第十四章风险应对

2009年注册会计师考试辅导审计第1页第十四章风险应对一、单项选择题1.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A．风险评估程序B．实质性程序C．综合性方案D．实质性方案2.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（）。A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备3.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（）。A.分派更有经验的审计人员B.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解D.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性4.尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的（）是最重要的。A．时间B．性质C．范围D．以上均是5.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（）。A．如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B．当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据C．如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D．如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可6.注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是2009年注册会计师考试辅导审计第2页（）。A．无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试B．如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试C．如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试D．如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试7.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是()。A．将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B．观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性C．被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据D．询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用8.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。A．对财务报表有重大影响的内部控制B．并未有效运行的内部控制C．有重大缺陷的内部控制D．拟信赖的内部控制9.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。A．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论B．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的C．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑D．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通10.注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在（）。A．根据控制测试的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当B．根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果C．根据风险评估程序的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当D．是否获取了管理层必要的声明二、多项选择题1.在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有()。A．函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户B．在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点对存货实施监盘C．改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后D．实施更细致的分析程序，比如使用计算机辅助审计技术审阅销售及顾客账户2.下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有()。2009年注册会计师考试辅导审计第3页A．评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小B．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小C．如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广3.当存在以下（）情形，注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，出现不可接受的风险。A.未对发现的例外事项进行恰当的追查B.选择的抽样方法对实现特定目标不适当C.对样本所实施的程序时间不恰当D.样本量过小4.下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有（）。A.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序B.在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的C.注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因D.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系5.注册会计师对进一步审计程序的性质的选择时以下恰当的是（）。A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据D.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因6.下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（）。A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越小，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据C.剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少7.下列属于控制测试常用的审计程序的有（）。A.穿行测试B.重新计算2009年注册会计师考试辅导审计第4页C.询问和重新执行D.观察和检查8.下列属于注册会计师通常需要增加自动化控制的测试范围的有（）。A．系统使用的表格发生变动B．系统使用的文档发生变动C．系统使用的其他永久性数据发生变动D．上述ABC未发生变动9.注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果（），应该进行的控制测试范围越大。A.控制的预期偏差率越低B.拟信赖控制运行有效性的期间越长C.在风险评估程序时对控制运行有效性的拟信赖程度越高D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低10.下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有（）。A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的C．每次进行财务报表审计均需要执行控制测试D．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据11.下列说法中，正确的有（）。A.在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，设计是否合理，执行是否有效B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制C.如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师对以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据信赖程度较高，则在本次审计中可不进行控制测试D.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据12.下列属于注册会计师在确定实质性程序的范围时需要重点考虑的因素有（）。A．拟信赖控制运行有效性的时间长度B．实施控制测试的结果C．评估的财务报表层次重大错报风险的结果D．评估的认定层次重大错报风险的结果13.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有（）。A.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期2009年注册会计师考试辅导审计第5页中而非接近期末实施C.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序D.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序14.下列属于注册会计师在进行财务报表审计时实施实质性分析程序范围的有（）。A．对性质上的偏差展开进一步调查B．对某些层次上具有可预期关系的数据进行分析C．对幅度上的偏差展开进一步调查D．从样本量的角度考虑测试范围15.下列说法中，不正确的有（）。A.注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试B.在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围C.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，则为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是有效的D.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越低，需要实施控制测试的范围越大三、简答题1.注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？这些总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？2.在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素?四、综合题1.王涛注册会计师作为正华股份有限公司（以下简称正华公司）2008年度财务报表审计项目负责人。通过了解正华公司及其环境，发现当年正华公司所处行业由于一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了10%。正华公司2007年末制定的2008年度的经营目标是：以稳定发展为前提，力争收入、利润等主要指标在2007年度的基础上保持稳定或略有提高。已审计的2007年度财务报表显示，收入100000万元，成本85000万元，应收账款3000万元。未经审计的2008年度财务报表显示，收入105000万元，成本89000万元，应收账款15000万元。要求：在不考虑其他情况的条件下，根据上述资料，完成下表。描述识别的风险识别的重大错报风险认定是否属于特别风险重大错报风险水平（高/中/低）提高不可预见性的审计程序进一步审计程序的总体方案交易账户2009年注册会计师考试辅导审计第6页答案部分一、单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】通常情况下，注册会计师处于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一