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第三讲贷款业务核算（一）[目的]练习一般贷款款业务与贴现业务核算（假设合同利率与实际利率相同）1、借：贷款——**贷款200000贷：吸收存款——新兴百货2000002、借：贷款——抵押贷款4800000贷：吸收存款——乙公司48000003、借：库存现金52300贷：贷款——**贷款——王刚50000利息收入（或应收利息）2300本题注意，借款人是以现金还款。4、借：吸收存款——通信公司215000贷：贷款——抵押贷款200000利息收入（或应收利息）150005、贴现期111天贴现息：350000×6‰/30×111=7770元贴现金额：350000-7770=342230借：贴现资产——面值350000贷：吸收存款——通信公司342230贴现资产——利息调整7770（或简单些贷记利息收入也可）本题错得比较多的情形是，有同学借“贴现资产342230”，应按面值入账6、借：存放中央银行款项（或存放系统内款项）75000贷：贴现资产750007、借：吸收存款——蓝天贸易公司190000贷：贴现资产190000本题错得较多的情形是：部分同学贷记“存放系统内款项（或存放中央银行款项”，本题并未涉及银行间资金清算，而是向贴现申请人追索。（二）[目的]练习实际利率法下贷款业务按摊余成本计量的核算20×1年1月1日，中国工商银行城西支行以“折价”方式向迪克公司发放一笔5年期贷款5000万元（实际发放给迪克公司的款项为4900万元），合同年利率为10%，利息按年收取，初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%，假设该银行于每年年末计提利息。20×3年12月31日，有客观证据表明迪克公司发生严重财务困难，银行据此认定对迪克公司的贷款发生了减值，并预期20×4年12月31日将收到利息500万元，20×5年12月31日将收到本金2500万元。[要求]（1）编制发放贷款时的会计分录；（2）编制20×1年12月31日计提利息并收取利息的会计分录；（3）计算20×3年12月31日银行对迪克公司贷款应确认的减值损失并编制相关会计分录。（1）20×1年1月1日发放贷款时：借：贷款——本金50000000贷：吸收存款49000000贷款——利息调整1000000（2）20×1年12月31日计提利息时：（为方便同学们了解计算过程，各年计提利息及摊销利息调整情况做了个幻灯片，一并发给你们了）关于表中各栏计算说明：①=50000000×10%=5000000②=上期④末×10.53%③=②-①④=上期末④+③借：应收利息5000000贷款——利息调整159700（利息调整摊销）利息收入5159700收取利息：借：吸收存款——迪克公司5000000贷：应收利息5000000（3）20×3年12月31日银行对迪克公司贷款应确认的减值损失计算该笔贷款的未来现金流量现值：该现值为一年后的500万及两年后的2500万按实际利率10.53%折现的现值之和，计算结果为24987147元，而贷款摊余成本为49531320元（见计算表。有同学认为摊余成本为54531320元，多了500万，估计是认为当年利息未收回，但题目并未提第三年末利息未收到。）应提减值：49531320-24987147=24544173元借：资产减值损失24544173贷：资产减值准备24544173将贷款摊余成本转入已减值贷款：借：贷款——已减值49531320（减值前摊余成本）贷款——利息调整468680（注）贷：贷款——本金50000000注：“贷款——利息调整”最初贷方数100万，三年已摊销总计531320元（表中③合计）剩余468680元