第三章国库外部业务管理

第三章国库外部业务管理第一节对国库经收处的监督检查国库经收处是办理预算收入收纳的最基层机构，工作质量的好坏，收纳预算收入正确与否，划转是否及时，直接影响到上级国库的会计核算工作，必须加强监督检查。业务内容：对各商业银行、信用社在办理预算收入收纳、划转业务时，其会计科目和账户使用，收纳凭证的审查，业务处理等情况进行监管。业务要求：（1）国库经收处收纳的各级预算收入必须在收纳当日办理划转手续，如当日确实来不及办理报解的，必须在下一个工作日报解，不得无故压票；纳税人用现金缴纳税款的，经收处不得以任何理由拒收。（2）国库经收处收纳的预算收入，一律使用“待结算财政款项”科目下“待报解预算收入”专户进行核算，不得转入其他科目。（3）代收行政性罚没款收入、行政性收费收入，按规定分行政处罚单位设立台账，在“待结算财政款项”科目下设置分户账核算。（4）办理国库经收业务的商业银行和信用社不得违规为征收机关开立预算收入过渡账户，不得将经收的税款转入征收机关的经费账户、储蓄账户和其他账户，并计付利息。（5）经收处对缴款书的各项内容要认真审查，如发现错误，应将缴款书退征收机关或纳税人更正，重新办理缴纳手续，不得自行更改。（6）国库经收处在受理缴款书后，必须及时办理转账，不得无故压票；国库经收处审查缴款书无误后，加盖缴款书各联次收（转）讫日期业务印章的日期必须相同（7）国库经收处不得办理预算收入退付。监管重点：（1）国库经收处是否按规定设置和使用“待结算财政款项”科目。（2）是否存在延解、占压和挪用预算收入问题。（3）是否存在将经收的税款转入征收机关的经费账户、储蓄账户和其他账户，并计付利息问题；是否存在违规为征收机关开立预算收入过渡账户问题。（4）办理代收行政罚没款、行政性收费收入业务是否合规。监管方法：（1）查阅有关总账和分户账，检查“待结算财政款项”科目是否按规定设置和使用。（2）对照“待结算财政款项”科目“待报解预算收入”专户，逐笔检查该账户贷方发生业务是否于当日或次日上午划缴国库；检查税票填制日期或银行加盖的转账印章日期，与银行交换提出的日期是否一致，以审查经收处是否存在压票问题；查阅有关的会计凭证，检查帐务对转关系是否正确。（3）查阅开销户登记簿，检查是否有征收机关开立过渡账户，查阅该账户有关凭证，检查其是否为经费账户或储蓄账户；查阅存款类、内部往来类和暂收款类等科目分户账，检查有无以征收机关的名义开立的账户，并审查、确定账户性质；查阅“待结算财政款项”科目会计凭证，汇总缴款书联，查找其对转关系，检查是否为税收过渡户或将预算收入存入征收机关经费账户或其他账户。（4）查阅在“待结算财政款项”科目下分行政单位开立账户情况，检查代收的行政罚没款、行政性收费收入是否及时划缴国库。国库经收处业务监管检查报表表一：******国库经收处业务监管检查表检查时段：填表时间：年月日日期待报解预算收入专户上日余额借方发生额贷方发生额余额差额延解金额天数挪用金额天数合计日期预算收入过渡账户余额设立时间撤消时间合计被查单位（签章）：检查人员：表二：******国库经收处业务监管检查表检查时段：填表时间：年月日经收机构名称缴款书日期经收处转讫日期国库收到日期金额第二节代理国库的管理对商业银行代理国库业务的监督和管理，应从健全内控制度、规范业务操作，提高核算质量，确保国库资金安全入手，检查要形成制度，落实到位。业务内容：通过现场检查和非现场检查方式，对商业银行代理国库的业务情况进行监督和检查。业务要求：（1）对商业银行代理国库业务的监督和管理，应从监督代理库健全内控制度、规范业务操作流程，加强对帐管理，提高核算质量，确保国库资金安全入手。（2）检查要形成制度，切实落实到位。监管重点：（1）内控制度是否健全。（2）会计核算及账务组织是否符合规定。（3）会计档案保管、计算机管理制度执行是否规范。监管方法：（1）检查内控制度是否健全，主要对目标管理责任制、岗位设置及人员分工、国库会计业务交接、国库会计资料传递签收、国库会计重要事项授权审批、印押证管理等进行检查，检查方法参照第二章《国库内部控制管理》相关章节执行。（2）检查会计核算及账务组织是否符合规定；一是检查会计科目和账务设置；通过对代理国库上报的各类报表审查，检查预算科目使用是否正确、分成比例是否正确。二是通过现场查看会计核算系统设置，检查是否按照岗位职责和处理权限设置操作员级别；操作员密码代号设置是否符合规定；操作员密码是否做到定期更换，临时替岗或调离岗位，是否及时更换新的密码；操作员代号和密码是否按规定保管。三是调阅各类分户账、登记簿、报表，检查账、簿设置是否齐全，登记是否完整规范，账务处理是否做到日清月结，国库存款利息收入是否及时、准确入库，核算科目是否正确，是否存在延解、占压、挪用税款现象。四是调阅会计凭证，检查凭证基本要素是否齐全，印章是否清晰规范，国库会计科目使用是否正确，核算内容是否真实。（3）对预算收入的收纳、划分与报解、退库、更正、库款支拨、国库对账业务的检查方法参照第二章四、五、六节执行。（4）检查会计档案保管、计算机管理制度执行是否规范。检查方法参照第二章《国库内部控制管理》相关章节执行。表三：代理******国库业务监管检查表检查时段：填表时间：年月日岗位设置和人员分工资金核算（复核）岗、明细核算（复核）岗、综合核算岗、会计主管岗、系统维护岗、检查辅导岗责任制的制定。记账、复核和综合核算岗位人员不得相互兼任，不参与对自身经办业务的检查。检查辅导、会计主管岗位人员不得参与会计账务处理。系统维护员不得参与计算机账务处理。建立国库档案保管、调阅制度。建立国库计算机管理制度。建立国库对账制度。建立国库印章、印鉴卡管理制度。建立国库会计资料传递、签收制度。建立国库会计重要事项审批制度。建立轮岗制度。建立国库会计业务交接制度。基本标准检查情况四级目标管理责任制国库会计经办人员、会计主管、国库部门负责人和国库主任四级目标责任制的制定及履行职责情况。项目内控管理制度建设建立防范风险责任制。表四:代理******国库业务监管检查表检查时段：填表时间：年月日国库会计资料交接国库会计业务交接国库会计重要事项、授权审批内控管理项目发生授权事项应及时记载，并将授权书附在授权登记簿后面。基本标准检查情况接收的拨款、退库、申请划款等外来凭证以及提交的报表、回单，交接双方履行鉴收手续，并登记“会计资料交接登记簿”。会计人员岗位、会计主管、国库部门负责人变动或因故离岗，应按规定履行交接手续。会计主管对会计科目变更、账户开户与销户、待处理款项、差错更正、补记账务、暂收暂付、补制会计凭证、会计经办人员加班、会计档案调阅、外单位查账、系统升级、计算机运行中发生的故障和排除情况等重要事项审核签字，登记“会计重要事项登记簿”。表五：代理******国库业务监管检查表检查时段：填表时间：年月日财政、征收机关向国库提供的预算收入、支出、退库、对账及更正业务的印鉴卡应齐全和规范。财政、征收机关预留的印鉴卡簿应由指定的专人负责保管和使用。保管人员离岗或调离时，应按规定办理国库印章及印鉴卡簿交接手续。项目印、押、证管理内控管理实行“印、押、证三分管”制度国库印章应由指定的专人负责保管和使用。印章使用坚持“谁使用、谁保管、谁负责“基本标准检查情况会计档案管理国库保管的会计凭证原则上应按日装订，必须有单独的封面、封底，但不得跨月装订。装订成册的国库会计凭证应按顺序对记账凭证编制序号，记账凭证的附件（如缴款书）应在附件栏内登记数量。国库会计凭证装订成册后，应准确填写传票封面各栏目，并在绳结处加封、盖骑缝章。地方财政库款分户账应单独装订成册，不得跨年装订。严格执行会计档案保管、调阅、移交和销毁制度，不得对会计档案进行擅自涂改、撕毁和丢弃。日报表按月装订，月报表按年装订，年报表按收入类、支出类、退库类、统计类和国债类顺序合并装订。装订成册的凭证、账簿、报表应及时登记“国库会计档案保管登记簿”，并由指定的专人保管。表六：代理******国库业务监管检查表检查时段：填表时间：年月日无私自利用国库用机上网、玩游戏和刻录与业务无关的光盘等现象。项目内控管理按规定做好国库会计核算系统的数据备份，年终实行双套备份，并异地保管。横向联网系统与国库会计核算系统在物理上应严格隔离。国库会计核算系统和国库收支统计分析系统服务器应设置开机密码，客户端应设置屏保密码，密码用信封封存后应交会计主管保管。操作人员离岗时，会计主管应办理相应操作人员代码的冻结手续。会计操作人员应按岗位级别设置代码和密码，密码用信封封存后应交会计主管保管。严格操作人员操作权限管理，严密密码、口令管理，每月更换一次。建立计算机病毒防范措施。定期对国库用机进行病毒查杀。基本标准检查情况计算机管理国库业务用机与办公自动化或其他业务用机应严格区分。运行场所应具备可靠的供电、恒温、防灾等安全保障条件，保证服务器安全运行。配备和安全使用不间断电源。表七：代理******国库业务监管检查表检查时段：填表时间：年月日预算收入收纳、报解、入库对当日确实来不及报解的税款，必须在“待结算财政款项”科目下“待报解预算收入”专户内如实反映未报解数，不得转入其他科目，并应于下一个工作日办理报解。按照资金清算规定及时上划上级级税款资金为征收机关违规开立预算收入过渡账户。串级次、串科目。收入缴款书漏盖收(转)讫业务印章，或所盖的业务印章不规范。漏收、错收滞纳金。延压、挪用国库资金情况。收入缴款书填制不规范。账务处理应符合会计核算手续要求。账务处理应及时，做到日账日清，不得无故拖延积压。项目基本标准检查情况账务组织和账务处理正确使用统一规定的会计科目办理国库资金的收纳、报解、退付及库款的支拨业务。按规定建立健全规范的账簿、报表体系。坚持综合核算和明细核算双线控制的原则。表八：代理******国库业务监管检查表检查时段：填表时间：年月日收入退还书应加盖有收(转)讫日期的印章。收入退还书要素齐全，加盖的印章与预留印鉴相符。其他违反规定要求国库办理退库的。财政、征收机关应提供退库申请书（退库签报），涉及政策性退库还应提供有关文件。退库申请书（退库签报）所列示的退库预算科目、原因、批准金额应与收入退还书相关内容相符。退付现金符合规定，手续齐全、规范。口头或电话通知，要求国库办理退库。项目基本标准检查情况预算收入退库未经财政部授权的机构批准的中央预算收入、中央与地方共享收入退库。未经地方政府财政部门或其授权的机构批准的地方预算收入退库。退库款项不得退给非退库申请单位或申请个人。表九：代理******国库业务监管检查表检查时段：填表时间：年月日直接支付与授权支付金额超过通知单累计额度。国库存款计息国库存款计息范围正确。国库存款计息积数真实。国库存款利息收入表内、表外入账及时。凭证应加盖“国库已核”名章和审核人私章。严格执行拨款四级审核制度凭证应加盖印鉴或所盖印鉴与预留印鉴相符。财政库款的拨付不得以现金支付，只能办理转账。小写金额前有人民币符号“￥”。凭证前后联次填写的内容相一致。凭证要素齐全。不得擅自涂改凭证。库款支款同级财政部门是否及时提供年度预算支出计划。如预算执行中遇计划调整应及时提供有关资料。同城拨款应使用“预算拨款凭证”，异地拨款使用“信汇凭证”或“电汇凭证”。同级财政拨款应在其库款余额内支付。表十：代理******国库业务监管检查表检查时段：填表时间：年月日项目基本标准检查情况更正业务更正通知书应加盖同级财政、征收机关预留印鉴。更正通知书原列事项、现列事项填写规范、差错原因填写清楚。更正通知书应加盖国库经办人、会计主管名章及业务公章。缴款书的预算级次、预算科目等填写差错，单笔更正时应提供原缴款书复印件。国库因自身原因发生需填制更正通知书，并加盖经办人、会计主管名章和国库公章。审计部门和财监办检查中发现混库，办理更正时应提供审计（检查）报告或决定书。免抵调库应提供调库通知书及调库清单。办理更正业务应有正当理由和依据。同级财税部门因体制变化需调库时，应出具更正通知书及有关文件。表十一：代理******国库业务监管检查表检查时段：