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中级经济基础知识基础精讲班第二十八章会计报表最近五年本章分值分布情况：一、会计报表的概念（一）会计报表的概念1、会计报表是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。会计报表是会计核算环节的最后一个环节，也是会计循环过程的终点2、一套完整的会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注（1）资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表（2）利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表（3）现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表（4）所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表（5）附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示的项目的说明（二）会计报表的目标和作用1、编制会计报表的目标：是向会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息；反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于会计报表使用者作出经济决策。2、编制会计报表的作用（了解）（三）会计报表的编制要求1、在编制会计报表前应当依法对会计账簿记录，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿进行审核，内容要全面2、会计报表的编制应当符合会计法和国家统一会计制度关于会计报表的编制要求、提供对象和提供期限的规定3、企业编制的会计报表应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解（不是真实准确）（四）会计报表编制前的准备工作（了解）1、全面财产清查（全面清查资产、核实债务）2、检查会计事项的处理结果二、资产负债表（一）资产负债表的概念概念是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按一定的标准和顺序将资产、负债、所有者权益进行适当排列编制的，反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权编制基础资产负债表是月度报表以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础编制反映企业静态财务状况【例1·单选题】（2013年）反映企业在某一特定日期财务状态的会计报表是（）。A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：B（二）资产负债表的作用（熟悉，可以出多选题）1、为报表使用者提供企业所拥有或控制掌握的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息2、资产负债表总括反映了企业资金的来源渠道和构成情况的信息3、通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务状况，判断企业的偿债能力和支付能力4、通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势（三）资产负债表的格式和内容1、格式：有账户式和报告式两种。我国采用账户式资产负债表格式。2、内容：（1）资产类项目：按流动性（即变现速度顺序）进行排列，流动性强的项目排在前面，流动性差的项目排在后面（即越排在前面的，其变现速度越快）分类内容排列顺序流动资产包括在一年或一个经营周期以内可以变现的全部资产；包括一年内耗用和售出的全部资产1.货币资金2.短期投资（交易性金融资产）3.应收票据4.应收账款5.预付账款6.其他应收款7.存货8.待摊费用长期资产包括变现能力在一年或一个经营周期以上的资产1.长期投资（长期股权投资）2.固定资产（非流动资产）3.在建工程4.无形资产和其他资产5.递延资产（递延所得税资产）【说明】教材P226最后两行及229表28-2按旧会计准则编写的，有个别名称不一致教材26章（P206最后一行P207第1-2行）按新会计准则编写的【例2·单选题】（2010年）在资产负债表上，资产是按其流动性进行排列的，流动性强的项目排在前面，流动性差的项目排在后面。排在应收账款前面的是（）。A.固定资产B.长期投资C.存货D.货币资金答案：D【例3·单选题】（2011年）我国企业的资产负债表中，资产类项目的排序规则是（）。A.按照资产的变现能力顺序由快到慢排列B.按照资产的变现能力顺序由慢到快排列C.按照资产的金额大小顺序由大到小排列D.按照各项资产占总资产的比重由大到小排列答案：A解析：资产类项目的排列顺序是按照其流动性进行排列的，即按照变现能力顺序进行排列。越排在前面，其变现速度越快。所以本题选A【例4·单选题】（2012年）在资产负债表上，资产项目是按其流动性进行排列的，流动性强的项目排在前面，流动性差的项目排在后面，下列资产项目中排在应收账款前面的是（）。A.固定资产B.长期投资C.存货D.货币资金答案：D【例5·单选题】（2013年）下列资产项目中，流动性最强的是（）。A.存货B.固定资产C.长期股权投资D.应收票据答案：D解释：BC属于长期资产，AD属于流动资产，存货是流动资产的最后一个项目（2）负债类项目：按到期日的远近排列，先到期的排在前，后到期的排在后分类内容排列顺序流动负债包括偿还期在一年以内（含一年）的全部负债1.短期借款2.应付票据3.应付账款4.预收账款5.应付工资（应付职工工资）6.应付福利费7.应付利润8.应交税金9.其他应付款10.预提费用11.一年内到期的长期负债长期负债（非流动负债）包括偿还期在一年以上的全部负债长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款【说明】教材P227第四行及229表28-2按旧会计准则编写的，有个别名称不一致教材26章（P207第17-21行）按新会计准则编写的【例6·单选题】（2006、2007年）资产负债表中负债项目按照()进行排列。A.到期日的远近B.金额大小C.发生时间先后D.重要程度答案：A【例7·多选题】（2008年）一般情况下，下列账户的期末余额应列入资产负债表中流动负债类的有（）。A.长期股权投资B.预付账款C.其他应付款D.应付账款E.存货答案：CD解析：A选项属于非流动资产（长期资产）；B、E选项属于流动资产（3）所有者权益项目：包括排列顺序投入资本、资本公积、盈余公积和未分配利润1.实收资本2.资本公积3.盈余公积4.未分配利润（四）资产负债表的编制方法资产负债表的各项目分别填列“年初数”和“期末数”年初数年初数根据上年末资产负债表的期末数填列或调整填列期末数根据相应的总账科目期末余额填列1、期末数的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种：(1)直接填列法含义项目根据总账科目的期末余额直接填列(1)应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金(2)短期借款(3)实收资本、资本公积、盈余公积[提示]包括负债类和所有者权益的项目，没有资产类项目【例8·单选题】（2010年）在资产负债表中，根据总账科目余额直接填列的项目是（）。A.应收账款B.短期借款C.预付账款D.存货答案：B解析：短期借款根据总账科目余额直接填列(2)分析计算填列法含义具体方法主要项目将总账科目和明细科目的期末余额，按照资产负债表项目的内容进行分析、计算以后填列期末数的方法①根据若干总账科目期末余额分析计算填列货币资金、未分配利润②根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、应收账款、其他应收款、存货、短期投资等(资产类账户)③根据有关明细账期末余额分析计算填列预收账款、应付账款、预付账款、其他应付款等（往来账户）④根据总账科目和明细科目余额分析计算填列一年内到期的长期债权投资、长期借款、一年内到期的长期负债【例9·单选题】（2008年）下列资产负债表项目中，根据若干总账科目期末余额分析计算填列的是（）。A.货币资金B.长期借款C.短期借款D.资本公积答案：A解析：根据若干总账科目期末余额分析计算填列的包括货币资金和未分配利润2、资产负债表主要项目具体填列方法(1)“货币资金”项目填列方法根据“库存现金”和“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目期末余额合计数填报计算例题【例·多选题】（2003年）货币资金项目应根据（）项目填列。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.应收账款E.存货【答案】ABC【教材表28-1】及【教材表28-2】“货币资金”期末金额=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”=5000+183270+5400=193670元(2)“预收账款”项目填列方法根据“预收账款”和“应收账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列计算例题【例10·单选题】某公司“预收账款”科目的贷方余额为5000元，“应收账款”贷方余额为2000元，则资产负债表中“预收账款”的期末数为（）元。A.7000B.2000C.3000D.5000【答案】B【解析】5000+2000=7000元(3)“应付账款”项目填列方法根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列计算例题【例11·单选题】（2010年）已知企业年末“应付账款”贷方余额为5000元，“预付账款”贷方余额为2000元，那么，在年末资产负债表中“应付账款”项目应填列的金额是（）元。A.-3000B.7000C.3000D.5000【答案】B【解析】（4）“预付账款”项目填列方法根据“预付账款”和“应付账款”两个总账科目所属明细科目期末借方余额之和填列计算例题【例12·单选题】（2007年）某企业年末账户余额表中，“预付账款”借方余额是3000元，“应付账款”借方余额是2000元，那么在该企业年末资产负债表中“预付账款”项目应填列的金额为（）元。A.5OOOB.3000C.1000D.-3000【答案】A【解析】3000+2000=5000【资产负债表重要考点总结】1、概念：反映企业某一特定日期财务状况2、作用：（4点）3、格式（我国账户式）4、内容（1）资产排列：按流动性（变现速度顺序）排列，流动性强排前面（2）负债排列：按到期日的远近排列，先到期排前5、编制方法（1）直接填列法：不包括资产类项目（2）分析计算填列法货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金预收账款应付账款预付账款找“两收或两付”，再判断账户的性质确定用明细账的借方余额还是用贷方的明细账三、利润表（一）利润表的概念、作用概念是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。编制基础依据权责发生制原则和配比原则的要求，以“收入-费用=利润”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成的动态会计报表（二）利润表的作用利润表的主要作用是为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息1、通过利润表提供的信息，可以了解企业利润的形成情况，据以分析、考核企业经营目标及利润指标完成情况，分析企业利润增减变动情况及原因。2、通过利润表提供的信息，可以据以评价企业的经济效益、盈利能力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和能力【例13·多选题】（2012年）企业利润表的作用在于（）。A.提供企业盈利能力方面的信息B.提供企业所拥有或控制的经济资源及其分布和构成情况的信息C.提供企业财务状况、偿还能力和支付能力的信息D.反映企业在一定会计期间的经营结果E.反映企业在一定会计期间内现金的流动情况答案：AD解释：BC选项为资产负债表的作用。E选项为现金流量表的作用（三）利润表的格式和内容1、格式：单步式和多步式两种。我国目前采用的利润表格式为多步式利润表2、内容：多步式利润表分为正表和补充资料两大部分利润表主要内容（了解）【2006年以前的会计准则（俗称旧准则）】（1）主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加（2）营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用即：营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用（3）利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出（4）净利润=利润总额-所得税【提示】从2007年起开始执行的《企业会计准则》(俗称新准则)中对此部分的公式规定为：【2014年教材P231的公式有误，2013年教材的公式是正确的】（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入（2）营业利润=营业收入-营业成本（主营业务成本、其