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第一章外币折算一、单项选择题1、下列说法不正确的是（）。A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币C、企业的境外经营也可以是国内的经营机构D、企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由2、对外币非货币性项目说法不正确的是（）。A、以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额B、存货的可变现净值如果以外币确定则应先将可变性净值折算为外币，再与以外币反映的存货成本进行比较C、外币非货币性项目有时也需要考虑汇率变动的影响D、实收资本属于外币非货币性项目3、下列对外币货币性项目的说法，正确的是（）。A、长期股权投资是外币货币性项目B、交易性金融资产（股票、基金）属于外币货币性项目C、可供出售金融资产属于外币货币性项目D、可供出售金融资产为债券的属于外币货币性项目4、M公司的记账本位币为人民币。20×7年10月6日，M公司以每股8美元的价格购入C公司10000股股票作为可供出售金融资产，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。20×7年11月M公司得知C公司生产的A产品因不符合国家质量要求被禁止出售，当年12月31日C公司股票市价下跌为每股5美元，M公司预计此下跌为非暂时性下跌，当日即期汇率为1美元＝6.75元人民币。假定不考虑相关税费。20×7年12月31日，M公司应确认的资产减值损失金额为（）。A、206500元B、204000元C、202500元D、201300元5、企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（）。A、在所有者权益项目下单独列示B、作为递延收益列示C、在相关资产类项目下列示D、在资产负债表上无需反映6、正大股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。2011年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为800万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.56元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=6.58元人民币。7月31日市场汇率为1美元=6.62人民币，该外币债务7月份发生的汇兑损失为（）。A、－24万元人民币B、－32万元人民币C、32万元人民币D、24万元人民币7、甲公司的记账本位币为人民币。2010年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2010年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。假定不考虑相关税费。2011年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）。A、－38000元B、38000元C、－78000元D、78000元8、甲公司收到一国外投资者投入的银行存款230万欧元，当日的即期汇率为1欧元＝10.2元人民币，合同约定的汇率为1欧元＝10.35元人民币，则甲公司正确的做法是（）。A、将增加的资本按照1欧元＝10.2元人民币的汇率进行计量B、将增加的资本按照1欧元＝10.35元人民币的汇率进行计量C、将合同约定汇率和即期汇率之间的差额确认为财务费用D、将合同约定汇率和即期汇率之间的差额确认为资本公积9、甲公司为境内注册的公司，其记账本位币为人民币。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。乙公司20×9年12月12日，从二级市场中以每股2.10美元的价格，购进某上市公司股票100万股，确认为可供出售金融资产，当日即期汇率为1：6.71。12月31日，该股票的每股市价为2.0美元；12月15日，进口商品一批，货款100万美元尚未支付，当日的即期汇率为1：6.72。该存货目前国内尚无公允市价。至12月31日，该商品尚未出售，可变现净值按外币反映为80万美元。12月31日的美元即期汇率为1：6.70。则上述业务对甲公司合并报表营业利润的影响金额为（）。A、136万元B、147.3万元C、146.2万元D、131万元10、国内A公司超过90%的营业收入来自向各国的出口，其商品价格一般以美元结算，主要受美元影响，其人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等95%以上在国内采购并且以人民币计价，A公司在国外取得的收入在汇回国内时可以自由兑换为人民币，且A公司对所有以外币结算的资金往来业务都进行了套期保值操作，则（）。A、A公司应该以美元作为记账本位币，因为美元对其日常活动收入起主要作用B、A公司应该以美元作为记账本位币，因为美元在国际结算中风险较低C、A公司应该以人民币作为记账本位币，因为人民币对其日常活动支出起主要作用D、A公司应该以人民币为记账本位币，因为人民币对其日常活动支出起主要作用且其已经对外币交易进行了套期保值操作11、M公司的境外子公司编报报表的货币为美元。母公司本期期末汇率为1美元＝7.40元人民币，平均汇率为1美元＝7.30元人民币，利润表和所有者权益变动表采用平均汇率折算。该子公司资产负债表中“盈余公积”期初数为150万美元，折合1215万元人民币，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”为155万美元。该子公司“应付债券”账面余额165万美元，其中面值150万美元、应计利息15万美元，要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。1、经折算后，该子公司资产负债表“盈余公积”的本期期末数应为（）。A、2346.50万元B、346.50万元C、147.90万元D、1276.50万元2、经折算后，该子公司期末合并资产负债表“应付债券”项目金额为（）。A、1384.50万元B、1221万元C、1341万元D、1336.50万元12、甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。2×11年9月30日，甲公司应收乙公司账款为1500万英镑；应付乙公司账款为1000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为1：10。2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。2×11年12月31日，甲公司应收乙公司账款余额为6500万英镑，应付乙公司账款余额为4400万英镑，长期应收乙公司款项余额为2000万英镑，英镑与人民币的汇率为1：9.94。甲公司按季度计算汇兑差额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1、下列各项关于甲公司2×11年度因期末汇率变动产生汇兑损益的表述中，正确的是（）。A、应付乙公司账款产生汇兑损失8万元B、计入当期损益的汇兑损失共计98万元C、应收乙公司账款产生汇兑损失210万元D、长期应收乙公司款项产生汇兑收益120万元2、下列各项关于甲公司编制2×11年度合并财务报表时会计处理的表述中，正确的是（）。A、长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示B、甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示C、采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表D、乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示13、国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年甲公司发生如下经济业务：(1)1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券，甲公司划分为可供出售金融资产，面值1000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6％，当日汇率为1美元＝6.83元人民币。12月31日，公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元＝6.84元人民币。(2)10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝6.86元人民币，款项已经支付，12月31日，B公司股票市价为每股4.2美元，当日汇率为1美元＝6.84元人民币。(3)12月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票作为可供出售金融资产，当日汇率为1港元＝0.9元人民币，款项已经支付，12月31日，C公司股票市价为每股15港元，当日汇率为1港元＝0.98元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。1、就购买B公司股票，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）。A、12.88万元B、13.72万元C、15.65万元D、16.88万元2、就购买A公司债券，甲公司期末产生的汇兑差额为（）。A、0B、10万元C、694万元D、684万元3、就购买C公司股票，甲公司期末应计入当期资本公积的金额为（）。A、5900万元B、8000万元C、5700万元D、12000万元二、多项选择题1、下列关于记账本位币的选择和变更的说法中，正确的有（）。A、我国企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币B、记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变C、只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币D、企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币E、在变更记账本位币时，由于采用变更当日的即期汇率折算所产生的汇兑差额应计入财务费用2、下列项目中，企业应当计入当期损益的有（）。A、外币银行存款账户发生的汇兑差额B、外币应收账款账户期末折算差额C、兑换外币时发生的折算差额D、外币会计报表折算差额E、期末公允价值以外币反映的股票，原记账本位币金额与按公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额之差3、外币报表折算中，下列项目采用交易发生日的即期汇率折算的有（）。A、长期借款B、资本公积C、管理费用D、银行存款4、关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有（）。A、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目B、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益C、部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益D、企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示E、在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币财务报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表5、下列关于货币性项目说法正确的有（）。A、货币性项目可能产生汇兑差额B、货币性项目不可能产生汇兑差额C、记账本位币发生变更时货币性项目可能产生汇兑差额D、记账本位币发生变更时货币性项目不可能产生汇兑差额6、对折算汇率进行选择，企业可以（）。A、直接采用中国人民银行每日公布的人民币汇率的中间价作为即期汇率（仅涉及人民币与美元、欧元、日元、港元之间的折算的）B、在汇率变化不大的时候选择即期汇率的近似汇率折算C、在不同时期采用不同的即期汇率的近似汇率的确定方法D、采用银行买入价核算兑换取得的外币的价值7、下列企业或公司在确定记账本位币时，应选择人民币的有（）。A、甲企业除厂房设施、20％的人工成本在国内以人民币采购，其他生产所需原材料、机器设备及80％以上的人工成本以美元在美国采购B、乙公司系国内外贸自营出口企业，超过70％的营业收入来自对英