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税收基础知识与“营改增”注意事项及财务基础知识（以下内容依据2013年现行税法、会计法、公司制度规定编写）目录一、税收名词解释及特征二、《税收征管法》中的相关规定与法律责任三、税收种类四、不同业务应取得的发票五、2013年8月1日营改增前完善事项六、认识发票、鉴别发票有效小知识七、财务相关制度八、费用报销九、费用报销须知一、税收的概念与基本特征：税收是经济学概念，是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、无偿参与国民收入再分配的一种形式税收的基本特征：强制性、无偿性、固定性二、《税收征管法》中的相关规定与法律责任税务登记第十五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。第十六条从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。第十七条从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。第十八条纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第九十条纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。第九十一条非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第九十二条银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。第九十三条为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。三、税收种类税收种类例举20个税目税种分类征收局税种名称税率作用流转税类国家税务局增值税3%、6%、7%、11%、13%、17%主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用国家税务局消费税烟30-45％、酒及酒精5-25％、黄酒240元/吨、啤酒220元/吨、化装品30％、护肤护发品17％、贵重首饰珠宝玉石10％、、汽油0.2元/升、柴油0.1元/升、鞭炮、焰火15%、汽车轮胎10％、摩托车10％、小汽车3-8％。地方税务局营业税1、建筑业、邮电通信业3%；2、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为５％;3、娱乐业为5-20％。海关关税从量计征、从价计征、复合征资源税类地方税务局资源税年应纳税额=课税数量×单位税额调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入地方税务局土地增值税1、增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。2、增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。3、增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。4、增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％地方税务局城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率所得税类共有税企业所得税25%调节生产经营者的利润和个人纯收入共有税个人所得税3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%特定目的税类地方税务局固定资产投资方向调节税(暂停征收)暂免为达到特定目的，调节特定对象和特定行为地方税务局筵席税(暂停征收)暂免地方税务局城市维护建设税7%地方税务局教育费及附加5%地方税务局车辆购置税10%地方税务局耕地占用税1．人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10～50元；2．人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元；3．人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6～30元；4．人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5～25元。地方税务局烟叶税20%财产和行为税类地方税务局房产税应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%年应纳税额=租金收入×12%对某些财产和行为发挥调地方税务局车船税10%地方税务局印花税税率低,面广地方财政局契税4%宜宾地方费用地方财政局价格调节基金0.10%1988年明确:，《价格法》第二十七条规定：“政府可以建立重要商品储备制度，设立价格调节基金，调控价格，稳定市场1、不同业务应取得的发票（1）营业税范围-地方税务局税征收（取得营业税发票）：铁路运输可以按7%的进项税抵扣（2）增值税范围-国家税务局税征收（取得增值税发票）：增值税税收种类序号应税行为应税范围小规模税率一般纳税人税率业务描述1生产\加工\修理修配\零售有偿销售货物；加工、修理修配劳务；进口货物；个人取得的“增值额”的销售行为3%１７％１３％包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。13%的低税率，适用低税率的货物有：农业产品；暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)农膜；金属和非金属矿采选产品以及国务院规定的其他货物2运输业陆路运输服务3%11%公路运输、缆车运输、索道运输及出租车等其他陆路运输，暂不包括铁路运输水路运输服务3%11%水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动序号行业应税范围1交通运输业铁路运输。2建筑业：建筑、安装、修缮、装饰业务，以及代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作业。3金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业。4邮电通信业传递函件及包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务；电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。5文化体育业表演、其他文化业、经营游览场所；体育比赛及为体育比赛提供场地的业务。6娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场、游艺。7服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业（动产租赁除外）、其他服务业。8转让无形资产转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。9销售不动产销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。营业税的征收范围航空运输服务3%11%通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动管道运输服务3%11%管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。3研发和技术服务研发服务3%6%研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务技术转让服务3%6%指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动技术咨询服务3%6%是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动合同能源管理服务3%6%是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动工程勘察勘探服务3%6%是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动4信息技术服务软件服务3%6%提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为电路设计及测试服务3%6%提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为信息系统服务3%6%提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。业务流程管理服务3%6%依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。5文化创意服设计服务3%6%把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。商标和著作权转让服务3%6%转让商标、商誉和著作权的业务活动知识产权服务3%6%处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务广告服务3%6%利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等会议展览服务3%6%为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动6物流辅助服务港口码头服务3%6%港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。货运客运场站服务3%6%货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动打捞救助服务3%6%提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动货物运输代理服务3%6%接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动代理报关服务3%6%接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动仓储服务3%6%利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动装卸搬运服务3%6%使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动7有形动产租赁有形动产融资租赁3%17%具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁有形动