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第七章企业所得税会计核算习题参考答案一、名词解释(略)二、判断题1、×2、×3、×4、√5、×6、×7、×8、×9、×10、×11、×12、√13、×14、×15、×16、√17、√18、×19、√20、√21、×22、×23、√24、×25、√26、×27、√28、√29、×30、√31、√三、单项选择题1、C2、C3、A4、B5、D6、D7、C8、A9、C10、B11、C12、B13、D14、C15、C16、C17、C18、B19、C20、C21、C22、C23、C24、B25、B26、B四、多项选择题1、BC2、BC3、ABC4、AC5、ACD6、ABE7、ABC8、ABCD9、BD10、BD11、BC12、ABCD13、BCD14、ABD15、ABCD16、ABCD五、思考题(略)六、业务题1、会计利润=150000元公益救济性捐赠扣除额=150000×12%=18000元实际公益性捐赠支出=50000元捐赠支出纳税调整额=50000-18000+10000=42000元应纳税所得额=150000+42000=192000元应纳所得税额=192000×20%=38400元计提：借：所得税费用38400贷：应交税费—应交所得税38400交纳时：借：应交税费—应交所得税38400贷：银行存款384002、业务招待费列支限额=20万元×60%=12万元∠4000万×5‰=20万元。调增8万元；广告费列支限额=4000万元×15%=60万元，大于实际10万元，不需调整；应纳税所得额=4000-3800+8-79.7-14.3=114万元应交所得税额=114×25%=28.5万元计提：借：所得税费用285000贷：应交税费—应交所得税285000交纳：借：应交税费—应交所得税285000贷：银行存款285000结转本年利润：借：本年利润285000贷：所得税费用2850003、（1）该企业2008年度应纳税所得额A、收入总额=800+40+5=845（万元）B、准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)C、该企业2008年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）（2）该企业2008年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元)4、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×25%-240×25%-80×30%-40×10%=112万元5、(1)该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）(2)纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元）公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）(3)纳税调减项目：国债利息收入10万元；(4)应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元(5)应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)6、(1)三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。(2)国库券利息收入12000元免税，需调减12000元(3)企业缴纳的税收滞纳金1000元，不得扣除，需调增1000元(4)向关联企业赞助支出30000元，不得扣除，需调增30000元(5)业务招待费限额=65000000×5‰=325000元；实际支出265000元，可按发生额的60%扣除。即265000×60%=159000元；业务招待费超标准调增=265000-159000=106000元（6）调整后的应纳税所得额=80000-12000+1000+30000+106000=205000元全年应纳所得税额：205000×25%=51250元全年应补缴所得额=51250-20000=31250元7、(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）（2）广告和业务宣传费调增=450-2500×15%=75（万元）（3）业务招待费调增=15-15×60%=6（万元）2500×5‰=12.5万元大于15×60%（4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元）（5）“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元)(6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元)(7)2008年应缴企业所得税额=270.85×25%=67.71(万元)8.(1)国库券利息收入\国家指定用途的补贴收入应调减:3+3.5=6.5(万元)(2)以经营租赁方式租入设备一台,租赁期二年,一次性支付租金30万元,应分二年计入费用,应调增所得额15万元;(3)企业用库存商品对乙企业投资,应视同销售,调增财产转让收入20万元(58.5/117%-30)(4)直接向贫困地区的捐赠1万元不能在税前扣除,需调增;另外4万元捐赠小于捐赠扣除限额(300×12%),不需调整;(5)企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除,应调增0.5万元应纳税所得额=300-6.5+15+20+1+0.5=330(万元)2008年度应缴纳企业所得税额=330×25%=82.5(万元)9．(1)本年大修设备预提修理费30万元,只能扣除实际发生修理支出15万元,应调增所得额15万元;(2)自制设备一次性计入当期成本,应当调增应纳税所得额;该自制设备当年可提取折旧费0.4万元(20×2%),故应调增应纳税所得额19.6万元;(3)收回已确认的坏账12万元需并入应纳税所得额;(4)广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)当年实际发生84万元,未超过标准,当年可据实扣除,不作调整;(5)外购一项专利权支付200万元,摊销期10年,本年多计入费用20万元,不得税前扣除,应予以调增所得额20万元;(6)保险公司给予的无偿赔款优待2万元应计入所得额征税;(7)工程借款利息资本化,不得税前扣除,应调增所得额4万元;(8)2002年发生尚未弥补完的亏损5万元其补亏期限已过,应税后弥补,应调增所得额5万元应纳税所得额=2+15+19.6+12+20+2+4+5=79.6(万元)应纳企业所得税额=79.6×25%=19.9(万元)年终清缴入库所得税=19.9-0.4=19.5(万元)10.(1)各季度预缴所得税额:第一季度预缴所得税=2×20%=0.4(万元)第二季度预缴所得税=7×20%-0.4=1(万元)第三季度预缴所得税=12×20%-0.4-1=1(万元)第四季度预缴所得税=18×20%-0.4-1-1=1.2(万元)(2)纳税调整情况:三项经费超标准数:11.1-60×(14%+2.5)=1.2(万元),应调增允许扣除的利息支出:10×5.41%×6÷12=0.27(万元),应调增1-0.27=0.73(万元)逾期不再返还的包装物押金,需先计缴增值税,再并入收入缴所得税,应调增1-1÷(1+17%)×17%=0.85(万元)罚款支出2万元,不得税前扣除,应调增所得额(3)全年应纳税所得额=18+1.2+0.73+0.85+2=22.78(万元)全年应纳所得税额=22.78×20%=4.556(万元)(4)年终汇算清缴实际入库所得税额=4.556-0.4-1-1-1.2=0.956(万元)11.应纳税所得额=100×10%=10(万元)企业应交所得税额=10×20%=2(万元)12.(1)2007年资产负债表日:该项固定资产的账面价值=500000-500000×5/15=333333(元)其计税基础=500000-100000=400000(元)账面价值小于计税基础,两者之间的差额66667元为可抵扣暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税资产22000元(66667×33%).借:递延所得税资产22000贷:所得税费用—递延所得税费用22000(2)2008年资产负债表日:该项固定资产的账面价值=333333-500000×4/15=200000(元)其计税基础=400000-100000=300000(元)账面价值小于计税基础,两者之间的差额100000元,为可抵扣暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税资产25000元(100000×25%).但递延所得税资产期初余额为22000元,当期应进一步确认3000元.借:递延所得税资产3000贷:所得税费用—递延所得税费用3000(3)2009年资产负债表日:该项固定资产的账面价值=200000-500000×3/15=100000(元)其计税基础=300000-100000=200000(元)账面价值小于计税基础,两者之间的差额100000元,为可抵扣暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税资产25000元(100000×25%).正好等于递延所得税资产的期初余额,当期不需要调整所得税费用.(4)2010年资产负债表日:该项固定资产的账面价值=100000-500000×2/15=33333(元)其计税基础=200000-100000=100000(元)账面价值小于计税基础,两者之间的差额66667元,为可抵扣暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税资产16666.75元(66667×25%).但递延所得税资产期初余额为25000元,当期应转回原已确认的递延所得税资产8333.25元.借:所得税费用—递延所得税费用8333.25贷:递延所得税资产8333.25(5)2011年资产负债表日:该项固定资产的账面价值=33333-500000×1/15=0(元)其计税基础=100000-100000=0(元)账面价值等于计税基础,两者之间不存在暂时性差异,原已确认的递延所得税资产应予全额转回.递延所得税资产期初余额为16666.75元,当期应全额转回递延所得税资产16666.75元.借:所得税费用—递延所得税费用16666.75贷:递延所得税资产16666.7513.(1)可抵扣暂时性差异=400+220=620(万元)递延所得税资产=620×25%=155(万元)应纳税暂时性差异=140(万元)递延所得税负债=140×25%=35(万元)(2)应纳税所得额=1500-100+120-140+400+220=2000(万元)应交所得税=2000×25%=500(万元)(3)编制2008年确认所得税费用的会计分录:借:所得税费用3800000递延所得税资产1550000贷:应交税费----应交所得税5000000递延所得税负债350000(4)2009年末可抵扣暂时性差异540万元2009年递延所得税资产的年末余额=540×25%=135万元2009年递延所得税资产减少额=155-135=20万元(5)2009年末应纳税暂时性差异200万元2009年递延所得税负债的年末余额=200×25%=50万元2009年递延所得税负债增加额=50-35=15万元(6)应交所得税=2000×25%=500万元编制2009年确认所得税费用的会计分录:借:所得税费用5350000贷:应交税费----应交所得税5000000递延所得税负债150000递延所得税资产20000014、（1）2007年度应纳税所得额计算如下：按税法规定不允许扣除的费用应调增30000元免税收入应调减25000元资产的减值准备不允许税前扣除，应调增200000元应纳税所得额=1500000+30000-25000+200000=1705000（元）应交所得税额=1705000×33%=562650（元）（2）暂时性差异及递延所得税确认的情况：①账面价值为30000元，计税基础=账面价值30000元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=30000元；该项负债的账面价值与其计税基础相同，不形成暂时性差异。②账面价值为25000元；由于是免税收入，未来期间确认收入时，不再计入应纳税所得额，即其应于未来期间计算应纳税所得额时税前扣除的金额为25000元，即资产的计税基础为25000元；该项资产的账面价值与其计税基础相同，不形成暂时性差异。③资产