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第二章财政收入与财政支出第一节财政收入一、财政收入的概念财政收入，是指国家参与一部分社会产品和国民收入的分配所取得的收入财政收入的定义应明确几点一是财政收入应该是充当支出财源，但并不一定是在这种意图下获得的，例如罚金二是财政收入为一历史范畴，在历史进程中，财政收入由实物与劳务形式逐渐发展到当今的货币形式。“公粮”的实物收入形式二、财政收入的原则1、发展经济，广开财源原则是我国财政收入的基本原则2、国家、企事业单位、个人物质利益兼顾原则（1）正确处理国家与国有企业的分配关系（2）正确处理国家与集体经济的分配关系（3）正确处理国家与科学、文教、卫生等事业单位的分配关系。（4）正确处理国家与个体生产者、经营者、职工劳动者的关系另外要正确处理好国家与外资企业、中外合资企业的分配关系3、区别对待，合理负担原则区别对待是指国家在组织财政收入时，按照特定时期政治、经济发展的客观要求，对不同性质的缴纳者采取不同的收入负担政策、负担形式和负担方法，以打到对不同经济成分、不同地区、不同部门和行业、不同经营环节以及不同产品项目的鼓励或限制合理负担是对不同数量的收入来说，要求在组织财政收入上，照顾不同地区和不同对象的负担能力，实行量力负担除上述三项外，组织财政收入还必须坚持自力更生为主、争取外援为辅的原则，重视财政调节功能原则三财政收入的构成（一）财政收入的价值构成1.C部分C作为补偿基金，是生产资料的转移价值，可分为两部分，一部分是补偿消耗掉的劳动对象的价值，另一部分是补偿消耗掉劳动资料的价值2.V部分V作为劳动者的工资收入，是指劳动者为自己创造的必要产品价值，用来补偿生产过程中活劳动的消耗来自V收入主要是（1）直接向个人征收税金、如个人所得税、个人缴纳房地产税、车船使用税（2）直接向个人收取的规费收入，如户口证书费、结婚证书费、护照费等（3）居民购买的国库券（4）国家出售高税率产品所获得的收入，如消费税收入（5）服务性行业和娱乐行业等企事业单位上缴的税收，其中一部分通过对V再分配转化而来的。3.M部分M作为生产部门所创造出来的利润，是劳动者为社会创造的剩余产品价值，即社会纯收入。财政收入主要来自于M（二）财政收入的实物构成财政收入是国家集中的，一定量的、无差别的社会产品价值表现（三）财政收入的部门构成1、农业直接或间接与农业有关的收入约占财政收入的1/2（1）国家以农业税和其他税收等形式筹集财政收入（2）农业是粮食的唯一来源，没有农业发展，就没有整个国民经济的发展，也就没有财政收入的稳定增长（3）农业是轻工业的主要来源，70%轻工业原料来自于农业（4）交通运输和商业部门上缴国家的税利中，有相当一部分来源与农产品的采购、加工和运输（5）农村是广大市场，农业发展了，弄么收入就增加，工业品的销路就广，工业特别是其中的轻工业就能为国家提供更多的积累2、工业工业是创造国民收入的主导部门，而且大中型企业是全民所有制，其盈利大多上缴国家。3建筑业建筑业是创造国民收入的一个重要物质部门，其产值在社会总产值中居第三位，仅次于工业和农业4、交通运输业是国民经济发展的先行部门，不向社会提供食物形态物品，但它创造价值我国财政收入大约7.5%是由交通运输部门提供5.商业是组织和实现商品流通的重要经济部门，是联系生产和消费纽带的桥梁6、其他劳动服务、金融保险、旅游和文化娱乐等第三产业部门分配价值也是财政收入的不可忽视的重要来源。四财政收入的形式1、税收收入是指国家凭借政治权力参与社会总产品的分配而取得的收入，是我国目前财政收入的主要形式，占财政收入总额的90%左右2、债务收入是财政以信用的方式筹集的收入。包括政府在国内发行的各种公债券，以及政府向外国政府、国际金融组织和商业银行的直接借款等3、企业收入是指国家以生产资料所有者身份从国有企业取得的利润收入4、其他收入（1）事业收入（2）规费收入（3）公产收入第二节财政支出一、财政支出的概念财政支出是国家集中起来的财政收入为实现国家职能所进行再分配，是财政分配的第二阶段二、公共产品理论（一）公共产品的定义（二）公共产品的一般特征1、非排他性个人消费公共产品并不排除他人消费同样数量的公共产品2、消费的非竞争性指当一种商品在增加每一个消费者时，其边际成本等于零，如不拥挤的桥梁以及各种处于不拥挤状态的产品或服务。下面两种情况都不是公共产品第一、一个物品在消费上有非竞争性，并不意外着他有非排他性第二、一个物品在消费商有非排他性，也并不一定保证它有非竞争性（三）准公共产品教育、卫生、保健等具有公共产品属性，又具有私人产品属性三、财政支出的原则（一）我国财政支出的原则量入为出原则、统筹兼顾、全面安排原则；厉行节约、讲求效益原则；谁受益谁负担原则1、量入为出原则就是根据财政有多少收入安排多少支出，实行以收定支，坚持财政收支平衡，不搞赤字（1）这是由国民经济有计划按比例发展和物质供求平衡的客观要求所决定的（2）这是由财政收支矛盾决定的（3）这是我国实践经验的总结2、统筹兼顾、全面安排，按比例安排支出原则一是要区分事情的轻重缓急，先安排什么，后安排什么二是保证重点，照顾一般，首先保证能源、交通运输、农业、教育等重点投资，然后兼顾其他三是政府应该考虑哪些事情是自己应该去干的，哪些事情可以交给社会、其他部门去干的最主要的关系是积累性支出和消费性支出的关系，简单再生产支出和扩大再生产支出的关系，生产性支出与非生产性支出的关系。3.厉行节约、讲求效益原则是指安排财政支出必须精打细算，节约可能节省的开支，4、谁受益谁负担原则指财政资金使用所形成的收益，由哪个主体享用，就由哪个主体付费（二）西方公共财政学中财政支出的原则1、经济效益原则是指通过财政支出使资源得到最优化的配置，使社会得到最大的效益包含两方面含义：一是社会资源在公共部门和私人部门之间的最优配置；二是由政府财政配置的资源在使用时也应以获得最大社会效益为原则2、公平原则指通过财政支出提供劳务和补助所产生的利益在各个阶层的据命中的分配应达到公平状态，能恰当地符合各个阶层居民的需要。公平原则包括：横向公平，同等对待一层次居民；二是纵向公平，差别对待不同层次的居民。3、稳定原则指政府支出应有助于防止经济波动过于剧烈安排财政支出应有利于达到以下目标（1）高度的就业水平；（2）物价稳定；（3）满意的经济增长率；（4）良好的国际收支状况四、财政支出的分类1、按财政支出的经济性质划分划分购买支出和转移支出2、按国家职能来划分国防支出、行政管理支出、经济建设支出和社会支出3、按最终使用分类分为积累性支出和消费性支出4、按预算体制分类分为中央财政支出和地方财政支出5、按我国实现预算支出划分基本建设支出；企业挖潜改造资金；简易建筑费；地质勘探费；科技三项费用；流动资金；支援农村生产支出；农林水利气象等部门的事业费；工业、交通部门的事业费；商业部门事业费；城市维护费；文教、卫生事业费；科学事业费；其他部门事业费；抚恤和社会福利救济费；国防支出；行政管理费；武装警察部队支出；公检法支出；价格补贴支出；债务支出；对外援助支出；支援不发达地区支出；其他支出；总预备费；专项支出；预算调拨支出；社会保险基金支出五、财政支出的形式指运用财政资金的具体方法和方式。无偿拨款和有偿贷款两种形式。无偿拨款是我国财政支出历来采取的方式，它直接体现了财政的无偿性，保证了社会主义各项事业所需财政资金的供应，对我国国民经济的发展发挥了重大作用。有偿贷款的形式（1）基本建设投资的拨改贷（2）财政周转金；（3）专项基金；（4）贴息第三节财政对农业的支出一、农业支出的意义和形式（一）农业支出的意义（1）增强农业生产者抵御自然灾害的能力（2）保证人类对农产品正常、均衡的发展需要（3）稳定国民经济的基础（4）缓解农产品供给需求弹性不足给生产者和消费者带来的损害。（二）农业支出的形式无偿拨款形式；财政信贷——支农周转金形式；财政贴息形式；农产品价格补贴形式；国家利用银行信贷形式二、农业拨款是指财政对农业支出的无偿拨款，是国家通过财政预算安排的支援农业资金，也是农业生产建设资金的重要组成部分因为：第一重大项目的基本建设；第二对为农业服务的农、林、水利、气象等事业单位最低限度资金；第三对农业的抗旱、抗涝等救灾物资，绝大部分应由财政拨款援助。（一）农业拨款的内容（1）农业基本建设拨款。（2）农业企业挖潜改造资金、科技三项费用的拨款（3）农业企业流动资金拨款（4）农业事业费拨款（5）支持农村集体经济组织生产支出（6）专项资金支出（7）农村救济费（二）农业拨款的使用原则（1）因地制宜、讲求实效原则（2）照顾重点、择优供应原则（3）支农资金与物资供应相适应的原则（4）资金使用责任制原则（三）农业拨款的监督拨付农业拨款由银行监督拨付，这种监督具有经济监督和行政监督的双重性质三财政支农周转金（一）财政支农周转金的作用是各级财政部门支农资金中有偿周转使用的那部分资金作用：（1）壮大财政支农资金力量（2）提高资金使用效益（3）用活财政支农资金（二）财政支农周转金的发放和回收原则，自力更生为主，国家支援为辅；择优扶持，重点支援原则；讲求实效，培养财源原则；谁放谁收，放收结合原则财政支农周转金发放的步骤：（1）由受援者向财政部门或主管部门提出书面借款申请书，作为考虑是否发放收支农周转金的依据（2）由财政部门或主管部门对受援者申请支援的项目，（3）受援者的借款申请一经同意，财政部门或主管部门与受援者双方签订借款合同，（4）合同生效后，由财政部门或主管部门向受援者拨款，财政支农周转金发放后财政部门或主管部门应从两个方面加强管理（1）对资金的使用情况进行跟踪监督检查；（2）帮助受援者管好用好财政支农资金财政支农周转金的回收，是坚持支农周转金制度的一个重要环节（三）财政支农周转金占用费的收取原则：合同期内占用费实行低费率；区别情况实行差别费率；逾期占用费实行高费率不足15天的不计算占用费，16天以上按整月计算占用费合同期内占用费=借款金额*占用费率*借款月数逾期占用费=到期应还未还的借款金额*逾期占用费*超期月数