第三章复试记账

第三章复试记账第1页共7页第三章复试记账【考情趋势】本章2009年考题配分情况如下：单选题多选题判断题计算分析题分值2009上32127【复习要点】复式记账复式记账的原理复式记账的含义P53复式记账的特点①在两个或两个以上相互关联的账户中登记②以相同的金额在有关账户登记③资产与权益的资金增减变动的四种情况借贷记账法借贷记账法的概念借贷记账法的账户结构①以账户的性质决定增加、减少的方向②费用、成本、资产类借增贷减③收入、利润、负债、所有者权益贷增借减借贷记账法的记账规则借贷记账法试算平衡①发生额试算平衡以会计恒等式检验发生额记录是否正确②余额试算平衡以记账规则检查本期账户记录是否正确借贷记账法的四个特点账户对应关系、会计分录①会计分录的三要素②会计分录的分类③会计分录的编制步骤总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的平行登记要点①依据相同②方向相同③期间相同④金额相等【本章精解】第一节复式记账原理一、复式记账法的含义复式记账法是以资产与权益（负债和所有者权益）的平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。※复式记账法是以会计的基本等式“资产=负债＋所有者权益”为依据建立起来的一种科学记账方法。二、复式记账法的特点题型年度第三章复试记账第2页共7页（一）记录完整对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录（二）便于查账无论发生什么交易或事项，其资产总额与负债及所有者权益的总额是相等的，采用复式记账法可以据以进行试算平衡。而资金增减变化也不外乎以下四种情况:（1）资产与负债或所有者权益项目同时等额增加异类科目，同增同减（2）资产与负债或所有者权益项目同时等额减少（3）资产项目之间此增彼减，增减金额相等同类科目，此增彼减（4）负债和所有者权益项目之间此增彼减，增减金额相等三、复式记账法的种类借贷记账法★——国际上通用的记账方法93年7月1日起收付记账法——事业单位用如：银行、学校、机关等。增减记账法——以前商业会计用，现在统一都用借贷记账法。我国《企业会计准则——基本准则》规定：企业应当采用借贷记账法记账第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念：以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。产生于意大利二、借贷记账法的记账符号与账户结构1．以“借”、“贷”作为记账符号。左“借”右“贷”P54★“借”和“贷”只是记账符号，至于表示增加还是减少，取决于账户的性质课堂练习1(一)目的计算账户中的有关数据。(二)资料账户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额银行存款43000019850002040000（375000）应收账款15000050000（100000）100000固定资产2400000（16000）4960001920000短期借款（200000）260000160000300000第三章复试记账第3页共7页应付账款230000200000（375000）55000(三)要求根据上列账户中的有关数据计算每个账户的未知数据。课堂练习2(一)目的计算账户中的有关数据。借+借-贷贷+贷-借(二)资料账户名称期初余额（本期增加发生额）（本期减少发生额）期末余额银行存款43000019850002040000（375000）应收账款15000050000（100000）100000固定资产2400000(16000)4960001920000短期借款(400000)260000160000300000应付账款230000200000(25000)55000(三)要求根据上列账户中的有关数据计算每个账户的未知数据。三、借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。四、借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡和余额试算平衡法两种方法。（一）发生额试算平衡法是根据所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法公式为：全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数（二）余额试算平衡法是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法公式为：全部账户期初借方余额合计数=全部账户期初贷方余额合计数全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数试算平衡：A．发生额平衡本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计期初借方合计＝期初贷方合计B．余额平衡期末借方合计＝期末贷方合计注：在借贷记账法下，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，每一笔经济业务都要以相等的金额，分别记入两个或两个以上相关账户的借方和贷方，借贷双方的发生额应该相等。也就是说，一定时期内发生的经济业务全部记录有关账户之后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数也必然相等。在编制试算平衡表是，应注意：a.必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。b.及时发现记账错误。如果试算平衡表借贷不相等，可以肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。c.发生额与余额试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确。第三章复试记账第4页共7页d.有几种错误是不会影响借贷双方平衡关系（1）漏记某项业务（2）重记某项业务（3）某项业务记错有关账户（4）颠倒记账方向（5）借方和贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵消因此，在编制试算平衡表之前，应认真核对有关账户记录，以清楚上述错误。五、借贷记账法的特点（1）以“借”和“贷”作为记账符号。（2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。（3）可以设置共同账户，以账户的余额方向来判断账户的性质。（4）依据记账规则记账，账户发生额和余额都保持借贷平衡关系，便于汇总和检查。（试算平衡）六、账户对应关系和会计分录（一）账户对应关系和对应账户账户之间的应借、应贷的相关关系，称为账户的对应关系。（二）会计分录1．会计分录是对某项交易或事项标明其应借、应贷账户及其金额的记录，简称分录。★借贷记账法的应用（会计分录）——三要素：会计科目、记账方向、金额（账户名称）简单会计分录——“一借一贷”2．会计分录种类复合会计分录——“一借多贷”，“一贷多借”，“多借多贷”也就是说经济业务涉及两个账户的是简单会计分录，涉及三个或三个以上账户的分录是复合会计分录。“一借多贷”，“一贷多借”如结转本年利润。①借：本年利润②借：“收入”贷：“支出”贷：本年利润“多借多贷”如购买材料部分款未付。借：原材料20000应交税费－应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款10000应付账款－B公司13400※看书上例题会计分录的写法：P66例3－113．会计分录的编制步骤（四确定一检查）编制会计分录时，确定账户，确定方向，先借后贷，上借下贷，借贷错开，金额相等。☆☆☆试算平衡表的编制课堂练习3下表是某企业尚未完成的试算平衡表（历年试题，7分）5～7分钟完成账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金80002000（1000）9000第三章复试记账第5页共7页银行存款380000200000（300000）280000应收账款650000(150000)300000500000固定资产()25000050000（200000）短期借款200000（600000）400000应付账款500000(400000)151000251000实收资本2000001000000合计()()（）（）（）（）补充资料第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账与明细分类账户的关系（一）总分类账户与明细分类账户的概念1．总分类科目＝总账科目＝一级科目总分类账户＝总账＝一级账户※总分类账户（又称总账）是根据总分类会计科目（一级会计科目）设置的，其提供总括的价值核算指标。2．明细分类科目＝明细账科目＝二级或多级科目明细分类账户＝明细账＝二级或多级科目明细账户※明细分类账（又称明细账）是企业会计部门依据企业交易或事项的具体内容、管理上的要求及方便会计核算等而设置的。例如：总分类账户――――应收账款明细分类账户―――应收账款－XXXX（二）总分类账户与明细分类账户的关系二者之间存在相互联系、相互制约的关系；关系总账是对所属明细账户的总括，对所属明细账户起着统驭和控制的作用；明细账户是对总账的细分，是对总账起着补充说明的作用。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记P73（一）依据相同相同的会计凭证登记总账和明细账；（二）方向相同总账记借方，所属明细账也记借方；反之，总账记贷方，所属明细也记贷方；（三）期间相同登记总账和明细账必须在同一会计期间（一般在同一月份）（四）金额相等总分类账户期末余额与其所属明细明分类账户的期末余额合计数相等。应收账款应收账款—嘉太公司应收账款—久程公司期初余额50000期初60000期初10000①3000①1000①2000②5000②3000②2000本期发生额3000本期发生额5000本期1000本期3000本期2000本期2000期初余额48000期末58000期末10000第三章复试记账第6页共7页金额四要素分别相等期初余额（总账）50000=60000—10000本期借方发生额（总账）3000=1000+2000本期贷方发生额（总账）5000=3000+2000期末余额（总账）48000=58000-10000例题：阳光公司是一家小型百货批发公司，因为业务量不大，采用记账凭证账务处理程序。其商品主要销售给嘉太公司、久程公司和三木公司，故“应收账款”总账下设三个明细账户。下面是阳光公司2008年9月份“应收账款”总账及明细账，其中部分业务已登记入账。要求：根据总账与明细账之间的关系，分析有关业务，完成各账簿的登记。应收账款总分类账2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日91期初余额借6700005收3收回货款700009转9销售产品，应收款7000015转15销售产品，应收款25收30收回货款25000031本月发生额及余额应收账款明细分类账嘉太公司2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日91期初余额5收3收回货款400009转9销售产品，应收款4000015转15销售产品，应收款2000031本月发生额及余额应收账款明细分类账久程公司2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日91期初余额借2500005收3收回货款15转15销售产品，应收款600025收3031本月发生额及余额应收账款明细分类账三木公司第三章复试记账第7页共7页2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日91期初余额借1000009转9销售产品，应收款15转15销售产品，应收款2500025收30收回货款6000031本月发生额及余额