第三章货币资金

第三章货币资金货币资金：现金、银行存款、外埠存款、票据专用款、其他货币资金（未达账项）。一、现金1.现金的定义：现金指库存现金，一般存放在企业财会部门并由出纳人员保管的纸币和铸币。注意：流动性最强的资产，是速动资产的主要组成部分，没有限制，使用方便，但不会随时间增值。2.现金的使用范围：①支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、劳务报酬及差旅费等款项②向城乡居民收购物资而支付的价款③在转账结算金额起点（一般1000元）以下的零星支付的货款④中国人民银行确定需要支付现金的其他支出3.现金的库存限额和期限对于一般的企业，库存现金的限额，一般为企业3~5天的正常零星开支的现金核定（特殊的，交通不便，以15天的正常零星开支现金来核定），多送少补。4.对于现金的管理而言：国务院颁布的《现金管理条例》规定，不准坐支现金（即用当天收入抵当天的费用）。如有特殊情况，应经开户银行批准。5.企业内部的现金管理制度：内部牵制制度、审核和签证制度、定期清查盘点制度6.现金收付的核算：（原始凭证）①现金的序时核算：a.目的;连续系统全面地记录现金收支业务情况b.方法：设置现金日记账（逐日逐笔，序时账簿），一般采用收付余三栏式。每日结算核对②现金收付的总分类核算：全月的发生额和结算额与现金日记账的收付发生额和结算额对比7.现金日记账的清查：出纳人员每日的清查盘点和清查小组定期或不定期的清查。主要手段：实地盘存二、银行存款：1.银行存款的定义;y银行存款是指企业存放在银行或其它金融机构的货币。注意：是流动资产的重要组成部分，也是也是一种主要的速动资产2.银行存款的管理①开设银行存款账户（将印鉴预留银行，以便查对）②实行内部牵扯制度③加强银行票据管理和做好银行存款对账工作，将不符合的部分用银行存款余额调节表，予以调节。3.银行存款结算的总类：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、会对、委托收款、托收承付、信用卡、信用证等。结定义类别特点算方式支票由出票人签发现金支票（只能提取现金）转账支票（在同城或票据交换地区，转账）普通支票（现金+转账）划线支票（普通支票左上角画两条平行线，只能转账，记名；可背书转让付款期一般为10天同城结算优点：简便灵活，付款及时缺点：监督性较差银行本票由银行签发不定额定额：1000，5000，10000，50000具有现金字样的银行本票,可以取现。记名，背书转让付款期2个月同城结算（商品、劳务及其他款项）优点：方便、信用度高，见票即付银行汇票由出票银行签发持有现金字样的汇票可以兑现记名，背书转让付款期1一个月适用范围广，单位、个人经济户和个人向异地或同城支付款项优点：凭票购货，余款自动退会，钱货两清，防止不合理的预付货款和交易尾欠。汇兑汇款人委托银行将款付给收款人信汇、电汇留行待取：由收款人到银行去现金：支取现金适用于各种款项的结算除清理旧欠和资金调拨外，一般可用于先款后货的交易委托收款收款人委托银行收取货款邮寄、电报划回只是用于单位和个人已承兑商业户票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算同城异地均可，不受金额起点限制托收承付根据合同，收款人发货后委托银行向异地付款人收取货款，付款人承认付款款的结算方式承付的货款：验单货款、验货货款验单货款：承付期3天验货付款：10天逾期：每天万分之五的赔偿金收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社及经营管理较好，并有开户银行审查同意后的城乡集体所有制工业企业。款项必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳动国内供应货款。代销、寄销、赊销货款不行。除新华书店起点为1000元，其他的起点为10000元每笔商业汇票由出票人签发，委托付款人在指定日期支付货款（期票）商业承兑汇票（付款人承兑）、银行承兑汇票（付款人银行、商业票据贴现记名，背书转让付款期;最长不超过6个月适用于具有真实交易关系或债权债务关系，在银行开设存款账户的法人以及其他组织之间的核算。同城异地都可用非商品交易的劳务供应不能采用信用卡商业银行向单位和个人发行的凭以向特约单位购物消费和银行存取现金、具有消费信用的特质卡片单位卡和个人卡金卡、银卡特别的：单位卡的资金一律由其基本账户转账存入，不得用于10万元以上的结算，不能支取现金在规定的限额和期限内允许善意的透支，透支期限最长为60天。透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算，超过15日按日息万分之十计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算4．银行存款的核算：①序时核算：银行存款日记账（逐日逐笔），按照开户银行、存款种类、货币种类分设账簿，采用三栏式日记账，每日结算②总分类核算：银行存款每月发生额和月末余额，应当同银行存款日记账的收付发生额和结存额相符5．银行存款的核对：①检查其完整性和正确性②与对照单逐笔核对。余额不一致的原因：1．记账错误2．未达账项：由于结算凭证在银行和企业之间的流转时间差异，会出现一方已入账而另一方还未入账的情况（银行存款余额调整表）特别的：对于银行已经入账而企业还未入账的款项，要等凭证送达企业后，才能进行账务处理三、外币存款和外币业务1.外币业务和记账本位币：外币业务是指以记账本位币外的货币进行的款项收付、往来结算及计价等业务。记账本位币（功能货币）：指企业从事经营活动中主要使用的货币。它是企业计量其现金流动，进而计量其经营成果的统一尺度。一经确立，不能随意变更。2.外币和外汇：外币：本国货币以外的其他国家和地区的货币。外汇：以外国货币表示的，可用于国际结算的一种支付手段，包括库存的外国货币、银行外币存款、外币支付凭证和外币有价证券。3.汇率（汇价）：国际结算中一国货币与另一国货币的兑换比率。汇率的表述方法;直接标价法和间接标价法.①直接标价法：以一定单位的外国货币可以兑换本国货币的金额②间接标价法一定单位的本国货币兑换外国货币的金额。4.汇兑损益：外汇兑换损失和利益的简称。指发生的外币业务由于时间和汇率的不同而形成的折合为记账本位币的差额。汇兑损益来源与汇率的变动。（即期汇率）5.国际结算（国际间的货币收支行为）的方式：汇付、托收、信用证结算方式定义类别特点汇付付款人根据合同，将货款通过银行回复给收款人的一种支付行为信汇（邮寄）电汇（电报，银行）票汇（银行汇票）优点：简便，划拨资金迅速缺点做预付货款是风险较大，必须以双方资信可靠为采用的前提托收（跟单托收）收款单位开立汇票连同货运单据委托银行通过付款方的代收银行代收货款付款交单承兑交单特点：付款单位先收货后付款，对付款单位有利，但收款单位风险较大。信用证国际结算的主要方式。在国际出口业务结算中，最常用的是即期跟单不可撤销信用证可撤销信用证、不可撤销信用证；跟单信用证、光票信用证；可转让信用证、不可转让信用证；即期信用证、远期信用证和预支信用证6.外币存款和外币业务核算：结汇制四种外币业务：①有外币存款，设置明细分类账②有外币业务，将外币折合为人民币记账，并登记外币金额和折合率。③有外币现金的业务，另设外币现金日记账④经营进出口业务的企业，按客户和外币种类设明细账。外币存款收付核算：以各种外汇的原币收付核算为基础，按规定的折算汇率和核算程序，按折合的人民币进行外币存款收付双重核算。方法：逐笔折算法（投资、兑换外币的业务）；月末调整法（外币存款和外币债权债务等业务的核算；以现行汇率（当日汇率的中间价））四、外埠存款和票据专用款（其他货币资金）：1．外埠存款：企业在外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项。2．票据专用款：①银行汇票存款：为取得银行汇票按规定存入的款项②银行本票存款：为取得银行本票按规定存入的款项③信用卡存款：为取得信用卡，而存入信用卡专户的款项④信用证存款：为取得信用证，而存入的保证金3．未达账项：在企业所属单位之间或者是上下级之间在款项汇解过程中，月终时企业尚未收到的汇入款项（归为企业所有的在途资金处理）4．外埠存款和票据专用款的核算：在资产类设置“其他货币资金”账户进行核算。5．信用卡存款核算（对于外币月末要确认汇兑损益）：交备用金时：借：其他货币资金—信用卡存款，贷：银行存款信用卡付款：借：管理费用，贷：其他货币资金—信用卡存款6．未达款项核算：尚未收到汇入款;借：其他货币资金—在途资金贷相关收到汇入款：借：银行存款贷：其他货币资金—在途资金