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1、A公司第一车间，生产能力为20000机器工作小时，按生产能力80%、90%、100%、110%编制2009年9月份该车间制造费用弹性预算，见表1。表1弹性预算部门:第一车间预算期：2009年9月份20000机器工作小时费用项目变动费用率（元/小时）生产能力（机器工作小时）80%90%100%110%16000180002000022000变动费用间接材料0.5800090001000011000间接人工1.524000270003000033000维修费用232000360004000044000电力0.457200810090009900水费0.34800540060006600电话费0.254000450050005500小计58000090000100000110000固定费用间接人工4000400040004500维修费用5000500050005500电话费1000100010001000折旧10000100001000014000小计20000200002000025000合计100000110000120000135000小时费用率6.256.1166.14从表3-1可知，当生产能力超过100%达到110%时，固定费用中的有些费用项目将发生变化，间接人工、维修费用各增加500元，折旧增加4000元。这就说明固定成本超过一定的业务量范围，成本总额也会发生变化，并不是一成不变的。从弹性预算中也可以看到，当生产能力达到100%时，小时费用率为最低6元，它说明企业充分利用生产能力，且产品销路没有问题时，应向这个目标努力，从而使成本降低，利润增加。假定该企业9月份的实际生产能力达到90%，有了弹性预算，就可以据以与实际成本进行比较，衡量其业绩，并分析其差异。实际成本与预算成本的比较，可通过编制弹性预算执行报告，见表2弹性预算执行报告部门:第一车间预算期:2009年9月份正常生产能力(100%)20000机器工作小时实际生产能力(90%)18000机器工作小时费用项目预算实际差异间接材料90009500500间接人工3100030000-1000维修费用4100039000-2000电力81008500400水费54006000600电话费55005600100折旧费10000100000合计110000108600-14002、A公司2009年9月份利润弹性预算见表3：表3-3利润弹性预算预算期：2009年9月份单位:元销售收入百分比销售收入90%810000100%900000110%990000变动生产成本330750367500404250变动销管费用115830128700141570边际贡献363420403800444180固定制造费用250000250000250000固定销管费用830008300083000利润3042070800111180从表3中可知，利润的弹性预算，是以成本的弹性预算为其编制的基础。现假定实际销售收入为900000元，为了考核利润预算完成情况，评价工作成绩，还须编制利润弹性预算执行报告，见表4表4利润弹性预算执行报告预算期:2009年9月份单位:元项目预算实际差异销售收入9000009000000变动生产成本3675003723004800变动销管费用128700123600-5100边际贡献403800404100300固定制造费用250000248000-2000固定销管费用83000830000利润70800731002300弹性预算的优点在于：一方面能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的适用范围，更好地发挥预算的控制作用；另一方面能够对预算的实际执行情况进行评价与考核，使预算能真正起到为企业经营活动服务。3、假定辉映有限公司生产和销售甲产品，根据2009年各季度的销售量及售价的有关资料编制“销售预算表”，见表5：表5辉映有限公司销售预算表2009年度单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计销售量(件)5000750010000900031500预计单位售价(元/件)2020202020销售收入100000150000200000180000630000在实际工作中，产品销售往往不是现购现销的，即产生了很大数额的应收账款，所以，销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。假设本例中，每季度销售收入在本季收到现金60%，其余赊销在下季度收账。辉映有限公司2009年预计现金收入表见表6：表6辉映有限公司预计现金收入表2009年度单位:元项目本期发生额现金收入第一季度第二季度第三季度第四季度期初数3100031000第一季度1000006000040000第二季度1500009000060000第三季度20000012000080000第四季度180000108000期末数(72000)合计589000910001300001800001880004、假定辉映有限公司生产和销售甲产品，根据2009年各季度的销售量及售价的有关资料编制“销售预算表”，见表7：表7辉映有限公司销售预算表2009年度单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计销售量(件)5000750010000900031500预计单位售价(元/件)2020202020销售收入100000150000200000180000630000在实际工作中，产品销售往往不是现购现销的，即产生了很大数额的应收账款，所以，销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。假设本例中，每季度销售收入在本季收到现金60%，其余赊销在下季度收账。辉映有限公司2009年预计现金收入表见表8：表8辉映有限公司预计现金收入表2009年度单位:元项目本期发生额现金收入第一季度第二季度第三季度第四季度期初数3100031000第一季度1000006000040000第二季度1500009000060000第三季度20000012000080000第四季度180000108000期末数(72000)合计58900091000130000180000188000