结构性减税政策对地方经济社会发展的影响分析

12010全省国税系统政策法规暨督察内审工作会议讨论材料结构性减税政策对地方经济社会发展的影响分析（2010年税收政策执行情况专题报告课题提纲）2009年国家出台系列结构性减税政策，从内容上看既有国税部门管理的税种也有地税部门管理的税种。本调研主要从企业所得税、增值税及消费税、车辆购置税、储蓄存款利息所得税等政策入手，从国税视角审视结构性减税政策对地方经济社会发展的影响分析。一、结构性减税政策概述1、结构性减税政策出台背景。包括经济学理论基础、宏观上的经济形势、微观上的税制改革需要等方面。2、结构性减税政策的主要内容。按照税种简述增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税以及出口退税等方面的政策。二、结构性减税政策对地方社会经济发展影响的总体分析税收效应是指政府税收政策所引起的各种经济反应。从近两年实施情况看，结构性减税政策在鼓励投资、扩大消费、稳定出口、调整结构和促进就业方面取得了积极成效，实现了国家减税政策的“保增长、扩内需、调结构”目的。本段为本文之重点，应结合本地经济社会发展现状从定性、定量两方面分析结构性减税政策对本地区宏观经济社会的影响。1、对地方税收收入的影响分析-收入结构有增有减，税收总2量稳定增长2、对投资增长的激励作用：（1）增值税转型，生产型向消费型转型；（2）改善中小企业投资环境的税收政策（降低一般纳税人认定标准，征收率从6%和4%统一降为3%，加大对中小企业金融贷款损失准备金的税前扣除和中小企业信用担保机构税收减免）（3）利息所得税减免对企业投资、民间投资的促进作用等。3、对拉动内需的激励作用：（1）引导民间资本投资政府债券的税收政策（对企业和个人取得的2009年发行的地方债券利息所得比照国债利息免征企业所得税和个人所得税），（2）车辆购置税，（3）储蓄存款利息所得税优惠政策分析4、对出口的激励作用：出口退税率调整对外贸经济的影响分析，包括大（1）幅度提高出口退税率，（2）积极鼓励离岸服务外包（技术先进型企业）等。5、优化结构方面：对地区产业结构、经济结构的影响，主要包括（1）自主创新、环保节能等方面的所得税优惠政策，（2）成品油消费税制度改革，（3）提高金属矿、非金属矿采选产品的增值税率等方面。6、加大涉农投入支持力度的税收政策：包括（1）提高金融企业对涉农贷款损失准备金的税前扣除比例；（2）对农产品初加工企业免征企业所得税；（3）对农民专业合作社在增值税方面的免税优惠等。7、对促进就业等方面的影响，延长鼓励安置下岗人员的税3收优惠政策。三、结构性减税政策对重点产业、企业影响的实证分析。本段着重从定量方面分析结构性减税政策对本地区重点产业、重点企业的影响。四、对落实好税收政策和进一步优化税制的建议1、政策执行中存在的问题、负面影响：政策不完善、定期优惠制度引发的短期、投机行为；2、进一步优化税制的建议指导思想：紧紧围绕我国减税政策的目的，抓住扩大内需这个根本点，通过增加居民消费能力促进经济社会发展；发挥税收调节作用，对重点行业和产业实施税收优惠，实现经济结构的调整。（1）进一步降低企业税负，特别是中小企业的税收负担（2）对涉农产品实施税收优惠，提高农民收入（3）增加就业和再就业税收优惠（4）鼓励投资，对（再）投资实施税收减免（5）鼓励自主创新，对重点行业和产业实施优惠（6）完善鼓励“走出去”企业发展的税收优惠政策税种分析基本要求：一、增值税分析要求从一般纳税人购进固定资金抵扣情况、购进固定资产资4产一般纳税人情况以及取消进口设备免税和国产设备退税政策情况，并从行业、企业分析具体影响程度。（一）固定资产进项税款的抵扣情况分析1、总体分析：2009年和2010年分年度统计，本地区增值税一般纳税人申报抵扣的固定资产进项税款，推算成购进机器设备类固定资产的金额。实际已抵扣的增值税进项税款应抵未抵扣增值税的进项税款，未抵扣的原因分析（在重点行业、重点企业实证分析中应有具体情况、数据）。2、分行业、分经济类型、分经营规模、分注册资本的上述抵扣情况的分析（二）购进机器设备类固定资产的一般纳税人情况1、总体情况分析：2009年和2010年分年度统计，本地区应抵扣机器设备类固定资产进项税款的纳税人户数（多次发生应抵扣税款的单个纳税人按1户计算），占本地区一般纳税人总数的比例。2、分行业、分经济类型、分经营规模的上述情况的分析行业分为：批发业，通用设备制造业，电力、热力的生产和供应业，化学原料及化学制品制造业，交通运输设备制造业，电气机械及器材制造业，零售业，纺织业，专用设备制造业，纺织服装、鞋、帽制造业，医药制造业，塑料制品业，造纸及纸制品业、工艺品及其他制造业，黑色金属冶炼及压延加工业，金属制品业，非金属矿物制品业，石油加工、炼焦及核燃料加工业，烟5草制品业，通信设备、计算机及其他电子设备制造业。经济性质：国有及国有控股企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业、其他；内资企业、外资企业经营规模：销售收入3000万元以下、3000－10000万元、10000万元－100000万元、100000万元－500000万元、500000万元－100000万元、1000000万元以上（三）购进机器设备类固定资产重点行业情况分析。一般纳税人购进固定资产应抵扣进项税款、实际抵扣进项税款及留抵税款前五大行业分析固定资产应抵扣进项税款前五行业单位：万元行业名称购进机器设备类固定资产应抵扣进项税款比重（%）123本市合计12345注：第2列按购进固定资产应抵扣进项税款、实际抵扣进项税款及留抵税款分别统计，增值税行业入库同比增长前5位行业情况6单位：万元行业名称增值税上年同期增减率(%)固定资产应抵扣进项税款12345增值税一般纳税人购进机器设备类固定资产的行业情况名称增值税上年同期增减率(%)1批发业2通用设备制造业3电力、热力的生产和供应业4化学原料及化学制品制造业5交通运输设备制造业6电气机械及器材制造业7零售业8纺织业9专用设备制造业10黑色金属冶炼及压延加工业11金属制品业12非金属矿物制品业13石油加工、炼焦及核燃料加工业14烟草制品业715通信设备、计算机及其他电子设备制造业16纺织服装、鞋、帽制造业17医药制造业18塑料制品业19造纸及纸制品业20工艺品及其他制造业注：“增值税”按08年、09年、10年填列；“增减率”行按环比进行计算。取消进口设备免税和国产设备退税对企业影响分析采购国产设备影响分析表表一行业09年度采购国产设备09年1－6月度国产设备2010年采购国产设备进项税额留抵金额进项税额已退金额进项税额留抵金额采购进口设备影响分析表表二行业09年度采购进口设备09年1－6月度进口设备2010年采购进口设备8进项税额留抵金额进项税额已退金额进项税额留抵金额注1：按20个行业分类；2：采购的设备为2008年年底前经国家有权部门核准的投资项目在建设期内采购的国产设备或进口设备(五)矿产品增值税税率政策执行情况分析：从矿产品开采企业和用矿企业两方面分析。(1)税收收入的增加(减)额、幅度；（2）增加（减）原因从税率调整及开采(销售)量和销售额增加(减)两个方面分析；（3）用矿企业主要用矿产品及从原料成本增加角度分析对企业生产的影响（4）重点企业数据分析2008年2009年2010年销售量销售收入增值税销售量销售收入增值税销售量销售收入增值税采矿企业黑色金属冶炼及压延加工业电力、热力的生产和供9应业……用矿企业(六)提高出口退税政策执行情况分析。着重从出口退(免)税总体情况、影响出口额较大(小)的前五产品、一般贸易和加工贸易出口金额增减变动情况及实施效果等分析2009年-2010年提高出口退税率提高对税收收入及出口企业生产经营的影响。外贸企业、生产企业出口退(免)税统计表2008年2009年2010年出口退税免抵税平均退税率出口退税免抵税平均退税率出口退税免抵税平均退税率外贸企业生产企业2010年出口产品额同比增长较快前5类产品单位：万美元产品2010年出口额同比增长录、放像机27179141.1%船舶4363556.1%纸张152051.6%鞋14798-3.6%服装174705-6.3%2009年出口产品额同比下降较大前5类产品单位：万美元10产品1—9月出口额同比降幅钢材27206—74.6%自动数据处理设备的零件52252—39.1%汽车零件17710—37.1%液晶装置及零件85866—34.4%复印机18928—33.9%一般贸易和加工贸易出口退(免)税统计表2008年2009年2010年出口退(免)税额出口额平均退税率出口退(免)税出口额平均退税率出口退(免)税出口额平均退税率一般贸易加工贸易（七）降低一般纳税人认定标准，对企业的影响分析（八）征收率从6%和4%统一降为3%，对促进企业发展的影响分析(九)现行增值税及出口退税政策存在的问题及完善建议(有具体案例说明为佳)二、消费税分析：（一）成品油税费改革：从税收政策调整和企业生产发展两个方面分析收入增长原因。（二）卷烟消费税政策调整（2009年5月1日调整）：(1)11按工业环节计税价格调整和商业批发环节消费税两个方面分析税收收入的增长额、幅度及原因；（2）增加（长）原因从政策调整及销量和销售额增加两个方面分析。2008年2009年2010年销售量销售收入消费税销售量销售收入消费税销售量销售收入消费税烟草工业烟草商业着重分析2009年5月1日政策调整后的情况（三）白酒消费税政策调整（2009年9月1日调整）：(1)计税价格调整对税收收入的增长额、幅度及原因；（2）增加（长）原因从政策调整及销量和销售额增加两个方面分析。2008年2009年2010年企业销售量销售收入消费税销售量销售收入消费税销售量销售收入消费税（四）现行消费税政策存在的问题及完善建议(有具体案例说明为佳)三、车购税政策调整：（1）税率调整对税收收入的影响；（2）对刺激投资的影响（购置车辆增加）；（3）对本地区汽车及汽车配件企业生产经营的影响，可以具体企业为例分析。乘用车2008年2009年2010年12车购税乘用车(辆)车购税乘用车(辆)单车减征税额车购税乘用车(辆)单车减征税额1.6升及以下排量1.6升及以上排量(4)现行车购税政策存在的问题及完善建议(有具体案例说明为佳)四、企业所得税分析：着重从改善民生，促进就业，建设创新型社会和资源节约型社会角度分析高新技术企业、技术开发费加计扣除、资源综合利用、安置下岗失业人员等政策效用1、促进就业的税收政策执行情况的统计按经济性质、行业统计安置再就业人员情况统计表行业(经济性质)2008年2009年2010年安置人员(个)减免税额净利润安置人员(个)减免税额净利润安置人员(个)减免税额净利润注：(1)行业按国民经济分类大类行业(不得享受的行业不列)；(2)减免税额包括减免的流转税按企业、个体户统计安置再就业人员情况统计表2008年2009年2010年13数量(个)安置人员(个)减免税额数量(个)安置人员(个)减免税额数量(个)安置人员(个)减免税额企业个体户2、政策执行效应分析3、政策存在问题及完善建议2、促进中小企业发展的优惠政策(1)小型微利企业减免税：按行业(国民经济行业大类)、经济性质分析①按行业、经济性质统计小型微利企业减免税行业(经济性质)2008年2009年2010年数量(个)减免税)净利润数量(个)安置人员(个)减免税额数量(个)安置人员(个)减免税额②政策执行效应分析③政策存在的问题及完善建议（2）加大对中小企业金融贷款损失准备金的税前扣除和中小企业信用担保机构税收减免3、鼓励技术创新的税收优惠(1)高新技术企业政策(2)研发费用加计扣除政策(3)先进技术服务型企业144、建设环境保护、资源节约型社会(1)节能节水、环境保护项目所得减免税(2)购置节能节水、环境保护、安全生产专用设备抵税5、储蓄存款利息所得税政策请按上述提供的定量、定性要求收集数据，分析政策效果并提出政策建议。