《税法》(本科第四版)课后习题训练参考答案

1《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．√7．×8．√9．√10．√二、单项选择题1．B2．A3．B4．A5．B6．A7．C8．C9．A10．A三、多项选择题1．ABD2．ABD3．AC4．ABD5.ACD6．ABD7．CD8．AC9．AD10.ABD第二章增值税法一、判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．×8．×9．×10．×11．×12．√13．√14．×15．√二、单项选择题1．B2．A3．D4．A5．B6．B7．A8．D9．A10．D11．A12．A13．D14．A15．C三、多项选择题1．ACD2．AC3．ABC4．AC5．ABC6．ABCD7．BC8．ABC9．AB10．BC11．ABCD12．BCD13．ABD14．ABD15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝570802（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。5．（1）当期购进商品进项税额＝1700+1500×13%+900+6000×20×17%＝23195（元）粮食毁损进项税转出＝5220÷（1－13%）×13%＝780（元）当期可抵扣的进项税＝23195－780+2000（上期留抵）＝24415（元）（2）当期销项税额＝{150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000}×17%＝44330.77（元）（3）当期应纳税额＝44330.77－24415＝19915.77（元）。6．（1）计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时：当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝115×6.15×（17%－13%）＝28.29万元（2）计算当期应纳税额：当期应纳税额＝150×17%－（137.7－28.29）＝－83.91万元（3）计算出口货物免抵退税额当期免抵退税额＝115×6.15×13%＝91.94万元（4）分析并计算当期应退税额和应免抵税额当期期末留抵税额83.91万元＜当期免抵退税额91.94万元∴当期应退税额＝83.91（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝91.94－83.91＝8.03万元第三章消费税法一、判断题1．×2．×3．×4．√5．×6．×7．√8．√9．×10．×11．×12．×13．×14．×15．√二、单项选择题1．A2．C3．A4．B5．A6．B7．B8．A9．C10．B11．B12．B13．B14．D15．A三、多项选择题31．ABD2．BCD3．BCD4．AD5．BCD6．ABC7．AB8．ABCD9．BD10．ACD11．AD12．AC13．ABCD14．BC15．AD四、业务题１．应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=27000（元）2.（题目中“甲企业自行提供烟叶的成本为35000元”请改为“烟厂自行提供烟叶的成本为35000元”）其应税消费品的组成计税价格＝（35000+2000+4000）÷（1-30%）＝58571.43（元）应纳消费税＝58571.43×30%＝17571.43（元）3.(1)乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）+8×2000×0.5]÷（1-20％）＝125250（元）应代收代缴的消费税＝125250×20％+8×2000×0.5＝33050（元）②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元）(2)甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下：①销售委托加工收回的白酒，由于其出售价格高于收回时的计税价格（125250÷8=15656.25元），根据财税[2012]8号文件的规定，从2012年9月1日起，需要补缴消费税。应补缴的消费税额=7×16000×20%+7×2000×0.5-33050÷8×7=481.25（元）②应纳增值税：销项税额＝7×16000×17%＝19040（元）进项税额＝30×2000×13%+6800+1100＝15700（元）应纳增值税＝19040-15700＝3340（元）4.（1）进口卷烟应纳关税＝220万×20%＝44（万元）（2）进口卷烟消费税的计算：①定额消费税＝8万条×0.6＝4.8（万元）②每标准条确定消费税适用比例税率价格＝（220＋44+4.8）÷（1－36%）÷8＝52.5（元）每条价格小于70元，所以适用36%的税率。从价应纳消费税＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×36%＝151.2（万元）应纳消费税＝151.2+4.8＝156（万元）（3）进口卷烟应纳增值税＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×17%＝71.40（万元）45．（1）欧雅日用品化工厂：应纳消费税=24×30%-20×30%=1.2（万元）应代收代缴消费税=（30+1+3）/（1-30%）×30%=14.57（万元）（2）美净化妆品公司：应纳消费税=585/（1+17%）×30%-14.57-24×30%×50%=131.83（万元）（3）博美外贸企业：出口应退消费税=585/（1+17%）×30%=150（万元）第四章营业税法一、判断题1．×2．√3．√4．√5．×6．√7．×8．√9．×10．×二、单项选择题1．A2．D3．D4．D5．B6．C7．D8．C9．D10．B三、多项选择题1．ABD2．ACD3．AC4．ABCD5．BC6．AD7．BCD8．ABC9．ABC10．ABC四、业务题1．应纳营业税＝1003%+105%＝3.5（万元）2．应纳营业税＝（50+40+35）×5%+30×20%＝12.25（万元）3．（1）总承包建筑工程应缴纳的营业税＝（3000-200）×3%＝84(万元)（2）转让办公用房应缴纳的营业税＝（1300-700）×5%＝30(万元)（3）招待所收入应缴纳的营业税＝30×5%+55×20%＝12.5(万元)4．该公司开发部业务应纳营业税＝[3000×50%×（1+20%）]÷（1-3%）×3%+2400×5%+（3000+2000）×5%+100×5%＝430.6701（万元）该公司娱乐中心业务应纳营业税＝（5+1+0.5+0.8）×20%+(5+10）×5%＝2.21（万元）当月共应缴纳营业税＝430.6701+2.21＝432.8801（万元）5第五章关税法一、判断题1．×2．√3．√4．×5．√6．√7．×8．×9．√10．√二、单项选择题1．B2．A3．B4．D5．C6．D7．A8．D9．B10．B三、多项选择题1．ABC2．AB3．AC4．CD5．ABCD6．ABCD7．ABD8．ABC9．AD10．BD四、业务题1．（1）关税完税价格＝500+25+25＝550（万元）（2）进口关税＝550×8%＝44（万元）（3）消费税计税价格＝（550+44）/（1-20%）＝742.5（万元）进口消费税＝742.5×20%＝148.5（万元）（4）进口增值税＝742.5×17%＝126.225（万元）2．（1）成交价格不合理，应采用700万元的市场价格（2）由买方负担的50万元包装材料费，应该计入进口完税价格。（3）进口后的技术服务费150万元属于进口后费用，不计入完税价格。（4）应缴纳的关税＝（700+50）×10%＝75（万元）3．关税完税价格＝600-30＝570（万元）关税税额＝570×10%＝57（万元）纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税滞纳1天，滞纳金为57万元×0.5‰＝285（元）。4．（1）进口货物的完税价格由海关以进口应税货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费为基础审查确定。所以进出口公司在进口该批机器设备过程中审定的成交价200万美元、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元，都应计入货物的完税价格。（2）应缴纳的关税=（200+10+20+3）×6.3×12%=176.148（万元）6第六章企业所得税法一、判断题1．×2．×3．×4．×5．×6．×7．×8．×9．√10．×11．×12．√13．×14．√15．×二、单项选择题1．C2．A3．B4．D5．D6．C7．C8．B9．C10．A11．D12．C13．C14．C15．D三、多项选择题1．BCD2．BC3．BC4．ABC5．AC6．ABCD7．BD8．AB9．ACD10．ABD四、业务题1．（1）该企业2012年度应纳税所得额收入总额=800+40+5=845（万元）准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)该企业2012年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）（2）该企业2012年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元)2．该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元）公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）纳税调减项目：国债利息收入10万元；应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)3．(1)三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。(2)国库券利息收入12000元免税，需调减12000元(3)企业缴纳的税收滞纳金1000元，不得扣除，需调增1000元(4)向关联企业赞助支出30000元，不得扣除，需调增30000元(5)业务招待费限额=65000000×5‰=325000元；实际支出265000元，可按发生额的60%扣除。即265000×60%=159000元；业务招待费超标准调增=265000-159000=106000元（6）调整后的应纳税所得额=80000-12000+1000+30000+106000=205000元全年应纳所得税额：205000×25%=51250元全年应补缴所得额=51250-20000=31250元74．(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）（2）广告和业务宣传费调增=450-2500×15%=75（万元）（3）业务招待费调增=15-15×60%=6（万元）2500×5‰=12.5万元大于15×60%（4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元）（5）“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元)(6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元)(7)2012年应缴企业所得税额=270.85×25%=67.71(万元)5．应纳税所得额=100×10%=10(万元)企业应交所得税额=10×20%=2(万元)第七章个人所得税法一、判断题1．√2．√3．√4．×5．×6．√7．×8．×9．√10．√