第十三章销售与收款循环的审计习题

第十三章销售与收款循环的审计习题一、思考题1.二、单选题1.为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定和“完整性”认定，下列程序中（）是最有效的。A.汇总当月销售收入明细账的金额,与当月开出的销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数,与当月开出的销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额,与当月开出的发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票的商品数量,与当月开出的发运单数量相比较2.对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的（）方面的工作内容。A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准和贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人的职责是否分离3.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致,其主要目的是为了进行()测试。A.发生B.完整性C.分类和可理解性D.截止4.在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（）。A.从销售发票存根中选取样本与发运作证逐一核对B.检查所有销售发票存根C.从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D.逐一检查所有发货凭证5.下列说法不正确的是（）。A.检查是否向所有装运的货物都开具了帐单，可以实现“存在性”目标B.销售发票需要事先连续编号C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货6.下列有关收入的处理建议中,不恰当的是().A.对2012年9月发生的2011年已售商品被退回，建议其调整2012年度的有关收入、成本和税金等相关项目B.对已签署售后回购协议的销售,但没有确凿证据表明其销售价格是公允的,建议其冲减已确认的收入C.对2012年9月发生的2011年已售商品被退回，建议其调整2011年度的有关收入、成本和税金等相关项目D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本和税金等相关项目7.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现（）A、是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B、注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因C、分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因D、分析销售业务的分类是否正确8.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务9.为证实所有销售交易均已登记入账,注册会计师在执行审计程序时,常用的交易实质性程序是().A.检查证明销售交易分类正确的原始凭证B.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联单及发运凭证D.将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对10.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表只能证明（）认定，而不能证明其他认定。A.存在或发生B.完整性C.权利与义务D.准确性11.在关于应收账款的以下各种情况中,注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。A.询证函发出时,债务人已付款,而被审计单位尚未未收到货款B.询证函发出时,货物已发出并已作销售处理,但债务人尚未收到货物C.债务人因某种原因将货物退回并拒会计付款项,被审计单位尚未收到退货D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款12.注册会计师在对应收账款的相关财务指标进行分析,以下不利于注册会计师判断分析的是()。A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B.复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比C.将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较D.计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析13.A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（）。A.应收账款的存在性B.应收账款的可变现净值C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司14.由于A公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册师应将应收账款的函证时间安排（）。A.资产负债表日后,但与之接近的日期B.财务报告中期C.预审的日期D.审计工作结束日15.注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证三.多选题1.在对被审计单位的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）。A.记账日期B.发货日期或提供劳务日期C.资产负债表日D.发票开具日期2.为了防止因向无力支付货款的顾客发货，而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握以下（）关键控制点上的审批程序。A.未经批准，不得赊销B.未经批准，不得发货C.销售价格和条件须经批准D.运费、折扣折让须经批准3.ABC公司有关销售业务的内部控制中有如下规定,其中有缺陷的是().A.销售、发货、收款业务分别由不同的人员负责B.订立销售前指定专人张三与销售合同相关的事宜与客户谈判C.张三将与客户的谈判结果向主管李四汇报，经批准后签订销售合同D.销售人员王五不得接触销售合同现款，销售审批人员不得发货4.以下与销售业务相关的内部控制中，其中有缺陷的是（）。A.销售部门在收到顾客订单后，按收到的时间先后顺序连续编号，并据以编制连续编号的销售单，将第一联送交信用管理部门，第二联送仓库，第三联留底B.仓库接到信息部门负责人的电话后，方可组织出库C.商品出库后，仓库人员将出库商品连同销售部门的销售单一并交给发运部门组织发货，发运部门电话请示信用管理部门后方可发运D.发运部门根据经批准的销售单装运，根据装运数量填写连续编号的发货凭证，将销售单与装运单交给开具账单的部门5.注册会计师在确定被审计单位销售金额准确与否的情况时，常用的控制测试程序有（）。A.检查尚未开具收款账单的发货和尚未入账的销售交易B.检查是否按已授权的商品价目表开具发票C.检查销售发票连续编号的完整性D.检查有关凭证上的内部核查标记6.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不检查（）A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准和贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人的职责是否分离7.由独立人员按月向债务单位寄送对账单，是一项有用的控制措施。这里的独立人员，应当是与（）业务无关的人员。A.经手货币资金B.记录主营业务收入C.调节固定资产明细账与总账D.记录应收账款8.被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括（）。A.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库9.在以下销售与收款授权审批关键点控制中,下列选项能够做到恰当控制的有().A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批B.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式C.在销售发生之前，赊销已经正确审批D.非经正当审批，不得发出货物10销售与收款的内部控制所检查的内容主要包括().A.销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况B.销售和收款的管理情况C.销售退回的管理情况D.销售与收款交易授权批准制度的执行情况11.收入交易和余额存在的固有风险可能包括().A.管理层凌架于控制之上的风险B.管理层对收入造假的偏好和动因C.款项无法收回的风险D.低估应收账款坏账准备的压力12.假定被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备。对于坏账准备的下列说法中，注册会计师应当认可的有（）。A.收到债务单位偿还的部分债务后,不改变剩余的应收账款的账龄,仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定B.对于多提或少提坏账准备的情况,视为滥用会计政策,按照重大会计差错更正的方法进行会计处理C.存在多笔账龄不同的应收账款时,若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款,按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄D.将虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据,将其账面余额转入其他应收款,计提相应的坏账准备13.下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中正确的有（）。A.一般情况下，发运凭证和销售发票都是一联寄送给客户，其余联由企业保留B.贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少C.汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证D.客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证14.助理人员对应收账款进行函证时,A注册会计师认为助理人员的处理合理的有()。A.应收账款的重大错报风险评估为低水平,助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证B.考虑到重要性和审计成本的原因,助理人员并未对所有的应收账款进行函证C.助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证D.助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50%，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款15.L注册会计师计划测试M公司2012年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中,可实现上述审计目标的有()。A.抽取2012年开具的销售发票,检查相应的发运单(发运凭证)和账簿记录B.抽取2012年的发运单,检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取业务,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2013年1月1日至10日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票16.注册会计师对应收账款函证的过程和情况记录在工作底稿中,同时还应该评价该函证的可靠性,下列属于注册会计师在评价函证可靠性时应当考虑的因素有()。A.对询证函的设计、发出以及收回的控制情况B.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性C.被审计单位是否同意注册会计师进行函证D.被审计单位施加的限制或回函中的限制17.注册会计师对无法实施函证的应收账款实施的下列审计程序中无效的有（）。A.扩大控制测试的范围B.审查与销售业务有关的凭证和文件C.进行分析程序D.对销售业务进行截止测试四．简答题1.注册会计师在对ABC公司的内部控制进行了解和测试，注意到下列情况：(1)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单，经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。(2)仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预告连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。(3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门