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纳税人应税行为增值税税率计算应纳税额方法说明及文件依据3%3%3%3%航空运输服务3%管道运输服务3%3%3%邮政特殊服务3%其他邮政服务3%基础电信服务3%增值电信服务3%工程服务3%安装服务3%修缮服务3%装饰服务3%其他建筑服务3%直接收费金融服务3%研发和技术服务研发和技术服务3%信息技术服务信息技术服务3%文化创意服务文化创意服务3%物流辅助服务物流辅助服务3%有形动产租赁服务有形动产租赁服务3%不动产租赁服务不动产租赁服务3%鉴证咨询服务鉴证咨询服务3%广播影视服务广播影视服务3%商务辅助服务商务辅助服务3%其他现代服务其他现代服务3%文化体育服务文化体育服务3%教育医疗服务教育医疗服务3%旅游娱乐服务旅游娱乐服务3%餐饮住宿服务餐饮住宿服务3%居民日常服务居民日常服务3%其他生活服务其他生活服务3%销售无形资产销售无形资产3%车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务（包括过路、过桥、过闸费等）车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务（包括过路、过桥、过闸费等）5%转让土地使用权转让土地使用权5%销售不动产销售不动产3%销售或者进口货物销售或者进口货物3%粮食、食用植物油粮食、食用植物油3%自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3%图书、报纸、杂志图书、报纸、杂志3%饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜3%农产品农产品3%音像制品音像制品3%具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准应纳税额=销售额（不含税）×3%不含税销售额=含税销售额/（1+3%）1．不论销售货物或提供服务种类；2．不得抵扣进项税额，可以申请税务机关代开增值税专用发票。3.一般纳税人选择简易办法，36个月不得变更。不得抵扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用发票。3%3%3%具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准交通运输业陆路运输服务水路运输服务邮政服务邮政普遍服务电信服务建筑服务金融服务贷款服务保险服务金融商品转让具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准2019年5月1日起执行最新增税率表第1页，共20页纳税人应税行为增值税税率计算应纳税额方法说明及文件依据具体范围电子出版物电子出版物3%二甲醚二甲醚3%国务院指定的其他货物国务院指定的其他货物3%加工修理修配劳务加工修理修配劳务3%一般纳税人提供建筑服务先择适用简易计税办法一般纳税人提供建筑服务先择适用简易计税办法3%小规模纳税人转让其取得的不动产小规模纳税人转让其取得的不动产5%个人转让其购买的房产个人转让其购买的房产5%房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法5%房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目5%一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法5%单位和个体工商户出租不动产的（个体工商户出租住房的，减按1.5%计算应纳税额单位和个体工商户出租不动产的（个体工商户出租住房的，减按1.5%计算应纳税额5%其他个人出租不动产的（出租住房减按1.5%计算应纳税额其他个人出租不动产的（出租住房减按1.5%计算应纳税额5%一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法5%铁路运输服务其他陆路运输服务程租业务期租业务航空运输服务航空运输的湿租业务管道运输服务无运输工具承运业务函件包裹邮政特殊服务邮政特殊服务其他邮政服务邮册等邮品销售、邮政代理等基础电信服务基础电信服务9%应纳税额=销售额（不含税）×5%不含税销售额=含税销售额/（1+5%）财政部税务总局《关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准《关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号13%应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额（不含税）×9%不含税销售额=含税销售额/（1+9%）《关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号0一般纳税人研发服务/设计服务（一般为软件企业和设计企业）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1．研发服务。2．合同能源管理服务。3．设计等公路缆车索道地铁轻轨特定航次应纳税额=销售额（不含税）×3%不含税销售额=含税销售额/（1+3%）1．不论销售货物或提供服务种类；2．不得抵扣进项税额，可以申请税务机关代开增值税专用发票。3.一般纳税人选择简易办法，36个月不得变更。不得抵扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用发票。财政部税务总局《关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号《增值税条例及细则》应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额（不含税）×13%不含税销售额=含税销售额/（1+13%）《关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额（不含税）×9%不含税销售额=含税销售额/（1+9%）具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准7.国务院规定的其他货物原增值税纳税人小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务提供加工、修理修配劳务出口货物，国务院院另有规定的除外国际运输服务/港澳台运输服务、航天运输服务3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；5.国务院规定的其他货物；6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；1.农产品（含粮食、使用植物油、鲜奶）2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品9%（2019年5月1日后调整为）配备操作人员的船配备机组人员气液固等信印刷物卡邮政小包不超50KG一边不超1.5M，长宽高机要、盲人读物等语音通话、带宽等一般纳税人销售服务交通运输业邮政服务电信服务陆路运输服务水路运输服务邮政普遍服务（包括邮票报刊汇款）9%9%第2页，共20页纳税人应税行为增值税税率计算应纳税额方法说明及文件依据具体范围增值电信服务增值电信服务6%应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额（不含税）×6%不含税销售额=含税销售额/（1+6%）工程服务工程服务安装服务安装服务修缮服务修缮服务装饰服务装饰服务其他建筑服务其他建筑服务贷款融资性售后回租直接收费金融服务直接收费金融服务人身保险财产保险金融商品转让其他金融商品转让研发服务合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务软件服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务设计服务知识产权服务广告服务会议展览服务航空地面服务导航检查清洗消毒跑道等通用航空服务航拍培训测量勘探降雨监测护林港口码头服务货运客运场站服务打捞救助服务装卸搬运服务仓储服务13%9%有形动产融资服务不动产融资租赁服务认证服务鉴证服务咨询服务广播影视节目（作品）制作服务广播影视节目（作品）发行服务应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额（不含税）×6%不含税销售额=含税销售额/（1+6%）短信、彩信、数据传输、互联网新建改建各类设备、台梯架、电话水汽等补固养改等作业修饰美化钻、拆、平、绿、爆、清等利息、及利息性收入承租A卖给B再从B租回其他所有相关收费项目人财外汇、有价证券、期货基金、信托、理财、金融衍生新技术、工艺、产品、材料节能环保地形地质地下的实地调查气象地震规划测绘软件开发维护测试电路设计测试相关系统网络电脑服务器等维护人力财务审计税务等的管理数据处理分析存储等图文声视传递计划构想登记鉴定评估认证等图报杂广影视牌招等发布播映商品等流通展示交流综合调度通信疏浚灯塔理货停泊清污装卸转运票包挂引调捞人物船水上施救运输工具间的搬运装卸存放保管收件服务分拣服务派送服务有形动产融资服务不动产融资租赁服务专业资质监测计量证明鉴定后出具证明过路停车过桥费、光租提供信息建议策划调查翻译拍录采编写剪译字特修及确权分账买断委托等方式一般纳税人销售服务电信服务建筑服务租赁服务现代服务贷款服务保险服务鉴证咨询服务广播影视服务金融商品转让研