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第三章消费税一、单选题1、下列应视同销售征收消费税的有（）。A、将外购已税消费品继续加工成应税消费品B、将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C、自制应税消费品继续加工成应税消费品D、自制应税消费品用于向外单位投资2、某商业企业（一般纳税人）2006年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58590元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（）元。（金银首饰消费税率为5%）A、4032.90B、5983.16C、4081.62D、03、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒，2008年5月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税价2900元。在“某他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2008年5月应纳消费税额（）元。A、86250B、92250C、85900D、969204、某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2008年8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元；制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，人造钻石3克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。则上述业务共应缴纳消费税为（）元。（高档手表的消费税税率为20%）A、66769B、68952.23C、74606.7D、720005、对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组成计税价格确定时，下列公式错误的有（）。A、生产销售环节组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润）]/（1－消费税税率）B、进口环节组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/(1+消费税税率)C、进口环节组成计税价格＝关税完税价格＋关税+消费税D、委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）6、下列抵扣已纳消费税的陈述，不正确的是（）。A、纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税税款B、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火，可以按规定抵扣已纳消费税C、外购已税实木地板为原料生产的实木地板，可以按规定抵扣已纳消费税D、外购已税杆头为原料生产的高尔夫球杆，不得抵扣已纳消费税7、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为10万元，期初尚有库存的外购烟丝10万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。(烟丝的消费税税率30%)A、4.2万元B、3.6万元C、3万元D、2.4万元8、下列各项中，应在委托加工收回后征收消费税的有（）。A、商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B、商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C、商业批发企业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特别白酒9、下列关于消费税的纳税环节的说法中，不正确的是()A、委托加工的应税消费品，由受托方在交货时未代收代缴应纳消费税的，由税务机关向纳税人追缴B、纳税人自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产的不征税，用于其他方面的，于移送使用时纳税C、进口的应税消费品于报关进口时纳税D、金银首饰消费税在生产销售环节缴纳10、按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律()消费税。A、由受托人在受托方所在地缴纳B、由委托方收回后在委托方所在地缴纳C、由委托方在委托方所在地缴纳D、不缴纳11、下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的是（）。A、进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税C、委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D、纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税12、某企业2004年8月份将自产的护肤品作为职工福利发给本厂职工。查知无同类产品的销售价格，其生产成本核算为20000元，该产品成本利润率为5%。则该企业当月此项行为应该缴纳的消费税是（）元。A、9826.08B、1680C、9000D、176013、下列说法不符合消费税法规规定的是（）。A、外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口应税消费品，可享受“出口免税并退税”的政策B、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，不征税但可退税C、有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品的，可以依据其实际出口量免征消费税D、有出口经营权的生产性企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，不征税但可退税14、外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该应税消费品是属于从价定率征收消费税的，其退税的公式为（）。A、应退消费税税额=出口应税消费品的关税完税价格×消费税税率B、应退消费税税额=出口应税消费品的离岸价×消费税税率C、应退消费税税额=出口应税消费品的工厂销售额×消费税税率D、应退消费税税额=出口应税消费品的实际收入额×消费税税率二、多选题1、我国现行消费税的纳税环节有（）。A.生产环节B.批发环节C.进口环节D.零售环节2、按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。A、用于连续加工的应税消费品B、用于换取消费资料的应税消费品C、用于换取生产资料的应税消费品D、用于投资入股的应税消费品3、某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（）。A、每吨增值税计税销售额3012.39元B、每吨增值税计税销售额2969.66元C、每吨消费税税额250元D、每吨消费税税额220元4、根据消费税法规规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中（）款项应并入销售额计算征收消费税。A、化妆品生产企业在销售化妆品时向购买方收取的增值税B、白酒生产企业在销售白酒时向购买方收取的白酒包装物押金C、白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费D、轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的代垫运费5、下列关于消费税纳税义务发生时间的规定，表述正确的有（）。A、纳税人带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天B、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口次日C、纳税人采用预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天D、纳税人生产销售消费品，采取托收承付结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天6、我国消费税分别采用（）的计征办法。A、从价定额B、从量定额C、复合计税D、从价定率7、我国消费税的税率有（）A、全额累进税率B、比例税率C、定额税率D、幅度比例税率8、下列环节应缴纳消费税的有（）。A、化妆品出厂批发环节B、玉器厂出厂批发环节C、宝石镶嵌金银首饰出厂环节D、生产企业出口环节9、应交消费税的产品销售数量确定的原则是()。A、销售应税消费品的为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的为应税消费品的移送使用数量C、委托加工应税消费品的为纳税人发出的应税消费品数量D、进口应税消费品的为纳税人申报的应税消费品数量10、妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为10万元，消费税税率为8%，消费税成本利润率为5%，增值税成本利润率为10%，则其计税销售额（组价）为（）。A、消费税组价为9.13万元B、消费税组价为11.41万元C、增值税组价为9.13万元D、增值税组价为11.41万元三、判断题1、纳税人将委托加工收回的应税消费品转作对外销售应当缴纳消费税。2、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应分别核算不同税率应税消费品的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。3、凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。4、生产企业纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，报关出口者必须及时向所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。5、如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税，组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。6、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，不征收消费税。7、纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。8、纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒的已纳税金准予从应纳税额中扣除。四、计算题1、某化妆品厂2005年10月发生下列业务：（1）销售化妆品开出增值税专用发票，注明价款100万元、增值税税款17万元；（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23400元；（3）将本企业生产的化妆品分给职工作为福利和广告用品，同类消费品对外零售价17.55万元；（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，并开出增值税专用发票，本企业无同类化妆品销售价格。【要求】根据上述资料计算该化妆品厂10月份应缴纳的消费税。（化妆品的消费税税率为30％）2、甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007年5月有关生产经营情况如下：（1）从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。（2）向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运费3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。（4）当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。（提示：实木地板消费税税率5％；实木地板成本利润率5％，所有应认证的发票均经过了认证）【要求】：（1）计算甲厂被代收代缴的消费税。（2）计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。3、某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下业务：（1）从国外空运进口一批化妆品，成交价格1380000元、运费20000元。进口关税280840元。在自海关运往单位的途中发生运费8000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的45%被生产领用继续加工化妆品（经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整）；（2）以成本为80000元的原材料委托某县A企业加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费50000元、辅助材料5000元，受托方按规定代收代缴了税金；（3）当月采用分期收款方式销售A化妆品，当月发出货物，不含税售价为1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次；（4）预收款方式销售B化妆品215000件，不含税单价58元，货物已经发出；（5）将自产的B化妆品，共1000套在展销会上作为小样，赠送给客商。（6）为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计67.86万元，另收取运输费5万元，优质费2.02万元，均开具增值税普通发票；（7）通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，