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第四章会计分录题1、交易性金融资产会计处理（股票）2010年1月1日，甲企业以每股100元的价格购入乙公司股票10万股作为交易性金融资产。取得时实际支付价款2100万元（包含已宣告但尚未派发的现金股利100万元），另外支付交易费用20万元。2010年1月10日，收到最初支付价款中所含的现金股利100万元。2010年12月31日，股票的公允价值为2240万元。2011年1月5日，乙公司宣告上年度的利润分配方案，每股分派现金股利6元。2011年1月10日，收到20*0年的股息60万元。2011年6月20日，将该股票处置，售价为2400万元，不考虑相关税费。要求：根据上述经济业务资料，编制交易性金融资产的相关会计处理（单位：万元）。注：涉及到货币收支业务时，通过“其他货币资金”科目核算；另外，“交易性金融资产”科目需要写明细科目。1、2010年1月1日取得股票时：借/贷总账科目明细科目金额√借交易性金融资产乙公司股票(成本)2000.00√借投资收益20.00√借应收股利100.00√贷银行存款2120.00合计：借2120.00贷2120.002、2010年1月10日，收到最初支付的应收股利时：借/贷总账科目明细科目金额√借银行存款100.00√贷应收股利100.00合计：借100.00贷100.003、2010年12月31日，年末股票公允价值变动时：借/贷总账科目明细科目金额√借交易性金融资产乙公司股票(公允价值变动)240.00√贷公允价值变动损益240.00合计：借240.00贷240.004、2011年1月5日，乙公司宣告分派现金股利时：借/贷总账科目明细科目金额√借应收股利60.00√贷投资收益60.00合计：借60.00贷60.005、2011年1月20日，收到乙公司上年现金股利时：借/贷总账科目明细科目金额√借银行存款60.00√贷应收股利60.00合计：借60.00贷60.006、2011年6月20日，处置交易性金融资产时：借/贷总账科目明细科目金额√借银行存款2400.00√借公允价值变动损益240.00√贷交易性金融资产乙公司股票(成本)2000.00√贷交易性金融资产乙公司股票(公允价值变动)240.00√贷投资收益400.00合计：借2640.00贷2640.002、交易性金融资产（债券）交易性金融资产会计分录（债券）2010年1月1日，甲公司从二级证券市场上支付价款500000元购买乙公司的发行债券，另外支付交易费用10000元。乙公司债券的面值为500000元、债券期限2年、票面利率为4%、每半年付息一次，甲公司将该债券并将其划分为交易性金融资产。其他相关资料：1.2010年6月30日，计提该债券上半年应收利息；2.2010年6月30日，该债券的公允价值为575000元（不含应收利息）；3.2010年7月10日，收到该债券上半年应收利息；4.2010年8月20日，甲公司将该债券出售，取得价款585000元。假定不考虑其他因素。要求：根据上述经济业务资料，编制交易性金融资产的相关会计处理。注：“交易性金融资产”科目需要注明明细科目。1、2010年1月1日，购买债券时：借/贷总账科目明细科目金额√借交易性金融资产乙公司债券(成本)500000.00√借投资收益10000.00√贷银行存款510000.00合计：借510000.00贷510000.002、2010年6月30日，计提该债券上半年应收利息时：借/贷总账科目明细科目金额√借应收利息10000.00√贷投资收益10000.00合计：借10000.00贷10000.003、2010年6月30日，该债券的公允价值为575000元（不含应收利息）；确认公允价值变动损益时：借/贷总账科目明细科目金额√借交易性金融资产乙公司债券(公允价值变动)75000.00√贷公允价值变动损益75000.00合计：借75000.00贷75000.004、2010年7月10日，收到该债券的上年应收利息时：借/贷总账科目明细科目金额√借银行存款10000.00√贷应收利息10000.00合计：借10000.00贷10000.005、2010年8月20日，甲公司将该债券出售，取得价款585000元。借/贷总账科目明细科目金额√借银行存款585000.00√贷交易性金融资产乙公司债券(成本)500000.00√贷交易性金融资产乙公司债券(公允价值变动)75000.00√贷投资收益10000.00合计：借585000.00贷585000.005、2010年8月20日，同时结转出售甲公司债券出售的公允价值变动损益。借/贷总账科目明细科目金额√借公允价值变动损益75000.00√贷投资收益75000.00合计：借75000.00贷75000.003、可供出售金融资产（债券）实际利率法某公司以620000元从证券公司购入乙公司发行的债券作为可供出售金融资产。该债券的期限为4年期，面值600000元，票面利率8%，每年末付息、到期还本。实际利率为7.02%。要求：1、编制购买债券2、第1年末计算利息并分摊溢价，收到应收利息3、第2年末计算利息并分摊溢价，收到应收利息（注：可供出售金融资产需要注明细科目）1、购入债券时：借/贷总账科目明细科目金额√借可供出售金融资产乙公司债券(面值)600000.00√借可供出售金融资产乙公司债券(利息调整)20000.00√贷其他货币资金620000.00合计：借620000.00贷620000.002、第1年末计算利息并分摊溢价时：借/贷总账科目明细科目金额√借应收利息48000.00√贷投资收益43524.00√贷可供出售金融资产乙公司债券(利息调整)4476.00合计：借48000.00贷48000.003、第1年末收到应收利息时：借/贷总账科目明细科目金额√借其他货币资金48000.00√贷应收利息48000.00合计：借48000.00贷48000.004、第2年末计算利息并分摊溢价时：借/贷总账科目明细科目金额√借应收利息48000.00√贷投资收益可供出售金融资产43210.00√贷可供出售金融资产乙公司债券(利息调整)4790.00合计：借48000.00贷48000.005、第2年末收到应收利息时：借/贷总账科目明细科目金额√借其他货币资金48000.00√贷应收利息48000.00合计：借48000.00贷48000.006、借/贷总账科目明细科目金额合计：借0.00贷0.004、可供出售金融资产（债券）直线法某公司以580000元从证券公司购入乙公司发行的债券作为可供出售金融资产。该债券的期限为4年期，面值600000元，票面利率8%，每年末付息、到期还本。实际利率为6%。要求：1、编制购买债券2、第1年末计算利息并分摊折价，收到应收利息3、第1年末该债券的的公允价值价值为618000元。4、第2年3月20日将该债券以628000元价格出售。（注：可供出售金融资产需要注明细科目）1、购入债券时：借/贷总账科目明细科目金额√借可供出售金融资产乙公司债券(面值)600000.00√贷可供出售金融资产乙公司债券(利息调整)20000.00√贷其他货币资金580000.00合计：借600000.00贷600000.002、第1年末计算利息并分摊溢价时：借/贷总账科目明细科目金额√借应收利息48000.00√借可供出售金融资产乙公司债券(利息调整)5000.00√贷投资收益53000.00合计：借53000.00贷53000.003、第1年末收到应收利息时：借/贷总账科目明细科目金额√借其他货币资金48000.00√贷应收利息48000.00合计：借48000.00贷48000.004、第1年末确认公允价值变动时：借/贷总账科目明细科目金额√借可供出售金融资产乙公司债券(公允价值变动)33000.00√贷资本公积其他资本公积33000.00合计：借33000.00贷33000.005、第2年3月将债券出售时：借/贷总账科目明细科目金额√借其他货币资金628000.00√借可供出售金融资产乙公司债券(利息调整)15000.00√贷可供出售金融资产乙公司债券(成本)600000.00√贷可供出售金融资产乙公司债券(公允价值变动)33000.00√贷投资收益10000.00合计：借643000.00贷643000.006、出售债券同时结转资本公积时：借/贷总账科目明细科目金额√借资本公积其他资本公积33000.00√贷投资收益33000.00合计：借33000.00贷33000.00