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友利思企业咨询管理有限公司月的账册：2010年10月1日的余额：借方贷方$$应收帐款分类账69,5201,070应付帐款分类账92042,1502010年10月份的总额：$销货簿155,800购货折扣3,200坏帐注销4,510购货退出34,870销货运费2,150从销货债务人收到的现金和支票146,500拒付支票（销货债务人的支票）18,600赊购151,200现销50,000供货商提供的交易折扣950支付给购货债权人偿还的现金和支票99,900应收帐款分类账借方余额抵销应付帐款分类账贷方余额6,500呆账准备9,196销货折扣2,500向销货债务人退回的现金4,7202010年10月31日的余额：借方贷方$$应收帐款分类账91,960?应付帐款分类账?55,650作业要求：编制下列账户：(a)应收帐款统制帐(5.5分)(b)应付帐款统制帐(4.5分)友利思企业咨询管理有限公司答案：(a)应收帐款统制帐2010年$2010年$10月1日余额承上69,52010月1日余额承上1,0700.50.510月31日销货155,80010月31日坏帐4,5100.50.510月31日银行拒付支票18,60010月31日现金和银行存款146,5000.50.510月31日现金退款4,72010月31日对销应付帐款分类账6,5000.50.510月31日余额转下（结平数目）4,40010月31日销货折扣2,5000.50.510月31日余额转下91,9600.5253,040253,040(b)应付帐款统制帐2010年$2010年$10月1日余额承上92010月1日余额承上42,1500.50.510月31日购货折扣3,20010月31日购货151,2000.50.510月31日购货退出34,87010月31日余额转下（结平数目）7,6900.50.510月31日现金和银行存款99,9000.510月31日对销应收帐款分类账6,5000.510月31日余额转下55,6500.5201,040201,040题2下列余额摘录自好运企业在2011年3月31日（财政年度终结日）的账册：借方贷方$$应收帐款分类账17,822应收帐款统制帐34,890应付帐款分类账24,182应付帐款统制帐27,450下列各项是导致分类账与统制账户的余额出现差异的原因：(i)购货簿少计$4,000。(ii)企业在2011年3月31日收回在上一个财务年度已注销的坏帐$300，但尚未在统制账户内作出相关记账。(iii)陈小姐退回价值$500的货品，误记在购货退出簿内，并过账到吴小姐在应收帐款分类账内的账户的贷方。(iv)东主提取价值$1,000的货品作私人用途，但相关金额却记录在销货簿和应收帐款分类账内。(v)一项统制账户的对销分录$5,500记录在应收帐款统制账户的借方和应付帐款统制账户的贷方。(vi)销货折扣$368虽正确地记入相关债务人的账户，却贷记在现金簿的购货折扣栏。(vii)债务人余额列表中漏记了一项借方余额$5,200。这个余额误记在债权人余额列表中，记入的金额为$3,400。友利思企业咨询管理有限公司作业要求：(a)编制应收帐款统制账户和应付帐款统制账户。(7.5分)(b)编制报表，以修订应收帐款分类账的余额总和。(1.5分)答案：(a)应收帐款统制帐2011年$2011年$3月31日余额承前34,8903月31日银行存款坏帐收回(ii)3000.50.53月31日坏帐收回(ii)3003月31日销货退回(iii)5000.50.53月31日提用(iv)1,0000.53月31日应付帐款统制帐对销(v)($5,500×2)11,0000.53月31日销货折扣(vi)3680.53月31日余额移后22,0220.535,19035,190应付帐款统制帐2011年$2011年$3月31日购货(iv)1,0003月31日余额承前27,4500.50.53月31日应收帐款统制帐对销(v)11,0003月31日购货(i)4,0000.50.53月31日余额移后20,3183月31日购货退出(iii)5000.50.53月31日购货折扣(vi)3680.532,31832,318(b)应收帐款分类账余额总和修订表于2011年3月31日$未调整的应收帐款分类账余额总和17,8220.25加债务人余额列表中漏记的借方余额(vii)5,2000.523,022减提用(iv)(1,000)0.5修订后的应收帐款分类账余额总和22,0220.25题3下列资料摘录自岭峰企业截至2010年3月31日止的一个月的账册：2010年3月1日的销货债务人余额：借方余额$46,000贷方余额$4252010年3月1日的债权人余额：借方余额$577贷方余额$28,000友利思企业咨询管理有限公司月份的总额：总购货$80,000总销货$120,000现销$13,250现购$8,000购货退出$1,234销货退回$875应收帐款分类账借方余额抵销应付帐款分类账贷方余额$580坏帐注销$1,878向客户提供的现金折扣$420从销货债务人收到的支票$113,440企业获得的现金折扣$550向购货债权人支付的支票$53,110向销货债务人退回的现金$1,100呆账准备增加$1,250作业要求：(a)编制应收帐款统制账户，列示2010年3月31日的余额（假设没有少数差额）。(5分)(b)编制应付帐款统制账户，列示2010年3月31日的余额（假设没有少数差额）。(4分)答案：(a)应收帐款统制帐2010年$2010年$3月1日余额承上46,0003月1日余额承上4250.50.53月31日赊销($120,000–$13,250)106,7503月31日销货退回8750.50.53月31日现金退款1,1003月31日对销应付帐款分类账5800.50.53月31日坏帐1,8780.53月31日销货折扣4200.53月31日银行存款113,4400.53月31日余额转下36,2320.5153,850153,850(b)应付帐款统制帐2010年$2010年$3月31日余额承上5773月1日余额承上28,0000.50.53月31日购货退出1,2343月31日赊购($80,000–$8,000)72,0000.50.53月31日对销应收帐款分类账5800.53月31日购货折扣5500.53月31日银行存款53,1100.53月31日余额转下43,9490.5100,000100,000友利思企业咨询管理有限公司日止的一个月的资料：应收帐款分类账：10月1日借方余额$10,320贷方余额$3,48010月31日借方余额$12,000贷方余额$1442010年10月份的总额：赊销$14,052现销$6,828从销货债务人收到的现金$8,580呆账准备$372销货折扣$1,452购货折扣$876销货退回$192坏帐注销$564在2010年10月1日，应收帐款统制账户的余额与应收帐款统制帐的余额相等。在2010年10月31日，应收帐款统制账户的贷方余额与应收帐款统制帐的贷房余额相等。作业要求：(a)编制应收帐款统制账户。(4.5分)(b)在2010年10月31日，应收帐款统制账户的借方余额与应收帐款分类账的借方余额相等吗？如果不相等的话，试计算两个余额之间的差异。(0.5分)答案：(a)应收帐款统制帐2010年$2010年$10月1日余额承上10,32010月1日余额承上3,4800.50.510月31日销货14,05210月31日现金8,5800.50.510月31日余额转下14410月31日销货折扣1,4520.50.510月31日销货退回1920.510月31日坏帐5640.510月31日余额转下10,2480.524,51624,516(b)两者并不相等。应收帐款分类账的借方余额较统制账户的借方余额多出$1,752($12,000–$10,248)。(0.5分)友利思企业咨询管理有限公司日止年度的会计记录：2011年3月31日的应收帐款统制账户余额：借方余额$79,000贷方余额$8802011年3月31日的应付帐款统制账户余额：借方余额$1,530贷方余额$80,000截至2012年3月31日止年度，企业进行了下列交易：赊销$280,520现销$89,640客户退回的货品（赊销）$2,311客户退回的货品（现销）$655从销货债务人收到的支票$215,000销货折扣$13,500向逾期还款的销货债务人收取的利息$1,010赊购$165,330现购$53,588企业退回的货品（赊购）$1,500企业退回的货品（现购）$385向购货债权人支付的支票$135,000购货折扣$1,600因逾期还款而被购货债权人收取的利息$800其他数据如下：(i)碎片有限公司是沙砾企业的供货商，同时也是沙砾企业的客户。碎片有限公司的账户在2012年3月31日的余额如下：应付帐款分类账内的余额$3,320应收帐款分类账内的余额$5,120在沙砾企业的账册内，只应为碎片有限公司保留一个账户。(ii)2012年3月31日，统制账户的少数差额如下：应付帐款统制账户$1,266应收帐款统制账户$299(iii)截至2012年3月31日止年度，企业注销的坏帐总计$43,100。(iv)2012年3月31日，呆账准备账户的余额为$2,000。呆账准备应维持在应收帐款余额的5%。友利思企业咨询管理有限公司作业要求：为沙砾企业编制下列截至2012年3月31日止年度的账户：(a)应付帐款统制账户(5分)(b)应收帐款统制账户(5.5分)答案：(a)应付帐款统制帐2012年$2012年$3月1日余额承前1,5303月1日余额承前80,0000.50.53月31日购货退出1,5003月31日购货165,3300.50.53月31日银行存款135,0003月31日利息费用8000.50.53月31日购货折扣1,6003月31日余额移后(ii)1,2660.50.53月31日对销应收帐款分类账(i)3,3200.53月31日余额移后104,4460.5247,396247,396(b)应收帐款统制帐2012年$2012年$3月1日余额承前79,0003月1日余额承前8800.50.53月31日销货280,5203月31日销货退回2,3110.50.53月31日利息收益1,0103月31日银行存款215,0000.50.53月31日余额移后(ii)2993月31日销货折扣13,5000.50.53月31日对销应付帐款分类账(i)3,3200.53月31日坏帐(iii)43,1000.53月31日余额移后82,7180.5360,829360,829题6在2010年12月31日，石头企业在应付帐款分类账中摘录的总和为$128,239，与应付帐款统制账户的余额$132,118并不相等。经查核后，发现下列错误：(i)购货折扣在相关债权人的帐户内正确记录，但在现金簿的折扣栏内却多计$1,200。(ii)一名债权人账户内的贷方余额$2,137，在应付帐款分类账的余额列表中记作$213。(iii)一张面额$1,425的购货发票在购货簿内记录两次，并过账到一名债权人的账户内两次。(iv)一张由企业在2009年4月10日发出、面额$14,000的支票仍未在到银行兑现。该支票是用来偿还债权人的货款。(v)企业向债权人发出一张面额$3,678的支票，但在该债权人的账户内记作$3,687。(vi)购货簿多计$596。(vii)一名债权人账户的借方总额多计$200。作业要求：