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1第三讲、社保费、公积金及个人所得税的计算一、2009上海社保缴费基数调整:上限9876元下限1975元紧随2008年度全市职工月平均工资为3292元公布之后，从明天起，社保费缴费基数的上限和下限、综合保险费的基数、工伤保险部分待遇等随之有所调整。2009年度本市个人缴费基数的上限和下限调整为：个人缴费基数根据本市公布的2008年度全市职工月平均工资的300%和60%确定，即上限为9876元，下限为1975元。此外，首次参加工作和变动工作单位的缴费个人，应按新进单位首月全月工资性收入确定月缴费基数。用人单位2009年度缴纳综合保险费的基数，为其使用外来从业人员的总人数乘以上年度全市职工月平均工资的60%，用人单位按照缴费基数12.5%的比例缴纳综合保险费，建筑施工单位按照缴费基数5.5%缴纳综合保险费。参加综合保险老年补贴的额度也相应提高。本市工伤保险部分待遇提高：一次性伤残补助金，若负伤前的缴费工资低于上年度全市职工月平均工资，按照全市职工月平均工资的标准，并根据本人伤残级别，确定一次性伤残补助金；因工死亡享受50个月的一次性工亡补助金，按照死亡时上一年度本市职工月平均工资的50倍计算，即按164600元计算；6个月的丧葬补助金，按死亡时上一年度本市职工月平均工资的6倍计算，即按19752元标准计发。根据本市生育保险规定，从业妇女月生育生活津贴标准为本人生产或流产当月城镇养老保险费缴费基数，当月缴费基数低于上年度全市职工月平均工资的，按上年度全市职工月平均工资计发，本人生产或流产当月的上年度是2008年度，按3292元计发。关于各项社保费及公积金的计算公式：社保费及公积金的名称单位承担部分个人承担部分1、公积金7%7%2、养老保险（城保）22%8%3、医疗保险（城保）12%2%4、失业保险（城保）2%1%小计43%18%25、工伤保险0.5%06、生育保险0.5%0合计44%18%7、综合保险（外劳力）3292×60%×12.5%=246.9元0二、个人所得税的计算1、应纳税所得额与应纳所得税额的定义与区别简言之，应纳税所得额是据以计算所得税的基数和依据；应纳所得税额是经过计算后，应该交纳的所得税额。应纳税所得额=工资、薪金收入—2000元—个人承担的三险一金2、个人所得税率表(一)资料：最新个人所得税税率表《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》均自2008年3月1日起施行。下面为最新的个税税率表：个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（％）1不超过500元的52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部分453（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（％）1不超过5000元的52超过5000元至10000元的部分103超过10000元至30000元的部分204超过30000元至50000元的部分305超过50000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）实例一：尹先生2009年6月份应发工资总数为4500元，该员工为上海户籍，交纳城保。公司按上海规定负担三险一金，请计算该员工当月实发工资数、个人和公司分别承担的三险一金及个人所负担的个人所得税。解：1、个人负担三险一金及个人所得税部分个人承担的公积金=4500*7%=315元，养老保险（个人负担）=4500*8%=360元，医疗保险（个人负担）=4500*2%=90元，失业保险（个人负担）=4500*1%=45元个人负担的三险一金小计=315+360+90+45=810元应纳税所得额=4500-810-2000=1690元个人负担的所得税=500*5%+（1690-500）*10%=144元实发工资=4500-810-144=3546元2、公司负担五险一金部分公司承担的公积金=4500*7%=315元，养老保险（公司负担）=4500*22%=990元，医疗保险（公司负担）=4500*12%=540元，失业保险（公司负担）=4500*2%=90元4工伤保险（公司负担）=4500*0.5%=22.5元生育保险(公司负担)=4500*0.5%=22.5元公司负担五险一金合计=315+990+540+90+22.5+22.5=1980元3、如果该员工为外劳力，则情况又是怎样？个人不需负担公积金和任何社保费，但公司应该为该员工交纳综合保险费，公司每月交纳固定综合保险费=3292*60%*12.5%=246.9元应纳税所得额=4500-2000=2500;个人负担的所得税=500*5%+(2000-500)*10%+500*15%=250元特注：个人负担所得税不能按以下方式计算：500×5%+（2500—500）*10%=225！！！（二）速算表1、工资、薪金所得级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过500元的不超过475元的502超过500元至2,000元的部分超过475元至1,825元的部分10253超过2,000元至5,000元的部分超过1,825元至4,375元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分超过4,375元至16,375元的部分203755超过20,000元至40,000元的部分超过16,375元至31,375元的部分251,3756超过40,000元至60,000元的部分超过31,375元至45,375元的部分303,3757超过60,000元至80,000元的部分超过45,375元至58,375元的部分356,3758超过80,000元至100,000元的部分超过58,375元至70,375的部分4010,3759超过100,000元的部分超过70,375元的部分4515,3752、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过5,000元的不超过4,750元的50。2超过5,000元到10,000元的部分超过4,750元至9,250元的部分102503超过10,000元至30,000元的部分超过9,250元至25,250元的部分201,2504超过30,000元至50,000元的部分超过25,250元至39,250元的部分304,2505超过50,000元的部分超过39,250元的部分356,7503、劳务报酬所得适用级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过20,000元的不超过16,000元的2002超过20,000元到50,000元的部分超过16,000元至37,000元的部分302,0003超过50,000元的部分超过37,000元的部分407,000请用速算表计算上例个人所得税：（1）如果该员工为交纳城保，则个人所得税=（4500—810—2000）*10%—25=144元；（2）如果该员工为外劳力，则个人所得税=（4500—2000）*15%—125=250元备注：1、以上两种计算个人所得税的方法结果是一致的，请在网上下载一个个人所得税计算工具，并输入相关数据并进行核对结果的一致性。2、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2008修订）第二十九条规6定，“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为2800元。”因此，外国人个人所得税费用扣除额是2000+2800=4800元。-----------------------------------------------完毕----------------------------------------------------