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第十章财务报表资产负债（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账第一节财务报表概述一、财务报表的概念与内容构成（一）财务报表的概念■反映企业某一特定日期财务状况的文件；■反映企业某一会计期间经营成果的文件；■反映企业某一会计期间现金流量的文件。（二）财务报表的内容构成财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注。财务情况说明书会计报表附表资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（或股东权益）二、财务报表的作用◆（一）财务报表提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据◆（二）财务报表提供的信息是相关各方进行经济决策的依据◆（三）财务报表提供的信息是国家进行宏观经济调控和管理的依据◆财务报告的目标三、财务报表的种类◆（一）按照财务报表所反映的内容可以分为静态财务报表和动态财务报表。◆（二）按照财务报表的报送对象可以分为对外财务报表和对内财务报表。◆（三）按照财务报表编制和报送的时间可以分为中期财务报表和年度财务报表。◆（四）按照财务报表反映的经济内容分为资金报表和利润报表。四、财务报表的编制要求资产负债表（财务状况）编报及时计算准确真实可靠全面完整精算师很吃香哦！1、财务报告的编制要求有（）A数字真实B内容完整C报送及时D计算准确答案：ABCD2、财务报告至少应当包括（）A资产负债表B利润表和现金流量表C所有者权益变动表D财务报表附注答案：ABCD3、反映企业某一特定日期财务状况的会计报表是利润表（）。答案：x（资产负债表）4、按照财务报表的报送对象可以分为（）。A对外财务报表B对内财务报表C资金报表D利润报表答案：AB第二节资产负债表一、资产负债表的概念与理论依据（一）资产负债表的概念◆资产负债表（BalanceSheet）就是指反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。即反映企业拥有多少资产，欠多少债务，有多少净资产的报表。（二）资产负债表编制的理论依据◆资产负债表是以“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式为理论依据，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益予以适当排列，按照会计准则的规定编制而成的。◆它所提供的会计信息能够起到如下作用：●1）能够反映资产、负债和所有者权益的全貌，可以帮助财务报表使用者了解企业所拥有或控制的资源的总量，以及这些资源的分布与结构，帮助财务报表使用者分析企业的生产经营能力。●2）能够反映企业资金的来源构成，即债权人和投资人各自的权益及其结构，从而分析企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务。●3）通过资产负债的对比分析，可以了解企业的偿债能力(包括短期偿债能力和长期偿债能力)和支付能力，分析企业未来财务状况的变动趋势。二、资产负债表的内容与结构◆（一）资产负债表的内容资产负债表的内容分为资产和权益两部分，其中权益部分包括负债和所有者权益。●1）资产分为流动资产和非流动资产，按照其流动性由强到弱分类列示。流动资产中的具体项目也按照流动性由强到弱依次排列；非流动资产中的各项目则按性质分类列示。●2）负债分为流动负债和非流动负债，按照其偿还期限由短到长分类列示。其中各项目按其性质分别列示。●3）所有者权益应当按照其永久性递减的顺序排列。各类顺序依次为实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。（二）资产负债表的结构和内容◆资产负债表的格式一般有账户式和报告式两种。●1.账户式资产负债表●2.报告式资产负债表三、资产负债表的编制方法◆1.基本编制方法◆2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法▲1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”等。▲2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“坏账准备”、“累计折旧”等。▲3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款”（归还期已不满1年的）等。“货币资金”项目=库存现金+银行存款+其他货币资金“应收账款”项目=应收账款借方余额+预收账款借方余额-坏账准备“预付账款”项目=预付账款借方余额+应付账款借方余额“应付账款”项目=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额“预收账款”项目=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额货币资金=银行存款+库存现金+其他货币资金=120，000+1,000+56,000=177,000•“应收账款”项目=应收账款借方余额+预收账款借方余额-坏账准备=100,000+0-0=100,000“预付账款”项目=预付账款借方余额+应付账款借方余额=0•“存货”项目=周转材料+原材料+库存商品+生产成本=50,000+600,000+300,000+100,000=1050,000•“固定资产”项目=固定资产-累计折旧=1250,000-125,000=1125,000•无形资产=无形资产-累计摊销=45,000-5,000=40,000•“应付账款”项目=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额=75,000+0=75,000“预收账款”项目=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额=0•“未分配利润”项目=本年利润贷方余额+利润分配贷方余额=0+138,000=138,000注意啦：若有一借一贷，则贷-借；若有二借，则-（借+借）；若有二贷，则贷+贷。▲4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。▲5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。四、资产负债表的编制举例见教材第三节利润表一、利润表的概念与理论依据(一)利润表的概念●反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。●(二)利润表的作用◆1）能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业的生产经营成果。◆2）能够提供企业不同时期的比较数字，可以帮助财务报表使用者分析企业未来的利润发展趋势和获利能力。◆3）能够帮助财务报表使用者分析企业利润增减变动的原因，有助于发现企业经营管理中存在的漏洞和弊端。二、利润表的内容与结构●正表的格式一般有单步式和多步式两种。◆（一）单步式利润表◆（二）多步式利润表单步式多步式营业收入=主营业务收入+其他业务收入净利润=利润总额-所得税费用营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出填制的是余额！●五、利润表的编制举例见教材第四节现金流量表一、现金流量表的作用●现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。●现金流量表具有以下作用：◆1）通过现金流量表提供的企业现金流量信息，可以弥补权责发生制的不足，有助于财务报表使用者对企业的整体财务状况做出客观评价。◆2）通过现金流量表，可以了解企业当前的财务状况，预测企业未来的发展情况。二、现金流量表的内容与格式（一）现金流量表的内容●现金流量表包括现金流量表和附注两部分。◆1.正表◆2.现金流量表附注●现金流量表附注包括以下内容：◆1）将净利润调节为经营活动现金流量的信息；◆2）当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息；◆3）不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。◆4）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额，以及企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。（二）现金流量表的格式三、现金流量表的编制方法●直接法和间接法两种◆直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。通常根据企业的会计记录获取有关信息；◆间接法，则是通过对净利润的调整来确定经营活动现金流量。在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息时，采用间接法。第五节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的定义与作用（一）所有者权益变动表的定义●所有者企业变动表是反映构成所有权权益的各个组成部分当期的增减变动情况的报表。●包括以下三个部分：◆1）所有者权益总量的增减变动；◆2）直接计入所有者权益的利得和损失；◆3）与所有者（或股东，下同）的资本交易导致的所有者权益的变动。（二）所有者权益变动表的作用◆1）在一定程度上体现了企业的综合收益。综合收益，是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。◆2）有助于财务报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。所有者权益变动表分别列示了净利润和直接计入所有者权益的利得和损失引起的企业净资产的变动，反映了所有者权益增减变动的重要结构性信息，使财务报表使用者能够直观、准确地理解导致所有者权益增减变动的因素有哪些。二、所有者权益变动表的内容●所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：◆1）净利润；◆2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；◆3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；◆4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；◆5）按照规定提取的盈余公积；◆6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。三、所有者权益变动表的编制方法◆1）“上年年末余额”栏：根据各项目上年度所有者权益变动表“本年年末余额”栏内所列各项数字填列。如果本年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。◆2）“本年增减变动金额”栏：根据有关科目的发生额分析填列。第六节附注一、附注的概念与作用（一）附注的概念●附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）附注的作用——财务报表的解释和补充●附注是为便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释、说明和补充。二、附注的内容●附注应当披露财务报表的编制基础，其所披露的其他相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。并且应当按顺序披露以下内容：◆（一）企业的基本情况◆（二）财务报表的编制基础◆（三）遵循企业会计准则的声明◆（四）重要会计政策和会计估计的说明◆（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明◆（六）报表重要项目的说明◆（七）其他需要说明的重要事项思考题1.什么是财务报表？为什么需要编制财务报表？2.为什么资产负债表中的各个项目要按照流动性由强到弱进行排列？3.资产负债表有什么用途？4.利润表中为什么要将营业收入和营业外收入分别列示？如果你想投资一家公司，在考察其收入状况时，你会关注哪个项目？为什么？5.盈利=赚钱，这个等式成立吗？为什么？6.为什么要编制现金流量表？7.请到证券之星网站去查询几个上市公司的财务报表，说说你从中看出了什么？谢谢收看