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第四章审计抽样一、单项选择题1.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D.抽样风险与样本规模同向变动2.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款3.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）。A.每一笔应付账款明细账B.每一张付款凭单C.每一张付款凭单中的每一笔款项D.每一张现金付款凭证5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（）。A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体6.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。A.2070B.90C.70D.507.A注册会计师采用随机数表法选取存货项目的样本，存货项目的编号为2001-5000，A注册会计师需选出50个样本进行检查，存货编号与随机数表中的后四位数对应，确定的选样起点为第一列第五行，选样路线自上到下、自左到右，则选取的第6个样本是（）。随机数表（部分）列示如下：（1）（2）（3）（4）（5）（1）0201115011816470153610480（2）8531346573309952559522368（3）9726543360743932252724130（4）6168091093058560624342167（5）1465639975061218183737570（6）4275106907277561100877921（7）6999472905948725642099562（8）0797291977158760546396301A.3360B.4872C.2905D.43938.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险B.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较C.注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较D.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较9.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值估计抽样方法推断总体错报是（）万元。A.400B.100C.133D.20010.如果出现下列（）情况，注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。A.样本偏差率大于总体偏差率B.预计总体偏差率超过可容忍偏差率C.重大错报风险大于控制风险D.总体偏差率上限大于样本偏差率11.注册会计师要测试被审计单位2015年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（）。A.该企业2015年12月份所有现金支付单据B.该企业2015年12月份所有应支付未支付的票据C.该企业2015年1-12月所有现金支付单据D.该企业2015年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据12.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）。A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序D.可以重新定义总体，将未包含的项目排除在外13.在抽样中影响样本规模的因素，正确的是（）。A.可接受的抽样风险越高，样本规模越大B.可容忍偏差越高，样本规模越大C.在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，样本规模越大。D.总体规模越大，样本规模越大14.下列抽样方法中，适用于控制测试的是()。A.变量抽样B.PPS抽样C.属性抽样D.差额估计抽样15.注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，假设该企业全年发生了796笔营业收入，其中金额重大的有10笔，存在特别风险的有3笔，针对营业收入明细账实施抽样，注册会计师在设计样本时以下最合理的做法是（）。A.将该企业796笔营业收入全部定义为抽样总体B.应对金额重大的10笔业务逐一检查，对于剩余786笔业务定义为抽样总体进行抽样检查C.应对存在特别风险的业务逐一检查，对于剩余793笔业务定义为抽样总体进行抽样检查D.应对金额重大的10笔、存在特别风险的3笔业务作为单个重大项目逐一进行检查，对于剩余783笔业务定义为抽样总体进行抽样检查16.注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是（）。A.均值估计抽样法B.比率估计抽样法C.差额估计抽样法D.差异法17.在实施审计抽样时，（）不是每次抽样都必须考虑的，而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。A.确定可信赖程度B.确定可接受的抽样风险C.对总体进行分层D.确定可容忍误差18.统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样，有关属性抽样和变量抽样的说法中，不正确的是（）。A.属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法B.属性抽样主要用于控制测试中C.变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法D.通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关19.在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。A.如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替B.如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差C.如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代D.如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替20.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了50张发运凭证，测试其是否实现连续编号，结果没有发现偏差，在风险系数为2.5，可容忍偏差率为7%的情况下，总体偏差率上限是（）。A.8%B.5%C.10%D.11.6%21.甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。A.1次/月度B.1次/周C.1次/日D.每日数次22.以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。A.货币单元即是逻辑单元B.货币单元为抽样单元C.每个货币单元被选中的机会相等D.货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元23.以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。A.PPS抽样的总体错报率低于10%B.PPS抽样的总体错报率低于20%C.PPS抽样的总体规模在2000以上D.总体中任何一个项目的错报不能超过该项目的账面金额24.以下关于PPS抽样的缺点的说法中，不正确的是（）。A.PPS抽样适宜发现高估的项目B.PPS抽样通常需要逐个累积总体金额C.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模不会发生变动D.对零余额和负余额的选取需要在设计时特别考虑二、多项选择题1.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。A.所有抽样单元被选取的机会均等B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C.审计抽样在所有审计程序中都可以使用D.对某类交易或账户余额中低于百分百的项目实施审计程序2.注册会计师实施的下列审计程序中，通常不会涉及审计抽样的有（）。A.风险评估程序B.控制测试C.细节测试D.实质性分析程序3.下列各项抽样风险中，影响审计效果的有（）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险4.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，不正确的有（）。A.注册会计师在使用非统计抽样时，无需考虑抽样风险B.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.统计抽样方法比非统计抽样方法更有效D.统计抽样和非统计抽样均需要运用职业判断5.在细节测试的审计抽样中，注册会计师在考虑极不重要的项目时，下列说法中正确的有（）。A.评价某一项目是否属于极不重要的项目需要注册会计师运用职业判断B.极不重要的项目可以从抽样总体中剔除C.注册会计师可能不对极不重要的项目实施审计程序D.如果注册会计师未将极不重要的项目从总体中剔除，在选中该项目后，可以选其他项目来替代6.下列各项中，与控制测试样本规模呈反向变动关系的有（）。A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体规模7.注册会计师运用PPS抽样对应收账款账面余额进行检查，应收账款的账面余额是300万元，则应收账款错报金额可能是（）万元。A.28B.380C.200D.4008.以下关于分层的表述中，正确的有（）。A.分层后的子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成B.分层可以降低每一层中项目的变异性，提高审计效率C.细节测试中，注册会计师通常根据样本数量对总体进行分层D.对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目9.在审计抽样中，注册会计师所定义的总体应具备的特征有（）。A.适当性B.准确性C.完整性D.真实性10.预计总体误差是指注册会计师根据（）而估计总体中可能存在的误差。A.以前对被审计单位的经验B.样本规模C.实施风险评估程序的结果D.抽样风险11.下列选取样本的方法中，可以在传统变量抽样中使用的有（）。A.使用随机数表选样B.使用计算机辅助审计技术选样C.系统选样D.随意选样12.如果在细节测试中使用非统计抽样，则注册会计师在确定可接受的误受风险水平时，需要考虑的因素包括（）。A.注册会计师愿意接受的审计风险水平B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序D.总体变异性13.在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当运用其经验和职业判断评价抽样结果B.如果调整后的总体错报大于可容忍错报，则总体不能接受C.如果调整后的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体可以接受D.如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，则总体可以接受14.在从X公司2015年末应收账款明细账中选取样本进行函证以证实存在认定时，注册会计师应当将函证发现的下列（）情况确认为误差。A.客户在资产负债表之前支付货款、X公司在次年年初收到B.X公司将应收关联方的货款在普通客户明细账中登记C.X公司将应收某股东的个人借款登记在普通客户明细账中D.某客户因商品质量不合要求已于年前办理了退货手续15.在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（）。A.所涉及的认定的重要性B.自期中以来控制发生的任何变化C.期中实施控制测试的结果D.剩余期间的长短16.下列项目中，可