第十六章_政府补助

1第十六章政府补助一、单项选择题1.下列关于政府补助的说法，错误的是()。A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理2.甲公司本期收到先征后返的增值税100万元，应()。A.冲减应交税费100万元B.确认营业外收入100万元C.确认递延收益100万元D.确认资本公积100万元3.已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是()。A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润4.某市公交公司因票价受到政府限制，2010年末收到当地市政府给予的200万元财政拨款，其中140万元用于补偿2010年企业的经营亏损，剩余的60万元用于2011年度的补贴。企业已收到款项，并存入银行。该公交公司2010年应确认的营业外收入为()万元。A.200B.60C.140D.05.2010年1月1日，A公司为建造一项环保工程向银行贷款500万元，期限2年，年利率6%。当年12月31日，A公司向当地政府申请财政贴息。经审核，当地政府按照实际贷款额给予A公司年利率3%的财政贴息，共计30万元，分两次支付。2011年1月10日，第一笔资金13万元到账。2011年8月1日工程完工，第二笔资金17万元到账，该工程预计使用寿命为10年。A公司2011年因该项政府补助确认的营业外收入为()元。A.15000B.12500C.300000D.300006.甲公司本期收到即征即退的消费税100万元，应确认()。A.冲减“应交税费——应交消费税”100万元B.营业外收入100万元C.递延收益100万元D.资本公积100万元7.甲企业2009年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元存入银行。2009年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2009年8月10日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计2算年折旧额。则2009年应确认的营业外收入为()万元。A.20B.0C.30D.6008.甲企业2008年收到政府财政拨款50000元，财政贴息40000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，则2008年甲企业的政府补助是()元。A.90000B.110000C.120000D.1000009.企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次记入以后各期的会计科目是()。A.管理费用B.财务费用C.营业外收入D.营业外支出二、多项选择题1.下列事项中，属于与资产相关的政府补助的有()。A.政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款B.政府对企业用于建造固定资产给予的财政贴息C.政府向企业无偿划拨长期非货币性资产D.企业收到的即征即退的营业税E.企业收到的即征即退的消费税2.关于政府补助的计量，叙述正确的有()。A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量B.政府补助为货币性资产的，只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，才可以在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D.政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量E.政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理3.下列情况中，属于政府补助的有()。A.增值税的出口退税B.财政拨款C.先征后返的税金D.即征即退的税金E.行政划拨的土地使用权4.依据企业会计准则的规定，下列有关政府补助的表述中，正确的有()。A.政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但政府作为企业所有者进行的资本性投入不应作为政府补助B.政府直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收返还以外的税收优惠，不能作为政府补助处理C.政府补助只有在能够满足其所附条件且能够收到的情况下，才能予以确认3D.政府补助应区分与资产相关和与收益相关两类，分别不同情况确认为递延收益或直接计入当期损益E.取得的政府补助的资产公允价值不能可靠取得时,按名义金额(1元)计量5.关于政府补助，下列说法中正确的有()。A.政府补助是无偿的、无条件的B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助C.企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助D.符合政策规定不一定都能够取得政府补助;不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助E.企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用三、计算题1.2010年1月1日，AS公司为建造2011年环保工程向银行贷款1000万元，期限为2年，年利率为6%，2010年2月1日，AS公司向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额给予AS公司年利率为3%的财政贴息，共计60万元，分二次支付，2010年12月31日支付第一笔财政贴息资金50万元到账。2011年3月31日工程完工，支付第二笔财政贴息资金10万元到账。该工程预计使用年为20年。要求：(1)编制2010年12月31日第一笔财政贴息资金的会计分录。(2)编制2011年3月31日第二笔财政贴息资金的会计分录。(3)编制2011年12月31日摊销递延收益。2.20×1年1月5日，政府拨付A企业420万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台。20×1年1月31日，A企业购入大型设备(假设不需安装)，实际成本为480万元，其中60万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用直接法计提折旧(假设无残值)。20×9年1月31日，A企业出售了这台设备，取得价款120万元。假定不考虑其他因素。要求：做出与政府补助相关的会计处理。四、阅读理解1.AS企业为一家粮食储备企业，2×10年发生有关政府补助业务如下：(1)AS企业粮食储备量为50000万斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储量给予每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，2×10年1月收到补贴存入银行。(2)按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补粮食储备企业发生轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.02元的轮换费用。按照轮换计划，AS企业需要在2×10年第一季度轮换储备粮19500万斤，2×10年1月初款项尚未收到。(3)2×10年3月,AS企业为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款3000万元，贷款利率为5%。自2×10年4月开始财政部门于每个季度初，按照AS企业的实际贷款额和贷款利率拨付AS企业贷款利息。AS企业的4月实际财政贴息存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(1).2×10年1月AS企业收到粮食保管费补贴应计入当期损益的金额为()万元。A.1950B.650C.780D.2340(2).2×10年第一季度AS企业实现了粮食轮换计划，并于3月底收到轮换费用补贴，则下列说法错误的是()。4A.2×10年1月初轮换费用补贴定额尚未收到，AS企业应该确认其他应收款和递延收益B.2×10年1月AS企业应该确认的当期损益是130C.2×10年3月收到款项时应该计入营业外收入390D.2×10年AS企业第一季度收到的粮食轮换费用补贴应该按月摊销(3).下列关于AS企业2×10年4月的会计处理中正确的是()。A.2×10年4月初AS企业收到第二季度的财政贴息应该冲减财务费用B.2×10年4月AS企业应该确认的当期损益是37.5C.2×10年4月AS企业收到第二季度的财政贴息时应该计入营业外收入D.2×10年4月AS企业第二季度收到的财政贴息应该计入递延收益并按月摊销计入营业外收入2.A公司20×8年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于20×8年1月启动汽车混合燃料技术开发项目，预计总投资5000万元、为期3年，已投入资金3000万元。项目还需新增投资2000万元(其中，购置固定资产1000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元)，计划自筹资金1000万元、申请财政拨款1000万元。20×9年1月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项1000万元，分两次拨付。合同签订日拨付500万元，结项验收时支付500万元。A公司2×10年1月1日项目完工，通过验收，于当日实际收到拨付款500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(1).以下关于政府补助确认计量正确的有()。A.与资产相关的政府补助从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益B.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(2).2×10年A公司计入营业外收入的金额为()万元。A.500B.1000C.333.33D.166.673.甲企业为一化工生产企业，其有关交易事项如下：(1)2010年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1080万元的申请。2010年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1080万元财政拨款(同日到账)。2010年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1800万元，使用寿命5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。(2)2012年4月，甲企业出售了这台设备，取得价款1200万元，支付相关费用15万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1).甲企业2010年应确认的政府补助的金额为()。A.780万元5B.216万元C.162万元D.144万元(2).2012年甲企业因处置该环保设备对其利润表中利润总额的影响金额为()A.1200万元B.105万元C.648万元D.753万元参考答案一、单项选择题1.【正确答案】：B【答案解析】：与收益相关的政府补助如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。【该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核】2.【正确答案】：B【答案解析】：收到先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是企业已经发生的费用，因此在收到先征后返的增值税时，直接计入当期营业外收入。【该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核】3.【正确答案】：A【答案解析】：已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：(1)存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。(2)不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。【该题针对“政府补助概述”知识点进行考核】4.【正确答案】：C【答案解析】：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;用于补偿企业已发生费用或损失的，在取得时直接计入当期营业外收入。所以公交公司应编制的会计分录是：借：银行存款2000000贷：营业外收入1400000递延收益600000【该题针对“与收