第四章财务报表审计过程

第四章财务报表审计过程练习题一、单项选择题1.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（）。A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.所有应当记录的存货均已记录C.当期的全部销售交易均已登记入账D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备3.审查Ｕ公司的销售业务及其相关账户记录时，注册会计师通过往来函件发现Ｕ的客户Ｖ公司实际上是其重要的关联方，但Ｕ公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。注册会计师认为，虽然Ｕ公司记录的其与Ｖ公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑Ｕ公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了下列认定。其中，你认可的是（）A.与交易和事项相关的完整性认定B.与交易和事项相关的分类认定C.与期末账户余额相关的完整性认定D.与列报相关的完整性认定4.为证实Ｙ公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的（）。A.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对D.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对5.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录6.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列（）表述不正确。A.注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策B.注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C.注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施D.为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格7.注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险8.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。A.计划实施实质性程序时确定的预期样本量B.被审计单位的中期财务报表C.内部控制调查问卷D.与管理层的沟通函9.重要性与审计风险之间存在密切关系，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种关系。下列提法中，不正确的是()。A．重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高B．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C．对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效果D．对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率10.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10%的商业折扣也计入了销售收入），那么违反了营业收入的（）认定。A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊11.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中D.将应收账款420万元记为360万元12.按照独立审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的（）认定。A.“存在”B.“完整性”C.“列报与披露”D.“计价和分摊”13.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性14.在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位出具（），以明确与财务报表有关的管理层责任。A.管理层保证书B.管理建议书C.内部控制重大缺陷沟通函D.管理层声明书15.下列有关管理层、治理层和注册会计师责任的说法中错误的是（）。A.防止或发现舞弊是注册会计师的责任B.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制C.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证D.管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动16.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（）。A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期B.管理层和治理层的报酬C.各类交易、账户余额和披露的性质D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩17.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险18.重要性是注册会计师执业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但以下（）方法是不适当的。A.根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性B.根据所属会计师事务所的惯例确定重要性C.先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平D.根据自己的从业经验确定重要性19.在考虑重要性和审计风险时，以下有关说法中不正确的是（）。A.在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制B.应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额或披露的认定相关C.应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险D.在评估重大错报风险时，应将所了解的控制与特定认定相联系20.甲有限公司（以下简称甲公司）上年度的财务报表是由EFG会计师事务所审计，出具了保留意见的审计报告。甲公司打算改聘ABC会计师事务所为其审计本年度财务报表，在承接业务之前，以下做法正确的是（）。A.甲公司允许ABC会计师事务所与EFG会计师事务所沟通，ABC会计师事务所要求EFG会计师事务所提供与上年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿B.ABC会计师事务所以书面形式向EFG会计师事务所申请对甲公司审计情况进行沟通，EFG会计师事务所表示其答复是有限的，并说明了其原因，ABC会计师事务所依此不允许接受委托C.EFG会计师事务所已向ABC会计师事务所表明其答复是有限的，并说明了其原因，ABC会计师事务所在考虑是否接受委托D.ABC会计师事务所准备在审计报告中表明，本次审计的期初余额依赖EFG会计师事务所注册会计师审计的结果21.ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是（）。A.为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论B.A注册会计师在对其编制的计划作出最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员C.A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充D.A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容22.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D.拟审计的经营分部的性质23.总体审计策略的详略程度取决于（）。A.初步业务活动的结果B.审计业务的特征C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度24.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备（）的要求。A.按适当的方式收费B.对客户的商业机密保密C.独立性和专业胜任能力D.合理利用专家工作25.ABC会计师事务所拟指派注册会计师陈华前往XYZ股份有限公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务之前，注册会计师陈华经XYZ股份有限公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是（）。A.注册会计师陈华就管理层是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题B.由于之前没有承接过XYZ股份有限公司的审计业务，因此注册会计师陈华特地询问了前任注册会计师关于XYZ股份有限公司内部控制方面的问题C.注册会计师陈华向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程中是否发生过高层管理层舞弊行为D.由于是初次接触XYZ股份有限公司，注册会计师陈华对其以前年度的财务报表层次的重要性水平进行了询问，以便作为此次审计的判断基础26.ABC会计师事务所拟承接B公司（上市的企业集团公司）2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人，在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（）。A.具备执行业务所需的独立性和能力B.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解C.确保重要性水平的合理性D.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的事项27.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守职业道德规范的情况C.实施进一步审计程序D.就审计业务约定条款达成一致意见28.假如B公司20×9年度的财务报表由ABC会计师事务所审计，2×11年继续委托ABC会计师事务所审计其2×10年度财务报表，但由于B公司2×10年变更了大股东，重新组成了董事会，并产生了新一任董事长，则（）。A.ABC会计师事务所应当与B公司解除业务约定B.ABC会计师事务所应当修改原已签订的审计业务约定书的部分内容C.ABC会计师事务所可以继续使用原已签订的业务约定书，但是需要在本年审计工作底稿中予以说明D.ABC会计师事务所应当与B公司重新签订审计业务约定书二、多项选择题1.如果被审计单位将应记入Ｘ账户的业务错记在同一会计期间的Ｙ账户中，则以下说法中，（）是正确的。A.Ｘ账户违反了完整性认定B.Ｙ账户违反了存在认定C.被审计单位违反了分类或分类和可理解性认定D.注册会计师可以通过截止测试发现2.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。A.营业收入明细账余额合计是否与总账余额相符B.存货是否已适当地计提跌价损失准备C.存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内D.有关短期借款的入账是否及时3.项目负责人在确定客户关系和具体审计业务的接受与保持是否适当时，应当考虑（）。A.被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信B.项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源C.会计师事务所和项目组能否遵守职业道德