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第六章投资练习题1一、目的：练习交易性金融资产的核算二、资料：吉澳公司于2000年3月10日购入宏达公司股票10万股作为交易性金融资产。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。2000年3月20日宏达公司宣告分配现金股利，每股0.5元。吉澳公司于2000年4月10日收到应得现金股利。2000年6月30日该批股票的市价为40万元。2000年8月10日，吉澳公司将宏达公司股票出售，实得价款44万元。三、要求：（1）如果作为交易性金融资产，编制吉澳公司购入股票、宏达公司宣告分配现金股利、收到应得现金股利、金融资产的期末计量、出售股票的全部会计分录。（2）如果作为可供出售金融资产，编制吉澳公司从购入股票到转让股票的全部会计分录。1）如果作为交易性金融资产(金额单位用万元表示)(1)2000年3月10日购入借：交易性金融资产─公司股票─成本50投资收益1贷：银行存款51（2）2000年3月20日宏达公司宣告分配现金股利借：应收股利5贷：投资收益5(3)2000年4月10日收到应得现金股利借：银行存款5贷：应收股利5(3)2000年6月30日借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产—公司股票—公允价值变动10(4)2000年8月10处置股票股票处置损益=44－40=4（万元）A借：银行存款44交易性金融资产—公司股票—公允价值变动10贷：交易性金融资产—公司股票—成本50投资收益4B借：投资收益10贷：公允价值变动损益102）如果作为可供出售金融资产(金额单位用万元表示)(1)2000年3月10日购入股票：借：可供出售金融资产─公司股票─成本51贷：银行存款51请和交易性金融资产的处理对比：借：交易性金融资产─公司股票─成本50投资收益1贷：银行存款51（2）2000年3月20日宏达公司宣告分配现金股利借：应收股利5贷：投资收益5(3)2000年4月10日收到现金股利借：银行存款5贷：应收股利5(3)2000年6月30日借：资本公积11（如是交易性金融资产此处用“公允价值变动损益”）贷：可供出售金融资产—公司股票—公允价值变动11(4)2000年8月10股票处置损益=44－40=4（万元）A借：银行存款44可供出售金融资产—公司股票—公允价值变动11贷：可供出售金融资产—公司股票—成本51投资收益4B借：投资收益11贷：资本公积11（如是“交易性金融资产”此处用“公允价值变动损益”）练习题2一、目的：练习交易性金融资产的核算二、资料：吉澳公司于2000年8月1日从证券市场上购入宏远公司2000年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产。该批债券面值为100000元，两年期，每年1月1日和7月1日支付利息，票面利率为6％。吉澳公司在购入上述债券时实际支付价款104000元，另支付相关税费2000元。由于宏远公司资金周转出现困难，2000年上半年利息于2000年8月5日才予以支付。吉澳公司于2000年8月20日将上述债券全部转让，实得款项104000元。三、要求：编制吉澳公司购入债券、8月5日收到上半年利息、转让债券的全部会计分录。(1)2000年8月1日应收利息=100000×6％÷12×6=3000元借：交易性金融资产─甲公司债券─成本101000应收利息3000投资收益2000贷：银行存款106000(2)2000年8月5日借：银行存款3000贷：应收利息3000(3)2000年8月20日借：银行存款104000贷：交易性金融资产─甲公司债券─成本101000投资收益3000练习题3一、目的：练习持有到期投资的核算。二、资料：吉澳公司于20×6年1月1日购入某公司当日发行的2年期债券1000000元，支付的价款为1020000元，票面利率为5％，每年付息一次，付息日为每年的12月31日，本金在债券到期时一次偿还。该公司采用实际利率法确认利息收入（假定债券的实际利率为4％）。三、要求：1、编制“利息收入确认及溢价摊销表”2、编制购入债券、每年年末确认利息收入及摊销溢价、每年年末收取票面利息、到期收回本金会计分录。计息日期1应计利息2实际利率3利息收入4摊销溢价5摊余成本6债券持有期间按票面利率计算求得经测算求得6×32－46－52006年初2006年末2007年末50000500004%4%4080039200920010800102000010108001000000合计100000——8000020000——（1）购入时借：持有至到期投资—乙公司债券—成本1000000—乙公司债券—利息调整20000贷：银行存款1020000(2)第一年年末计算应收利息并摊销溢价借：应收利息50000贷：投资收益40800持有至到期投资—乙公司债券—利息调整9200第二年年末计算应收利息并摊销溢价：……(3)每年年末收取票面利息借：银行存款50000贷：应收利息50000(4)到期收回本金借：银行存款1000000贷：持有至到期投资—乙公司债券—成本1000000练习题4一、目的：练习股权投资成本法核算二、资料：吉澳公司1999年1月1日购入A公司股票50000股，每股价格12.12元，另支付相关税费3200元，该企业的投资占A公司有表决权资本的3％，采用成本法核算并准备长期持有。A公司1999年实现利润100万元，于2000年5月1日宣告分派1999年的现金股利，每股0.2元。三、要求：编制相关的会计分录。①取得投资：见例6-18（1）借：长期股权投资—A公司股票—成本609200贷：银行存款609200②宣告发放现金股利，见例6-18（3）：借：应收股利10000贷：投资收益10000以后实际收到现金股利：借：银行存款10000贷：应收股利10000如果宣告发放股票股利，则……练习题5一、目的：练习股权投资权益法核算二、资料：吉澳公司于1999年1月1日购入乙公司普通股1000000股，每股面值1元，实际支付价款共2520000元，另支付佣金手续费等30000元。该投资占乙公司股权的20%，并能对其实施重大影响。甲公司用权益法核算对乙公司的股票投资；1999年乙公司净利润为200000元；2000年4月宣告分配1999年度股利，每股股利0.2元。2000年乙公司亏损100000元。三、要求：完成吉澳公司上述投资业务的会计处理。1）取得投资：借：长期股权投资—乙公司股票—成本25500000贷：银行存款25500002）1999年乙公司净利润为200000元，按投资比例20%确认投资收益：200000×20％＝40000借：长期股权投资—乙公司股票—损益调整40000贷：投资收益400003）2000年4月宣告分配1999年度股利，每股股利0.2元应收现金股利：200000×0.2=40000借：应收股利40000贷：长期股权投资—乙公司股票—损益调整400004）2000年乙公司亏损100000元，按投资比例20%确认投资损失：确认投资损失:100000×20%=20000借：投资收益20000贷：长期股权投资—乙公司股票—损益调整20000如果宣告发放股票股利，则……