第三章注册会计师执业准则体系与法律责任

第三章注册会计师执业准则体系与法律责任一、单项选择题1.注册会计师的职业规范体系包括四个部分，即执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。其中（）是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。A.执业准则B.质量控制准则C.职业道德准则D.职业后续教育准则2.以下说法中不正确的是（）。A.审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务B.在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论C.注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量控制准则D.在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证3.以下列示的各项业务中，属于相关服务业务的是（）。A.审阅业务B.审计业务C.代编财务信息D.其他鉴证业务4.鉴证业务三方关系中不包括（）。A.注册会计师B.预期使用者C.责任方D.委托人5.下列有关标准的说法中不正确的是（）。A.标准分为正式的规定与非正式的规定B.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，也构成适当的标准C.标准的相关性是指有助于得出结论，便于预期使用者作出决策D.标准的可靠性是指能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量6.下列有关审计业务特点的说法中不正确的是（）。A.得出的结论是有限保证B.为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等C.审计对象是历史财务信息D.表达意见与结论的方式是肯定式的7.财务报表审计业务属于（），提供（）。A.直接报告业务，有限保证B.直接报告业务，合理保证C.基于责任方认定的业务，有限保证D.基于责任方认定的业务，合理保证8.（）对质量控制制度承担最终责任。A.项目负责人B.主任会计师C.部门经理D.项目组的所有成员9.下列有关业务执行过程中遇到的问题，说法不正确的是（）。A.当项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目负责人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧时，由于时间的限制，可以先出具审计报告，然后再解决问题B.确定复核人员的原则是：由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作C.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程D.对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核10.ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月10日，则业务工作底稿的归档期限为（）。A.2010年5月7日之前B.2010年5月9日之前C.2010年6月7日之前D.2010年6月9日之前二、多项选择题1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同，分为（）。A.审计准则B.审阅准则C.相关服务准则D.质量控制准则E.其他鉴证业务准则2.鉴证业务要素包括（）。A.标准B.三方关系C.鉴证对象D.证据E.鉴证报告3.下列属于审阅业务特点的有（）。A.针对历史财务信息B.使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序C.得出的结论是合理保证的，即在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证D.提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报E.表达方式依保证程度不同而不同4.下列业务中属于相关服务业务的有（）。A.历史财务信息审计B.代编财务信息C.对财务信息执行商定程序D.对客户提供税务咨询E.管理咨询5.适当的标准应当具备的特征包括（）。A.完整性B.相关性C.中立性D.可理解性E.可靠性6.质量控制制度要素包括（）。A.对业务质量承担的领导责任B.职业道德规范C.客户关系和具体业务的接受与保持D.人力资源E.证据7.在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑（），以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B.会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力C.会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员D.在需要时，是否能够得到专家的帮助E.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务8.以下说法中正确的有（）。A.对鉴证业务，会计师事务所应当自鉴证报告日起，对业务工作底稿至少保存10年B.在任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密C.业务工作底稿的所有权属于被审计单位D.业务工作底稿可以以纸质、电子或是其他介质形式存在E.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年三、名词解释。1.中国注册会计师执业准则。2.鉴证业务准则。3.相关服务准则。4.会计师事务所质量控制准则。5.注册会计师的法律责任。四、简答题1.简述注册会计师法律责任的种类。2.简述其他鉴证业务的含义及其特征。3.如何防范注册会计师的法律责任？答案部分一、单项选择题1.【正确答案】A2.【正确答案】C【答案解析】注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。3.【正确答案】C【答案解析】选项ABD均属于鉴证业务。4.【正确答案】D【答案解析】委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。5.【正确答案】B【答案解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。6.【正确答案】A【答案解析】审计业务得出的结论是合理保证，即在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证。7.【正确答案】D8.【正确答案】B9.【正确答案】A【答案解析】选项A，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。10.【正确答案】B【答案解析】对历史财务信息审计，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。二、多项选择题1.【正确答案】ABE2.【正确答案】ABCDE3.【正确答案】ABD【答案解析】选项C，审阅业务得出的结论是有限保证的，因为注册会计师使用某绦蚴怯邢薜模荒苤竿ü邢蕹绦蚶捶⑾植莆癖ū泶嬖诘闹卮蟠肀ǎ虼耸怯邢薇ＶぁＱ∠?spanE，是其他鉴证业务所具有的特点。4.【正确答案】BCDE【答案解析】选项A历史财务信息审计属于鉴证业务。5.【正确答案】ABCDE6.【正确答案】ABCD7.【正确答案】ABCDE8.【正确答案】ADE【答案解析】选项B，除下列情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密：取得客户的授权；根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。选项C，业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。三、名词解释。(1).【正确答案】注册会计师执业准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。(2).【正确答案】鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。(3).【正确答案】相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务，主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。(4).【正确答案】会计师事务所质量控制准则是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。(5).【正确答案】注册会计师的法律责任，是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。四、简答题1.【正确答案】注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。2.【正确答案】其他鉴证业务是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务，其特点是：第一，针对非历史财务信息；第二，其他鉴证业务使用的程序根据准则的制定情况、客户的要求不同而不同；第三，保证程度也因准则、与客户约定不同而不同；第四，表达方式依保证程度不同而不同。3.【正确答案】（1）完善我国目前现有的法律法规；（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求；（3）建立健全会计师事务所质量控制制度；（4）审慎选择被审计单位；（5）深入了解被审计单位的业务；（6）提取风险基金或购买责任保险；（7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。