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第九章审计证据一、单项选择题1.下列关于注册会计师实施的审计程序的说法不恰当的是()。A.检查文件或记录的目的是对财务报表所包含信息或应包含的信息进行验证B.检查有形资产主要是为了获取证据证明资产的存在认定和计价认定C.函证获取的证据可靠性较高D.重新计算主要是为了获取计价和分摊认定、准确性认定的审计证据2.注册会计师采用函证程序最能够证明下列项目相关认定的是()。A.应付账款的完整性认定B.应收账款的存在认定C.固定资产的存在认定D.主营业务成本的计价认定3.函证所获取的审计证据的可靠性主要取决于注册会计师设计询证函、实施函证程序和评价函证结果等程序的适当性。在评价函证的可靠性时，注册会计师不应当考虑的是()。A.对函证的设计、发出及收回的控制情况B.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性C.被审计单位施加的限制或回函中的限制D.函证和替代审计程序的可靠性4.注册会计师实施分析程序的目的不包括()。A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序C.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核D.对内部控制的了解5.下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的是()。A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠B.银行对账单比银行询证函回函可靠C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠D.口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高6.下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中恰当的是()。A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要函证提供更多的审计证据B.评估的认定层次重大错报风险水平越低，越应当实施函证程序C.对于特别风险的事项注册会计师实施函证不能降低检查风险D.对于特别风险的事项注册会计师不仅应实施函证，而且还要向交易对方函证交易的真实性和详细条款7.如果注册会计师将资产负债表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的重大错报风险为()。A.高水平B.低水平C.特别风险D.无法应对风险8.注册会计师在确定审计证据相关性时，无需考虑的是()。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据9.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是()。A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序10.下列关于审计程序的说法中不正确的是()。A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系11.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量之间的关系正确的是()。A.同向B.反向C.比例D.不存在关系12.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中可靠性最强的是()。A.购货发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款询证函回函13.作为内部证据的会计记录在下列情形中可靠性较强的是()。A.在外部流转B.经注册会计师验证C.有健全有效的内部控制制度D.被审计单位管理当局声明14.以下关于审计证据可靠性的表述中不正确的是()。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠15.下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是()。A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见16.X公司生产的K产品只销售给其关联方，产品的运输由铁路部门承担。A注册会计师通过实施风险评估程序，察觉到销售部门为了完成销售任务很可能多计该种产品的销售量，从而导致因关联方交易而产生的应收账款的计价认定存在特别风险。在通过以下针对性审计程序获取的审计证据中，可靠性最高的是()。A.X公司销售部门向A注册会计师提供的相关销售合同原件B.A注册会计师从铁路部门复印的相关货运文件和运费结算单C.X公司开户银行通过电子邮件向A注册会计师提供的对账单D.A注册会计师从X公司关联企业验收部门获取的函证回函17.实质性程序一般是在审计的实施阶段使用的，但在下列实质性程序中，()是在审计的计划阶段和报告阶段必须使用的，而不一定在实施阶段运用。A.分析性程序B.检查文件或记录C.重新计算D.检查有形资产监盘18.A注册会计师为了查明导致X公司财务报表严重失实的舞弊，主要应当实施()。A.分析程序B.控制测试程序C.实质性程序D.穿行测试程序19.注册会计师运用观察程序难以获取有关()的审计证据。A.被审计单位经营场所B.内部控制的设计C.实物资产D.有关业务活动20.以下关于分析程序的说法中，不正确的是()。A.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都不足以提供很高的保证水平B.实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用C.实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱D.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据二、多项选择题1.注册会计师应当对应收账款实施函证，除非存在以下情况()。A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要B.注册会计师认为函证很可能无效C.金额较小D.账龄较短2.以下函证内容的表述中恰当的有()。A.函证银行存款是为了了解银行存款余额正确与否B.对于零余额银行存款必须函证C.对于本期内注销的账户必须函证D.函证交易量大、交易频繁但余额较小的情形时可能发现银行存款或借款被隐瞒的事实3.以下有关函证方式的说法中恰当的有()。A.对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认B.对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低C.对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据D.如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误4.注册会计师在获取电子数据作为会计记录时，对其依赖的内部控制予以充分关注，以获取电子数据形成会计记录的()。A.可靠性B.真实性C.准确性D.完整性5.注册会计师对审计证据的性质与范围的判断取决于所获取的审计证据与实现审计目标的相关性，注册会计师应考虑的因素有()。A.重要性水平B.总体规模C.特定认定相关的审计风险D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易6.下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括()。A.从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据B.从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取存货完整性认定的证据C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价认定7.如果注册会计师发现被审计单位的重要文件记录有涂改变动的痕迹，则下列措施中恰当的有()。A.直接向与涂改信息相关的第三方询证B.考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪C.考虑内部控制的有效性D.考虑账户或交易的性质8.下列项目中注册会计师应当作为特定项目函证的有()。A.重大交易B.可能存在舞弊的交易C.重大关联交易D.金额大且账龄长的项目9.以下对审计证据的描述正确的有()。A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B.会计记录中含有的信息是基本信息，以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可10.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，影响审计证据的数量的因素有()。A.样本规模大小B.重大错报风险评估水平C.拟采取的具体审计程序类别D.获取审计证据的质量11.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑的因素有()。A.对文件记录可靠性的考虑B.使用被审计单位生成信息时的考虑C.证据相互矛盾时的考虑D.获取审计证据时对成本的考虑12.下列关于分析程序运用的目的中表达恰当的有()。A.用作风险评估程序分析程序，是为了了解被审计单位及其环境的目的B.用作风险评估程序分析程序，是为了了解被审计单位内部控制的目的C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序的目的D.在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核的目的13.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用中正确的表达有()。A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序14.在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑以下因素()。A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息的性质和相关性D.与信息编制相关的控制15.在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑()。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据16.以下关于分析程序的各种表达中不恰当的有()。A.分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价B.风险评估程序中运用分析程序主要目的在于识别财务报表中的错报C.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致D.在运用分析程序进行总