第9章税收的经济效应.

转移性支出第九章税收的经济效应财政收入概述目录一二三税收经济效应的作用机制税收的经济影响税收与经济发展财政收入概述（一）基本含义税收的经济效应：指国家课税对消费者、生产者决策的影响，也就是税收的调节作用。税收经济效应的作用机制：分析税收影响的基本原理各个税种对经济的影响：税收的收入效应和替代效应一、税收的经济效应的作用机制财政收入概述2019/12/194指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平（二）税收的收入效应ACDBO衣物P1U1食品预算线无差异曲线ACDBO食品衣物P1P2I2I1若政府决定对纳税人课征一次性税收，收入减少，纳税人会减少商品购买量。财政收入概述2019/12/196•替代效应表现为当政府对不同的商品实行不同税率时，会影响商品的相对价格，使纳税人的商品购买产生影响。•政府对不同商品实行的税收区别对待，影响商品的相对价格•使得消费者改变行为，减少征税或重税的购买量，增加无税或轻税的购买量，商品产生替代（二）税收的替代效应现假定只对食品征税，食品的价格就会提高，两种商品的相对价格发生变动，消费者买衣物替代食品P2P1AEBOI1I2食品衣物财政收入概述2019/12/198二、税收的经济影响一二三税收对投资的影响税收对劳动供给的影响税收对居民储蓄的影响四税收对个人收入的影响财政收入概述2019/12/199税收对劳动供给的影响：收入效应与替代效应收入效应：征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加劳动----收入效应：劳动增加替代效应：闲暇“便宜”，购买增加，劳动减少---替代效应：劳动减少收入效应大于替代效应，征税对劳动激励作用，相反成立。1、税收对劳动供给的影响（1）影响机制财政收入概述2019/12/1910DAZU2U1E2E1收入O闲暇BFCW(1-t)E3替代效应：E1E3收入效应：E3E2比例税对劳动供给的影响CZ′财政收入概述2019/12/1911在我国，税收几乎不影响劳动的供给我国长期考虑的不是增加劳动供给，而是消化劳动力过剩增加需求，调整结构调整和改变就业观念；劳动供给技能；调整需求结构，政策优惠劳动收纳性高的部门1、税收对劳动供给的影响（2）我国实际情况财政收入概述2019/12/1912居民储蓄行为两个因素：个个收入及储蓄率税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民储蓄征收个人所得税，降低可支配收入，降低储蓄征收储蓄利息税：使得当前消费和未来消费的相对价格发生变化，未来“贵”，个人产生当前消费。既产生收入效应又产生替代效应2、税收对居民储蓄的影响（1）影响机制财政收入概述所得税与储蓄之间的关系：（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；（2）边际税率越大：所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；（4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；2、税收对居民储蓄的影响财政收入概述2019/12/1914在我国，税收对储蓄的影响不明显储蓄还取决于诸多因素，投资渠道应该利用税收杠杆促进储蓄向投资转化：1994年开始推行住房公积金制度，公积金缴费免征所得税（2）我国实际情况2、税收对居民储蓄的影响财政收入概述2019/12/1915税收对投资的影响：1)税收对投资预期报酬率：投资者从追求最大利润的动机出发，要求净收益率r(1-t)≧i,（r为毛收益率，毛收益比投资量）2)税收对投资风险的影响(是否允许亏损结转，纳税过程)3)税收对投资能力的影响对企业贷款(本金允许税前列支加大企业还贷能力、还是税后列支)以及投资征收企业所得税一般都从应税所得中扣除折旧和科研费用3、税收对投资的影响（1）影响机制财政收入概述2019/12/1916税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资----收入效应：提高税率，投资增加税收对投资的替代效应：如果征税而减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资----替代效应：提高税率，投资减少3、税收对投资的影响（1）影响机制财政收入概述2019/12/1917税收对吸引国外直接投资的影响给予内资所不能享受的特殊优惠措施：但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或者能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以实行三种不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。（2）我国实际情况3、税收对投资的影响财政收入概述2019/12/1918个人所得税是调节调节收入分配的最有力工具：体现了支付能力原则，高收入多纳税；累进税率制度，抑制收入差距的扩大税收支出也是影响收入分配的重要工具：直接对人低收入阶层的许多纳税项给予税收优惠；有助于间接增加低收入阶层收入或减少低收入者消费支出（高收入者向慈善机构捐款，给予免税待遇）社会保险税是实现收入再分配的良好手段所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲的一种方法4、税收对个人收入分配影响（1）影响机制财政收入概述2019/12/1919通货膨胀使收入档次爬升：加重了低收入者的负担，所得税指数化：特别扣除法；税率调整；指数调整法；实际所得调整法特别扣除法：应税所得中，按一定比例扣除因通胀增加的名义所得；指数调整：调整个人所得税中的免税额，扣除额以及课税级距；实际所得：转换为实际所得4、税收对个人收入分配影响财政收入概述2019/12/1920三、税收的经济发展一二三减税政策评析税收与经济发展关系理论供给学派的税收观点财政收入概述2019/12/192118世纪的自由资本主义时代，以亚当．斯密为代表的古典经济学认为社会的中心问题是增加社会财富，但不需要政府干预，税收不过是为了维持“廉价政府”而取得收入的手段。19世纪下半叶和20世纪初，以阿道夫．瓦各纳为代表的社会政策学派人为税收不仅是财政收入手段，也是一种经济调节手段。20世纪30年大萧条，爆发了“凯恩斯革命”。政府干预经济，实施需求管理政策，财政政策。进入20世纪70年代，美国经济出现“滞胀”现象，反对凯恩斯主义的供给学派应运而生。供给学派认为，因而主张实行“供给管理政策”，而主要载体则是减税政策。1、税收与经济发展关系理论财政收入概述2019/12/1922高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性；高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而降低边际税率会鼓励投资，增加资本存量；边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能反方向变化。2、供给学派税收观点（1）供给学派的三个基本命题：财政收入概述2019/12/1923•高边际税率会降低人们的工作积极性：劳动供给者来看，高税率减少劳动供给；劳动需求者来看，企业纳税后收益减少，减少劳动需求•供给学派认为降低边际税率，可以增加劳动的供给和需求，增加供给2、供给学派税收观点（1）供给学派的三个基本命题：财政收入概述2019/12/1924高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而降低边际税率会鼓励投资，增加资本存量；•高边际税率影响预期回报率，影响人们投资积极性•供给学派认为，降低边际税率可以刺激投资，增加总供给2、供给学派税收观点（1）供给学派的三个基本命题：财政收入概述2019/12/1925边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能反方向变化。供给学派认为高税率助长地下黑色经济，助长逃税动机，反而会减少税收，降低税率，会使纳税人正常纳税，从而增加税收收入2、供给学派税收观点（1）供给学派的三个基本命题：财政收入概述阿瑟·拉弗（1941～今）阿瑟·拉弗是“拉弗曲线”的提出者，供应学派代表人物,美国南加利福尼亚大学商学研究院教授，在尼克松政府时期曾担任行政管理和预算局的经济学家。拉弗先生以其“拉弗曲线”而著称于世，并当上了里根总统的经济顾问，为里根政府推行减税政策出谋划策。一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。（2）拉弗曲线27税收收入拉弗曲线OE税率拉弗曲线是说明税率与税收收入或GDP之间的函数关系的曲线。ADC财政收入概述2019/12/1928•拉弗曲线：说明高税率不一定会促进经济增长，取得高收入。取得同样多的收入可以采用两种不同的税率。税率和税收收入及经济增长之间的最优结合，即表现在图中的A点，它是税制设计的理想目标模式，也就是最佳税率。2、供给学派税收观点财政收入概述2019/12/1929•结论：一国的低税收比率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用•此结论主要通过两个机制实现：•◎较低的税收比率可以导致较高的要素收益率，而较高的收益率会刺激这些生产要素的总供给，从而提高总产出水平•◎低税收比率国家的各种税收刺激，将使资源从低生产率部门和活动转移到高增长率部门和活动，从而提高资源使用的整体效率2、供给学派税收观点（3）马斯顿的经验分析财政收入概述2019/12/1930四、减税政策评析一税收与经济发展关系理论•供给学派在理论上强调供给对国民产出的作用，在政策上则强调政府在调节供给方面发挥作用，特别是突出了减税政策。•但这是以劳动供给与劳动者税后工资收入正相关为前提的，只有当减税所增加的私人投资大出相应减少的政府投资时，才能增加社会总投资。而且由于税收乘数小于财政支出乘数，因而等额减税和减少财政支出，乘数效应是下降的。财政收入概述2019/12/1931四、减税政策评析二减税政策评析•减税是一种扩张性财政政策，经济衰退时使用，扩张性财政政策措施有二：政府购买与减税。是否减税政策可以百试不爽，历史：•罗斯福新政没有实行减税政策，而是一种扩大政府支出的扩张性财政政策，主要用于公共工程和工作救济（即以工代赈），但在新政伊始曾谨慎地采取了一些适度增税措施。尽管后人对新政的增税政策有所非议，但历史实践是不能否认的，罗斯福新政的反萧条政策取得了巨大成功财政收入概述2019/12/1932四、减税政策评析二减税政策评析•20世纪60年代肯尼迪－约翰逊的减税政策，是减税政策取得成功的范例，成功经验：准确估计形式；慎重决策；当时存在减税空间；扩张性财政政策与货币政策相配合，保证货币供给扩大需求•20世纪80年代里根政府的减税政策的惨败，是减税政策失败的范例，失败原因：高估了减税带来的增加税收的效应；控制支出脱离实际；松财政与紧货币政策搭配是关键，导致利率上升，利率又导致汇率上升，汇率上升导致巨额贸易赤字。•积极财政政策不一定要实行减税政策财政收入概述2019/12/1933作业题1.试述税收的收入效应2.试述税收的替代效应3.试述税收对劳动供给的影响4.试述税收对居民储蓄的影响5.试述税收对投资的影响6.试述供给学派的税收观点7.说明“拉弗曲线”及其说明的原理