第十二章财务报告练习题答案

1第十二章财务报告练习题答案一、单项选择题1、【答案】B【解析】资产类“预付账款”项目和负债类“应付账款”项目，应分别根据“预付账款”账户所属有关明细账户的借方余额合计和“应付账款”账户所属有关明细账户的贷方余额合计填列。2、【答案】A【解析】50+60-5-20=85万元3、【答案】B【解析】18000+12000-3000=27000万元4、【答案】D【解析】现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。5、【答案】A【解析】经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和缴纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。“支付的各项税费”项目，反映企业本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。不包括记入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、契税等。6、【答案】B【解析】30+5=357、【答案】B【解析】企业支付给离退休人员的各项费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。8、【答案】A【解析】企业应当以业务分部或地区分部为基础确定报告部分的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未达到75%的，应当将其他的分部确定为报告分部（即使它们未满足上述规定的条件），直到该比重达到75%。9、【答案】C【解析】“预付账款”明细账贷方余额具有应付性质，应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。10、【答案】B【解析】应收账款项目的期末数=50000+3000=53000（元），应付账款项目的期末数=5000+120000=125000（元）。211、【答案】C【解析】“本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配一未分配利润”账户。在未结转前编制资产负债表时，“本年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的“未分配利润”项目中。12、【答案】B【解析】因A公司控制B公司，所以，B公司拥有C公司的股份属于A间接拥有。因此，A公司直接和间接拥有C公司的股份为65％。13、【答案】C【解析】A公司与B公司未达到重大影响，不属于关联方；A公司与C公司不属于间接控制，不属于关联方；A公司直接和间接拥有E公司51%（6%+45%）的股份，存在控制关系，属于关联方；B公司与E公司无投资关系，不属于关联方。14、【答案】C【解析】固定资产项目的金额=2000-800-100=1100万元。二、多项选择题1、【答案】ABCD【解析】财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。2、【答案】BCD【解析】根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。例如，资产类的“应收账款”项目和负债类的“预收账款”项目，应分别根据“应收账款”账户所属有关明细账户余额和“预收账款”账户所属有关明细账户的余额分析填列。负债类的“应付账款”项目和资产类的“预付账款”项目，应分别根据“应付账款”账户所属有关明细账户的余额和“预付账款”账户所属有关明细账户的余额分析填列。3、【答案】AB【解析】根据有关明细科目的余额计算填列。例如，“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列。4、【答案】BCD【解析】筹资活动产生的现金流量有：吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金，收到其他与筹资活动有关的现金，支付其他与筹资活动有关的现金5、【答案】ABCD【解析】将某部分纳入部分报表编制范围的条件有：1、该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上。2、该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏3损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上。3、该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上。6、【答案】AD【解析】收到长期股权投资的现金股利、转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的现金流入；其余项目应作为经营活动产生的现金流量。7、【答案】AC【解析】选项BD均属于筹资活动产生的现金流量。8、【答案】AC【解析】用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项“A和C”正确。9、【答案】ABC【解析】资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。10、【答案】BCD【解析】按会计准则规定，先征后返收到的增值税作为政府补助计入营业外收入，无法支付的应付账款和接受现金捐赠均计入营业外收入，出口退税贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。三、判断题1、【答案】×【解析】资产负债表可以提供某一日期资产的总额，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料。2、【答案】×【解析】资产负债表中“预付账款”项目是根据“预付账款”账户所属有关明细账户的借方余额合计确定。3、【答案】√【解析】筹资活动产生的现金流量中“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。4、【答案】×【解析】“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税），不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员工资等。45、【答案】×【解析】企业支付的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。6、【答案】√【解析】附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。7、【答案】×【解析】会计报表附注也属于企业必须对外提供的资料。8、【答案】×【解析】属于现金等价物，不影响现金流量发生变化。9、【答案】×【解析】流动资产在前，非流动资产在后。10、【答案】×【解析】按新的利润表，营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“－”号填列)+投资收益（损失以“－”号填列），所以投资收益会影响营业利润。四、实务题1、【答案】（1）①12月1日销售商品借：应收账款——A公司5850000贷：主营业务收入5000000应交税费——应交增值税（销项税额）85000②结转消费税借：营业税金及附加500000贷：应交税费——应交消费税500000③结转商品成本借：主营业务成本3500000贷：库存商品3500000（2）12月5日：借：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000贷：应收账款——B公司117000（3）12月9日，收回A公司货款5借：银行存款5750000财务费用100000贷：应收账款——A公司5850000（4）12月12日，转让专利技术使用权借：银行存款1500000贷：其他业务收入1500000（5）12月15日，借：银行存款500000贷：预收账款500000完工程度=20/（20+80）=20%12月31日应确认的收入=200*20%=40万12月31日应结转的劳务成本=（20+80）*20%=20万实际发生劳务成本时：借：劳务成本200000贷：应付职工薪酬20000012月31日确认收入并结转成本借：预收账款400000贷：主营业务收入400000借：主营业务成本200000贷：劳务成本200000（6）12月20日①发出商品时借：发出商品3200000贷：库存商品3200000②受到已销商品代销清单时借：应收账款——F公司2340000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）340000③结转销售成本借：主营业务成本1600000贷：发出商品1600000④计算代销手续费借：销售费用200000贷：应收账款——F公司2000006（7）12月22日销售材料借：银行存款702000贷：其他业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000结转材料成本借：其他业务成本500000贷：原材料500000（8）计提存货跌价准备借：资产减值损失60000贷：存货跌价准备60000借：资产减值损失40000贷：坏账准备40000（9）营业利润=（500万+40万+200万-10万）+（150万+60万）-（350万+20万+160万）-（50万+40万）-50万-35万-25万-20万-10万=180万利润总额=180万+15万-50万=145万因为本月无纳税调整事项，所以本月应纳税所得额=145万本月应纳所得税=145万*25%=36.25万借：所得税费用362500贷：应交税费—应交所得税362500借：本年利润362500贷：所得税费用362500利润表编制单位：宏泰股份有限公司12年31月单位：万元项目本期金额上期金额一、营业收入940减：营业成本620营业税金及附加50销售费用35管理费用25财务费用20资产减值损失10加：公允价值变动收益投资收益7二、营业利润180加：营业外收入15减：营业外支出50三、利润总额145减：所得税费用36.25四、净利润103.75近三年经典试题回顾1、【答案】A【解析】购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量造成影响，因此不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品支付的现金；支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额＝200（万元）。2、【答案】A【解析】营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项B、C、D均属于企业的收入。3、【答案】C【解析】本题考核管理费用的核算。支付的中介机构的咨询费计入“管理费用”科目。选项A计入“资产减值损失”科目；选项B计入“其他业务成本”科目；选项D计入“营业外支出”科目4、【答案】C【解析】本题考核筹资活动现金流量。选项C属于现金流量表投资活动产生的现金流量。5、【答案】D【解析】本题考核成本模式计量的投资性房地产，2009年3月至12月投资性房地产的累计折旧=9000/50×（9/12）=135（万元），投资性房地产的账面价值=9000-135=8865（万元），所以2009年12月31日资产负债表项目列报的金额为8865万元。6、【答案】C【解析】本题考核存货的列报。工程物资应该单独列示，而不计入存货项目。7、【答案】A【解析】本题考核固定资产项目的填列。固定资产项目＝固定资产账面价值＝1000-300-50=650。8、【答案】D【解析】A.收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量。B.支付的银行存款利息属于筹资活8动产生的现金流量。C.收到的设备处置价款属于投资活动产生的现金流量。9、【答案】A【解析】选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款中，选项D计入应付职工薪酬中。10、【答案】C【解析】计入“营业税金及附加”科目的金额为=20+15+(38+20+15)×(7％+3％)=42.3(万元)。11、【答案】B【解析】研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根据谨慎性的要求是要费用化，计入当期损益的，所以答案为B。二、多项选择题1、【答案】ABC[解析]所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。2、【答案】ACD[解析]选项B属于经营活动的现金流量。3、【答案】BC[解析]资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失