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2014年中级会计资格考试辅导中级会计实务（第三章）第1页第三章固定资产一、单项选择题1、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（）万元。A、1000B、1100C、580D、6002、下列关于固定资产确认和初始计量表述中，不正确的是（）。A、投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外B、为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本D、构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产3、对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）。A、作为主营业务收入B、作为其他业务收入C、作为营业外收入D、冲减工程成本4、下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A、正在改扩建的固定资产B、因季节性原因停用的固定资产C、进行日常维修的固定资产D、定期大修理的固定资产5、2009年12月15日，P公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日，经检查，该设备的可收回金额为560万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元，折旧方法不变。2014年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A、110B、112C、250D、1446、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧40万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入5万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。A、105B、110C、145D、1507、P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2010年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元。2011年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则2011年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。A、0B、162014年中级会计资格考试辅导中级会计实务（第三章）第2页C、14D、128、正保公司出售设备一台，售价为28万元。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元，已计提减值准备3万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。A、28B、2C、5D、69、甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为1元/件。2010年1月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为200万元。2010年2月1日，甲公司购入一台安全防护设备，价款为150万元，增值税进项税额为25.5万元，安装过程中支付人工费用4万元。2010年3月2日，甲公司支付安全生产检查费10万元。2010年第1季度甲公司共生产170万件产品，不考虑其他因素，2010年3月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为（）万元。A、231.5B、206C、216D、13410、甲企业将一项固定资产对外捐赠，固定资产的原价为100万元，已提折旧30万元，已计提固定资产减值准备10万元，支付运费0.3万元，不考虑其他因素，则甲企业计入营业外支出的金额为（）万元。A、100B、60.3C、60D、59.7二、多项选择题1、下列各项资产，符合固定资产定义的有（）。A、企业为生产持有的机器设备B、企业以融资租赁方式出租的机器设备C、企业以经营租赁方式出租的机器设备D、企业以经营租赁方式出租的建筑物2、下列项目中，构成外购固定资产入账价值的有（）。A、购买设备发生的运杂费B、取得固定资产而交纳的契税C、购买设备发生的包装费用D、取得固定资产发生的耕地占用税3、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质时，下列说法中正确的有（）。A、固定资产的成本以购买价款为基础确定B、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定C、实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应当在信用期内予以资本化D、实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应在信用期内采用实际利率法摊销，摊销金额满足资本化条件的应计入固定资产成本4、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。A、经营租赁租出的固定资产B、未使用不需用的固定资产C、正在改扩建固定资产D、融资租入的固定资产2014年中级会计资格考试辅导中级会计实务（第三章）第3页5、融资租入的固定资产发生的装修费用，符合有关规定可予以资本化的，应在（）三者中较短期间内单独计提折旧。A、两次装修期间B、整个租赁期C、剩余租赁期D、尚可使用年限6、下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。A、经营租入固定资产的改良支出B、固定资产修理支出C、核电站企业预计将发生的弃置费用D、计提固定资产减值准备7、当存在下列（）情况之一时，应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备。A、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产B、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产C、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产D、已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产8、确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有（）。A、固定资产账面价值B、应交营业税C、应收保险赔偿D、相关清理人员薪酬9、下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素包括（）。A、出售固定资产的价款B、转让不动产应交纳的营业税C、毁损固定资产取得的赔款D、清理费用10、下列关于企业依照国家有关规定提取的安全费用的表述中，不正确的有（）。A、企业依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用，应当在所有者权益中的“资本公积”项下反映B、对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等，企业应当按规定计提折旧，计入有关当期损益C、按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出等费用性支出时，直接冲减专项储备D、企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时从“在建工程”转入专项储备三、判断题1、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，一律计入当期损益。()对错2、企业对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产对其计提折旧。（）对错3、企业自有固定资产的改良支出应作为资本性支出增加固定资产的价值。（）对错2014年中级会计资格考试辅导中级会计实务（第三章）第4页4、按照企业会计准则的规定，对于计提的固定资产减值准备，在以后期间价值恢复时，不能将原已计提的减值准备恢复。（）对错5、处于处置状态或者预期通过使用或者处置不能产生经济利益的固定资产，应终止确认。（）对错6、高危行业企业使用提取的安全生产费用时，应直接冲减专项储备。（）对错7、“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。（）对错四、计算分析题1、甲股份有限公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2009年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50000元。（5）计提工程人员工资95800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。（9）假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。2、丙股份有限公司（以下简称丙公司）为一家上市公司，其2×10年至2×14年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2×10年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运杂费等5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。（2）2×11年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为285万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2×12年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2×13年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2×13年12月31日，该设备未发生减值。（5）2×14年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（答案中的金额单位用万元表示）2014年中级会计资格考试辅导中级会计实务（第三章）第5页（1）编制2×10年12月12日取得该设备的会计分录。（2）计算2×11年度该设备计提的折旧额。（3）计算2×11年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制会计分录。（4）计算2×12年度该设备计提的折旧额。（5）编制2×12年12月31日该设备转入改良时的会计分录。（6）编制2×13年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）计算2×14年度该设备计提的折旧额。（8）计算2×14年12月31日处置该设备实现的净损益。（9）编制2×14年12月31日处置该设备的会计分录。五、综合题1、甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。盈余公积的计提比例是10%。该公司有关房地产的相关业务资料如下：（1）2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。（2）2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。（3）2011年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2012年1月1日。（4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲企业决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。（5）2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。（6）2014年1月1日，由于甲企业资金紧张，甲企业与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。假设不考虑相关税费。要求：（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录；