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商务伦理与会计职业道德第一章1.伦理：伦指人们之关系，理即道理，伦理指人与人之间关系的道理。2.伦理的3种形态：1）协调与管理人际关系，通过道德的管理手段管理人际关系2）特殊方式管理社会，通过人们的善恶评价体系标准，管理人们的社会行为3）整个社会系统中，伦理与法律相互补充，相互关联，道德规范与法律规范相互结合，共同发挥作用。3.经济伦理：人对财产的依赖性，无恒产者无恒心。4.道德：是一种社会意识形态，它是依靠社会舆论、人们内心的信念和传统习惯的善恶评价方式来调节人与人、个人与社会、人与自然、人与自身的伦理关系的行为准则、行为规范的总和，也指以善恶评价的方式调整个人与个人、个人与社会之间相互关系的标准、原则和规范的总和。（伦理学的研究对象，是伦理的一个环节，一个方面）5.诚信：（判断题）是指诚实、守信、真实、无妄的总称，也就是实事求是、真实客观、不弄虚作假、无妄无欺，它要求人们言行一致，表里如一，忠诚为人，以诚待人。1）诚是根本，信是诚的表现，诚涵内，信显外2）诚信不仅是一般人的行为准则，而且还是政治生活的普遍性原则3）诚信是人类发展过程中的观念支撑与平衡，是人类自我和谐发展中的一种监管活动恩格斯认为诚信首先是现代经济规律，其次才表现为伦理性质。6.职业道德：就是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和。（是其职业生存与发展的道德以及根本）是人们在职业活动中所遵守的行为规范的总和。商业伦理与职业道德就是讨论商业领域的道德现象与财会人员应具有的职业操守。7.职业道德的特点：（会体现哪一特点）广泛性：是指只要有职业活动，就体现一定的职业道德，它渗透在职业活动的方方面面。实用性：是指职业活动的行为可用条例、章程、守则、制度、公约等以简明的形式作出规定，具有很强的针对性和可操作性。讲诚信：职业人必须讲职业诚信、讲职业质量，诚实守信是其立业之本，否则，职业人就会失去存在的社会基础。时代性：职业活动代代相传，不同时代的职业道德有许多相同的内容，但随时代变化，职业道德具有时代的特征。8.会计职业道德：（审计，管理会计，税收，咨询业务）作为职业道德的一个分支，其内容是由会计职业的具体利益和义务以及具体活动的内容，方式等决定的。（会计是展示财务画面的语言。）第二章1.利益相关者：是指能影响组织行为、决策、政策、活动或目标的人或团体，或是受组织行为、决策、政策、活动或目标影响的人或团体。2.利益相关者分析步骤：1）详细列示利益相关者及其关系2）勾画利益相关者联盟3）评估每一位利益相关者的厉害关系本质4）评估每一位利益相关者的力量本质5）利益相关者道德责任分析3.通过会计准则协调利益相关者（包括准则在内的所有制度存在缺点：安然事件爆发，对美国的会计准则制定机制与制定方法提出疑问）4.我国及其他国家参与会计准则制定的利益相关者：（1）1980年年初的中国会计学会，是中国会计学术界的代表。（2）会计准则的制定应该包括：学术界，职业界，企业界，证监会，财政部等。（3）会计准则协调利益相关者：企业、国家、投资者、债权人、经营者、职工、供应商、客户等。5.我国在会计准则制定中担任什么角色？我国会计职业界在准则制定过程中扮演的角色主要是需求推动，在意见不明确的情况下，对准则制定的参与方式是通过签署带说明段的无保留意见、保留意见甚至是否定意见的审计报告来规避风险，从而影响准则制定。6.主要利益相关者利益要求的实现方式：（如何实现）1）股东：通过法律的手段实现股东的利益；“用手投票”实现股东利益：股东会；“用脚投票”实现股东利益：出卖股权。2）债权人：参与公司治理；以契约的方式保护利益；以法律来维护债权人的利益要求。3）职工：职工持股；经营参与；参加监督机构行使监督权；通过职工代表大会维护利益；激励机制。（利益诉求的方式，如何实现利益）4）政府：建立和维护市场经济秩序，矫正市场失灵，调配再分配；对微观经济进行规；调控经济总量，以实现资源的优化配置和经济持续稳定的增长。5）管理者：有动机通过控制和采用适当的编报方法，使盈余数字更有利于自己从而是自身报酬最大化。7.美国会计准则的制定权及制定主体的变迁：1）1906年以前，经营者独享会计规则制定权，会计方法完全由经营者自由选择2）1906-1933年，为政府与经营者共享会计规则制定权3）1933-1973年，政府有通用的会计准则制定权，经营者享有剩余的会计规则制定权，注册会计师监督经营者遵循会计规则及适当行使剩余的会计规则制定权4）1973年至今的财务会计准则委员会阶段第三章1.经济学关于“经济人”的分析及其意义1）经济人问题包括两个方面：一是什么是经济人；二是如何有效约束经济人，使其选择符合社会道德及最优原则。2）自利性，把自身利益的追求和满足，看成是人们从事经济活动的原始动力。理性行为，不是出于任意的想象或盲目的冲动，而是以可以理解的方式进行的。追求个人利益最大化的自由行动，会无意识地增进社会公共利益。3）经济人的提出反映了“亚当.斯密”的思想，我们每天所需要的食料和饮料，不是出自屠夫、酿酒家或烙面师傅的恩惠，而是出自他们自利的打算；我们不说唤起他们的利他心，而说唤起他们利己心的话；我们不说自己有需要，而说对他们有利。2.道德人和社会人1）道德人：无论假定人如何自利，在人的本性中还存在着某些本原，使他关心其他人的命运，考虑其他人的幸福，虽然他从这中关心和考虑中除了看到它时的愉快之外一无所获。2）社会人：社会作为存在，除了物质经济利益之外，人还存在追求安全、自尊、情感、社会地位等。人作出的选择，必须建立在他个人的社会经验、不断的学习过程以及构成其日常生活组成部分的个人之间相互作用的基础之后。3.会计准则经济后果经济后果定义为“会计报告对企业、政府和债权人的决策行为的影响”实质就是会计报告会影响管理者和其他人的实际决策，而非仅仅反映决策结果。经济后果观认为，不论有效证劵市场理论的含义如何，会计政策的选择会影响公司的价值。会计准则不是一种纯粹的技术手段，不同的准则将生成不同的会计信息，企业利益相关者会在财务报告的经济后果中努力扩大自己的利益，从而影响到不同主体的利益，会计准则的经济后果往往通过企业的会计政策的选择来实现，多种会计选择为不同利益相关者谋取对自己有利的经济后果提供了可能。（斯蒂芬.泽夫《“经济后果”的产生》）4.盈余管理的概念及其主要体现：1）是一种披露管理。即企业管理层为获取一定的私人利益，在对外进行披露时，有目的地对财务报告过程进行控制，并认为盈余管理可以以多种形式出现在对外披露过程的任何阶段与部分。2）盈余管理方法：（1）利用会计政策的变更（2）利用应计项目的管理（3）利用对交易时点的确认（4）利用关联交易（5）利用资产重组（6）虚拟交易或虚增资产。第四章1.商业伦理的定义：以伦理道德的视角和语言去评定商业决策2.商业伦理的本质1）现代商业伦理是经济伦理的四个组成部分之一，是生产、流通领域中的一种交换伦理。2）既可以理解为经济领域的交换伦理或流通伦理，又可以理解为社会领域的职业伦理。3）性质：（1）商业伦理是体现效用价值的一种道德价值（王老吉，万科集团的例子）（2）是一种服务行业伦理（3）是一种特殊窗口行业伦理（4）是内在伦理价值和外在法制的统一（5）商业伦理具有较强的操作性，这不同于一般的道理。（对商务及管理伦理的理解是培养会计职业道德的基础。）3.决策的制定：以伦理道德的视角与语言去评定商业决策。4.为什么企业今天要确立伦理规范，或者说企业伦理的必然性在哪里？首先企业伦理要求与供应商、顾客、员工形成信任合作的关系其次，企业伦理要求企业与竞争者、政府、社会公众形成一种自觉的道德责任感。（1）企业谋利的天性必须制约。作为人的利己天性在企业经营活动中集中表现的谋利行为，有一个是否合乎道义的问题，如果我们的谋利行为是不合乎道义的，那么伦理道德对于人性的规范必然性就要求人们自觉地以一定的伦理道德规范来制约人性中唯利是图的天性。（2）企业伦理规范是对社会责任的理性认同。这种理性意识体现在企业活动中就表现为企业经营者对社会责任的一种理性的自觉认同。我国将企业社会责任概括为6个方面：1）对消费者：价格合理，质量保证，使用方便、经济、安全。2）对供应商：恪守信誉，履行合同。3）对竞争者：公平竞争。4）对政府、社区：对执行国家法律、法令，保护环境，扶持社区建设。5）对员工：公平、安全的就业机会，教育培训和利润分配。6）对全社会：资助社会公益事业，资助文化教育、体育事业。由此课件，企业所承担的社会责任是客观的必然的。（3）企业伦理的两大基本规范：信任（内部的，与供应商、顾客、员工的合作关系。）责任（对外部的，对社会、国家的自觉的道德责任感。）5.伦理与商业决策1）商业决策是有个人和团体做出的，因此商业伦理事实上是组成商业界的每个人的伦理。2）决策过程包括：管理问题：战略的，战术的决策方案：决策的各个方面：经济，政治，社会，伦理（道德水平）3）价值观：罗基奇分为最终价值观，工具性价值观4）个人伦理是受一系列因素，包括个人价值观、自我实力、环境依赖性、控制点、伦理发展水平和伦理认可影响的。6.影响商业决策的组织特征：组织文化组织风气（伦理风气、差别关系）组织目标（政策、奖励结构）7.决策过程涉及的各方面标准：经济标准、政治标准、社会标准、伦理标准8.决策过程包括：管理问题；备选决策反感；理解决策涉及的各方面标准；两阶段决策过程（最低表现水平、总利益的测试）第五章1.管理伦理学与管理学的关系：管理伦理学是研究企业在一切经营活动中的道德现象的科学，它以管理学作为基本理论框架，用伦理学的观点来分析管理理论的正确与否、管理行为道德与否，并构成自己的理论体系。作为管理学的一个分支，它以独特的研究视野和角度来分析和研究管理思想和行为。帮助人们进一步对管理思想和行为作出思考，并使人类的管理行为趋于更加符合道德要求，以此来促使社会进步。作为伦理学的一个分支，管理伦理学术语应用伦理学，它具有很强的实践性，但又有一定的理论的抽象性和概括性，是研究管理过程中的道德现象、道德评价体系、道德标准及道德发展的规律。伦理学和管理伦理学是一般到特殊，共性和个性的关系，管理伦理学对管理过程中的道德建设起指导作用。2.中国古代管理伦理思想考察：1）孙子：（1）它看到了战争与其他事物之间的普遍联系，提出要从总体上、从正反方面观察问题，即两点论。（2）分析了战争中那个的矛盾运动及其转化，强调根据具体情况灵活机动地运用战术。（3）在承认客观物质条件的基础上，特别重视发挥将帅的指挥作用，即发挥人的主观能动性。2）孔子：（1）仁，是孔子思想的核心。主张天赋道德，君子理应为仁者。（2）礼，是一种以社会尊卑贵贱秩序为内容的伦理规范，主张维持严格的等级制度，认为这样能稳定统治秩序，维护统治着的地位。3）老子：最主要的是“无为”学说，反对世俗道德规范对人们行为的约束，企图在现实的社会关系之外寻求一种符合人的“素朴”本性的道德境界4）董仲舒：把主观唯心主义引入相关理论；提出“三纲”（对君要忠，对父要孝，对夫要顺）“五常”（仁，义，礼，智，信）5）朱熹：把客观唯心主义引入主观论；鼓吹“三纲之要，五常之本”是人伦天理之至，无所逃于天地之间，认为“论先后，知为先。论轻重，行为重。”3.西方伦理思想发展1，泰勒。西方管理学之父。提出重视提高劳动生产率、对工人的生产过程进行“时间动作分析”，使工人掌握标准化的生产方式及实行“有差别计件工资制”。给予工人合理的定额。2，法约尔。提出管理的五要素(计划、组织、指挥、协调、控制)六项职能（技术职能、经营职能、财务职能、安全职能、会计职能和管理职能）还有14条原则。3，梅奥。“霍桑试验”启示，员工是“社会人”，要提高员工的满意度，工人主要是从社会的角度被激励和控制的。（马斯洛：需要层次论）4，麦格雷戈。提出著名的“X理论——Y理论”4.现场管理中的伦理问题分析：现场管理：用科学的管理制度，标准和方法对生产现场各生产要素进行合理有效的计划、组织、协调、控制和检测。现场管理的两种管理模式：（1）明