第九章――税收的效应

1第九章――税收的效应第九章税收的经济效应（Theeconomiceffectoftaxation）第一节税收的经济效应作用机制（Thetheoryoftheeconomiceffectoftaxation）第二节税收的经济影响（Theeffectoftaxationineconomy）第三节税收与经济发展（Economygrowthandtaxation）第九章税收的经济效应一、本章简介主要阐述税收对经济的影响作用，核心问题是税收的收入效应和替代效应。二、重要名词税收的收入效应税收的替代效应“拉弗曲线”三、重点内容1、掌握税收经济效应的含义2、掌握税收对劳动供给的影响3、掌握税收对居民储蓄的影响4、掌握税收对投资的影响5、掌握税收对个人收入分配的影响6、了解税收与经济发展关系的理论观点7、掌握“拉弗曲线”的经济含义第一节税收的经济效应作用机制一、税收的收入效应(theincomeeffect)1、如何理解税收的经济效应？税收的经济效应可从两方面理解：1.因政府课税，使纳税人在经济选择或经济行为方面做出的反应；2.因政府课税，对消费者经济行为乃至生产者的决策行为产生的影响，也就是国家税收的调节作用。税收的经济效应主要表现在收入效应和替代效应。各个税种对经济的影响都可以分解为这两种效应。2、如何理解税收的收入效应？税收的收入效应1.概念是指政府课税使纳税人的一部分收入转移到政府手中，导致纳税人因收入下降，从而降低水平购买量和消费水平。(参见教材P240图9-1)2.影响表现为因收入水平下降而减少购买两种商品的数量，以降低消费水平，但是，它没有改变购买两种商品的数量组合。二、税收的替代效应(thesubstitutioneffect)21、如何理解税收的替代效应？税收的替代效应1.概念是指政府课税对纳税人在选择购买商品时改变购买商品数量组合的影响。2.影响表现为当政府对不同商品实行区别征税时，对征税商品和重税商品的相对价格会发生变化，这就促使纳税人在无税或轻税或重税商品的购买数量上做出重新安排，以增加无税或轻税商品的购买数量，以替代征税或重税商品的购买数量，从而使纳税人在改变购买商品数量的重新组合时，而导致消费者的满足程度的下降。(参见教材P241图9-2)第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响(theeffectinlaborsupply)1、税收对劳动供给的影响是什么？税收对劳动供给的影响在市场经济中，由于劳动者可以对自己是否参加工作，是否努力工作做出安排，这样就产生了参加工作，取得收入与不参加工作，享受闲暇之间的选择。税收对劳动供给的影响就是反映在对这两者的选择上。每个人对这两者的选择取舍，其决定因素很多，其中，政府征税对劳动供给的影响是通过税收收入效应和替代效应来表现的。1.税收对劳动供给的收入效应。它是指由于政府课税会直接减少个人的可支配收入，从而促使纳税人为维持既定的收入水平和消费水平，而选择相应地减少或放弃闲暇，以增加工作时间，并加倍的努力工作。它没有改变工作与闲暇之间的相对价格。2.税收对劳动供给的替代效应。它是指由于政府课税会使工作与闲暇之间的相对价格发生变化。也就是说，随着工作时间的增加，税收的增加使劳动收入下降，同时也使闲暇的相对价格也降低，这就促使人们考虑选择闲暇以替代劳动。收入效应和替代效应之间的关系是：如果收入效应大于替代效应，课税对劳动供给会产生激励作用，促使劳动者增加工作量；如果收入效应小于替代效应，课税对劳动供给会形成超额负担，人们会选择闲暇替代劳动。每个人是增加还是减少工作时间，最终取决于收入效应和替代效应的对比。2、税收对我国劳动供给的影响是什么？税收对我国劳动供给的影响由于我国劳动力供给十分充裕，并根据我国在经济转轨时期劳动力供需状况的特殊性，可以说，税收在我国几乎不会影响劳动供给。我国的情况是：个人所得税在短期内不会成为我国的主体税种；在相当长时间内，我国需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩的问题。就业问题的解决不仅需要增加劳动总需求，而且需要调整劳动需求结构，以增加就业岗位和就业机会。这就需要从调整和改变人们的就业观念；提高劳动力素质和技能以及调整需求结构等方面入手；甚至在必要时可以考虑给予一定的税收优惠。二、税收对居民储蓄的影响(theeffectinsaving)1、税收对居民储蓄的影响是什么？税收对居民储蓄的影响影响居民储蓄行为的主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。而税收对居民储蓄的3影响主要是通过个人所得税、利息税和间接税等来反应。1.税收对储蓄的收入效应。它是指在征收个人所得税，而不征收利息税的情况下，税收对居民储蓄的影响只是收入效应。也就是说，征收个人所得税后，会减少纳税人的可支配收入，从而导致纳税人的实际收入或购买力下降。为维持既定的收入而迫使纳税人减少当前的消费和储蓄水平。但消费的减少并没有影响消费的相对价格。2.税收对储蓄的替代效应。它是指在征收利息税的情况下，税收对居民储蓄的影响是替代效应。具体表现为征收利息税后，会减少纳税人的实际收益，降低储蓄报酬率，影响纳税人的储蓄和消费倾向。换句话说，征收利息税使当前消费与未来消费的相对价格发生变化。未来消费的相对价格变得昂贵，而当前消费的相对价格变得低廉，从而导致纳税人增加当前消费，选择以消费代替储蓄。2、税收对我国居民储蓄的影响是什么？税收对我国居民储蓄的影响我国的实际情况是家庭储蓄增长速度很快，税收对储蓄的影响并不明显。这说明：人们对储蓄的倾向不完全取决于税收，还取决于税收以外的诸多因素，如居民未来消费的预期、其他投资渠道等。针对我国存在大量储蓄存款的情况，应该适当地运用税收杠杆，促进储蓄向投资转化。我国推出的免征利息税的教育储蓄、基金分红暂免所得税的政策等，从表面上看，税收优惠政策会减少政府的即期收入，但随着居民投资的发展，资本市场的日益繁荣，居民金融资产不断升值，反过来能够促进远期消费向即期消费转化，从而推进经济增长和政府财力的不断增强。3、如何理解所得税与储蓄之间的关系。所得税与储蓄之间的关系。1.税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；2.边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；3.高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；4.减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。三、税收对投资的影响(theeffectininvestment)1、税收对投资的影响是什么？税收对投资的影响投资是经济增长的重要决定因素。对一般投资来讲，企业的投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。而税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施，来影响纳税人的投资收益和投资成本。税收对投资的影响，也是通过替代效应和收入效应来实现。1.税收对投资的替代效应。它是指政府课征企业所得税后，降低了纳税人的投资收益率，导致投资者选择减少投资，而以消费替代投资。2.税收对投资的收入效应。它是指由于征税和提高税率，减少了投资者的税后净收益，从而促使投资者为了维持以往的收益水平而倾向于减少消费而增加投资。2、税收对吸引国外直接投资的影响是什么？4税收对吸引国外直接投资的影响一般而言，发展中国家为了吸引外资，都会给予内资所不能享受的特殊税收优惠政策。但外国投资者能否真正得到税收优惠的好处，或能够得到多少税收优惠的好处，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系。所以，税收对吸引国外直接投资的影响，主要是围绕纳税人在东道国已享受的税收优惠如何处理的问题。其处理方法一般有免税法、扣除法和抵免法等。四、税收对个人收入分配的影响(theeffectinindividualincomedistribution)1、税收对个人收入分配的影响是什么？税收是调节收入分配最有力的工具。通过政府征税，不仅可以对高收入者课以高税，抑制高收入者的收入，而且可以通过转移支付提高低收入者的收入，改善收入分配的状况。税收对个人收入分配的影响具体表现在：1.个人所得税是调节收入分配的最有力工具。2.税收支出也是影响收入分配的重要工具。3.社会保险税是实现收入再分配的良好手段。4.所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。第三节税收与经济发展1.关于税收与经济发展的理论观点是什么？1.古典经济学的观点：认为税收不过是为了维持“廉价政府”而取得收入的手段；一切税收都是减少社会各阶层的收入，影响资本积累，或直接减少投资资本，是妨碍资本主义经济发展的因素，提出“税不重征”的主张。2.社会政策学派的观点：认为税收也是一种经济调节手段，主张扩大消费税，对奢侈品和财产的课税要重于对劳动所得的课税，同时对劳动所得实行累进税制，以缩小正在扩大的收入分配差距。3.凯恩斯学派的观点：认为税收时是调节经济，避免经济危机，保持经济发展的有效手段，并预言“税收的变动时调节经济短期波段的很有效的武器，在将来，反商业循环的措施时税收的调节，也许将取代利率变动过去所占的地位。2、供给学派的主要税收观点是什么？西方经济学将供应学派的税收观点归结为三个基本命题：1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性。2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量；低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，可能按反方向变化。3、“拉弗曲线”阐明的经济原理是什么？供应学派的三个基本命题可以从拉弗设计的“拉弗曲线”得到说明。“拉弗曲线”是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。请看教材P251“拉弗曲线”图。该图阐明的经济原理是：所得税指数化，它是指按照每年消费物价指数，调整应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。5（1）高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率；（2）取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。低税负可刺激工作意愿、储蓄意愿和投资意愿，促进经济增长，从而税基扩大，税收收入自然增加；（3）保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。