说法中不正确的是（）。A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露4.2009年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2009年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2009年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（）。A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托B.ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托C.ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务D.不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接5.戊公司与ABC会计师事务所签订了合同审计其2009年财务报表，在实施了相关的审计程序之后，获取了充分、适当的审计证据，ABC会计师事务所拟发表保留意见的审计报告，因戊公司为上市公司，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求XYZ会计师事务所提供第二次意见，XYZ会计师事务所应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施中不包括（）。A.直接与ABC会计师事务所进行沟通B.在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C.征得戊公司同意，与ABC会计师事务所进行沟通D.向ABC会计师事务所提供第二次意见的复印件二、多项选择题1.甲公司（上市公司）拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有（）。A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员B.2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员2.或有收费会对独立性产生不利影响，注册会计师应当评价或有收费产生不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平，防范措施主要包括（）。A.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础B.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础C.实施质量控制政策和程序D.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作3.ABC会计师事务所在2010年1月10日承接了丁公司2009年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下（）。A.会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响B.ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平C.不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响D.这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平4.下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有（）。A.接受客户提供的礼品或招待B.持有被审计单位的股票C.代为保管客户资金或其他资产D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系5.保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师受托管理他人资金（或其他资产）时，应当采取下列措施（）。A.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得B.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用途使用这些资产6.在专业服务的谈判中，注册会计师可以按照其认为适当的收费报价。但如果报价过低，可能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将对（）产生不利影响。A.保密B.专业胜任能力C.应有的关注D.独立三、简答题1.X公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托A会计师事务所审计其2009年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为该项目负责人，甲注册会计师考虑到事务所没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请X公司调整，X公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告。X公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。X公司决定委托B会计师事务所审计其2009年度财务报表，A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所，B会计师事务所不顾A会计师事务所所提供情况对其产生的不利影响，与X公司管理层协商后，接受了委托。X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。B会计师事务所得知乙注册会计师的妻子是X公司的财务总监，鉴于其对X公司的熟悉，决定任命其为项目负责人，乙注册会计师发表了标准无保留意见。要求：请说明上述资料中会计师事务所的处理违反职业道德守则的情况，并简要说明原因。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：B【答案解析】：独立性原则通常是对执业注册会计师而非对非执业会员提出的要求，选项A不正确；注册会计师在执行鉴证时，不仅要保持实质上的独立，还要保持形式上的独立；选项C不正确；如果会计师事务所的员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生重大的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，选项D不正确。2.【正确答案】：A【答案解析】：甲公司为一珠宝企业，ABC会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务，就构成了一种欺诈。3.【正确答案】：B【答案解析】：在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。4.【正确答案】：C【答案解析】：如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。5.【正确答案】：A【答案解析】：在与ABC会计师事务所进行沟通前必须要取得客户的同意，不能直接沟通。二、