第九章员工服务

-1-第九章员工服务、生产与仓储循环审计一、填空题1.工资业务的审计，涉及到、及相关成本费用账户。2.在生产与费用循环的分析性复核中，注册会计师通常运用的方法有_____________和______________两种。3.存货成本审计包括直接材料成本的审计、____________的审计、制造费用的审计和________________的审计等内容。4.材料购进业务内部控制的审查主要是审查______________检查材料采购合同的签订及其执行情况，检查评价所涉及的业务部门和环节的职责分工情况，以及________________等材料购进业务过程的手续制度，还要对材料购进__________、___________、____________、_____________进行评价、检查。5.存货盘点应做好盘点前的计划工作、盘点过程的_____________，以及盘点工作结束后的________________。6.对工资的审计一般集中于企业定期编制的______________和________________。________________反映应付工资的数额和工资支付应归属的成本计算对象，_____________则是扣除代扣款向后计算出的实发工资，这两张表一般由财会部门根据劳资部门提供的工资单汇总编制。7.对于制造费用归集的审计，一般应通过抽查、审阅_____________和_____________设置的_____________，结合核查_____________和___________来完成。审计人员应根据被审计单位的具体情况，将某些__________、__________、____________的项目列为抽查重点，以保证审计的效率和效果。8.对管理费用中有一些____________、____________项目（如行政管理部门职工工资、职工教育经费等）的审计，审计人员可采用总括计算费用支出水平，并有方向地抽去某一月份支出的数据进行详细检查。9.存货审计必不可少的重要程序是______________和_______________。10.在审查原材料消耗量是否真实时，需要注意的问题有：（1）只按_________而不按实际消耗来计算材料消耗量，或任意增减材料消耗量；（2）混淆生产性用料和非生产性用料，主要是混淆发料环节__________与__________界限；（3）月末不办理______________手续，以至于虚增原材料消耗水平及产品成本等。-2-二、单项选择题1.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。A.对成本进行分析性复核B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序2.下列四个关于存货审计的选项中，正确的是（）。A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权力”认定的重要程序B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截至测试的方法主要是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告，确定每张发票均有验收报告3.审计人员在进行控制测试时，可以运用询问和观察存货和记录的接触以及相应的批准程序来证实的内部控制目标是（）。A.账面存货与实际存货定期核对相符B.对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立C.成本以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户D.记录的成本为实际发生的而非虚构的4.在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如（）。A.季节性停工损失B.实验检验费C.修理期间停工损失D.技术改造支出5.存货监盘程序所得到的是（）。A.书面证据B.口头证据C.环境证据D.实物证据6.下列各项中，属于工薪审计的实质性测试程序的是（）。A.询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责执行情况-3-B.复核人事政策、组织结构图C.对本期工资费用进行分析性复核D.检查工资分配表、工资汇总表、工资结算表，并核对员工工资手册、员工手册等7.在期间费用的审计中，有的费用无论在发生的时间上，还是在数额上，均有一定程度的规律性，也有的则不具有规律性。不具有规律性的支出项目为（）。A.提取的折旧费用B.发生的广告费用C.支付的管理人员工资D.专设销售机构的费用8.在进行管理费用的审计中，以下属于需在审计过程中重点注意的敏感性项目的是（）。A.会议费和业务招待费B.职工教育经费和工会经费C.管理人员工资和福利费D.房产税和土地使用税9.在会计期末，可能会留有期末余额的成本费用账户是（）。A.生产成本和制造费用B.营业费用和管理费用C.主营业务收入和主营业务成本D.营业外收入和营业外支出10.下列关于存货监盘的要点，表述正确的是（）。A.被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，且其效用依赖于对处理业务的控制B.审计人员进行的监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序C.审计人员监盘的目的是为了确定被审计单位对存货的盘点程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求D.即使无法进行监盘，也存在满意的替代程序来计量和观察期末存货三、多项选择题1.审计人员对被审计单位购货业务进行年底截至测试的方法有（）。A.实地观察与抽查购货-4-B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告C.查阅验收部门的业务记录D.了解购货的保险情况和存货保护措施2.甲审计人员对某公司2004年度会计报表进行审计时，实施存货截至测试程序可能查明（）。A.少计2004年度的存货和应付账款B.多计2004年度的存货和应付账款C.虚增2004年度的利润D.虚减2004年度的利润3.生产循环的内部控制包括（）。A.成本会计制度B.存货的内部控制C.存货的监盘D.工薪的内部控制4.成本会计制度的测试包括（）。A.直接材料成本的测试B.直接人工成本的测试C.存货的内部控制测试D.生产成本在当期完工产品与产品之间分配的测试5.审计人员在审计股份有限公司会计报表的存货项目时，能够根据“估计或分摊”认定对轮得出的审计目标是（）。A.存货账面数量与实务数量相符，金额的计算正确B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值C.年末采购、销售截至是恰当的D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致6.审计人员测试被审计单位应付工资要实现的主要目标是（）。A.应付工资的计提是否正确B.应付工资是否记录在正确的会计期间C.确保不发生多计或虚构应付工资额D.测试是否发生少报或漏报应付工资额7.在生产与费用循环进行实质性测试时，审计人员应当运用分析性复核对本年度各月的（）进行比较。-5-A.存货余额及其构成B.直接材料成本C.工资费用的发生额D.主营业务成本总额及单位销售成本8.存货监盘程序包括（）。A.抽点B.实地观察C.盘点问卷检查D.编制审计工作底稿9.存货审计的目标是（）。A.存货的内部控制制度是否健全B.客户所有的存货是否均已登记入帐C.存货的计价是否恰当D.存货在会计报表中的反映是否允当10.对制造费用的审计，应主要审查的内容是（）。A.分配依据是否正确、前后一致B.是否留有期末余额，余额是否正确C.制造费用的计划完成情况、支出数额的准确性D.制造费用是否完成了交互分配四、判断题1.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以审计人员必须对被审计单位的存货进行监盘。（）2.制造费用不需要做截至测试。（）3.将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，可以评估存货滞销和跌价的可能性。（）4.对企业工资的审计，主要是依据会计部门的记录审查应付工资和福利费的数额是否准确无误，与企业其他部门的业务核算关系不大。（）5.在生产成本数额既定的情况下，如果在产品成本高，产成品成本必然就低；反之，若在产品成本低，产成品成本必然就高。（）6.各费用成本账户如果有期末余额，则既是成本费用审计的内容，又是资产审计中存活审计的内容。（）7.审计人员的监盘时间以会计期末以后为优。（）8.应付工资和应付福利费的审计目标一致，均包括：确定其是否存在；确定计提和支出的记录是否完整；确定计提依据是否合理；确定期末余额是否正确；确定披露是否恰当。错误（）-6-9.在确定截至审计样本时，一般以截至日为界限，分别向前倒推或向后倒退若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或验收报告作审计样本。（）10.只要各类存货间的转换凭证十分可靠，分散盘点即可提供可靠的审计证据。（）五、案例分析1.家家乐电器公司是1998年3月由两家小公司合并而成，其业务是销售各种家用电器设备。他拥有一个遍布全国的销售网，有三十多家商店组成。货物由位于沙田、金钟和上水的三家仓库供应。新任命的财务经理草签了盘点说明书，同时签字的有仓库及商店经理。审计人员参加了三个仓库的盘点。（1）盘点说明书公司的会计年末为2003年12月31日，在该日对仓库中所有存货进行盘存。为了使盘存工作顺利进行，在盘点前一周整理仓库。货物堆放尽可能紧密，以便员工自由走动。全库分为不同的区域，每个区域都委派了一名仓库工作人员，他将负责统计区域内的存货数量，仓库经理则负责处理一些疑问并保证最终将存货单交给总部。确定废弃和破损存货也是经理的职责。每项存货（包括包装箱、盒等）都在清查后用粉笔做记号。当清点完毕，负责人应巡视该区域，以保证没有未做记号的存货。当所有原始的存货盘点清单上交仓库经理时，经理.需要复查这些存货盘点清单，若有存货数量账面和实际差异非常明显，经理负责查明原因。当经理完成上述过程后，这些原始存货盘点清单数据将统计到最终存货盘点表上，并报送到总部。（2）审计人员参加家家乐公司沙田仓库2003年12月31日存货盘点的记录。审计人员在12月31日上午9：30至下午5：30参加了家家乐公司沙田仓库盘点。在此期间，审计人员和仓库经理讨论盘点程序、巡视仓库，观察了存货盘点。仓库存货排列整齐，盘点过程有条不紊，被盘点过的存货都已经打下了标记。审计人员完成下面的抽点。A.从存货盘点清单到存货。表一-7-存货编码注释存货盘点清单数审计人员盘点数BD2341212N2000（1）65+1S2341919N19100100E2456363BT111231231DF47（2）8585SJ2381212LM6601111FL6667676AR237100100W345（3）5454N25002323JD688（4）1616SD25899B.从存货到存货盘点清单表二存货编码注释存货盘点数审计人员盘点清单WL1123737E10006868T880（5）130130WH984（6）335335WL2363434WT2903232DD34352323DE37988DDK4326（6）9797W30983535F45369898-8-US4441212SW4367（6）500500FR87689797DE44551818表一与表二注释：①审计人员原先遗漏了一台单独放在仓库某处的坏机器。②有35件存货在客户盘点后至审计人员抽查盘点完成前从仓库运送到了商店。③在审计人员抽查盘点前有9件存货运送走了。④差异产生的原因也许和②③原因相同。⑤差异产生原因是因为审计人员将10件T661存货错记为T880。⑥审计人员没能和仓库保管员讨论产生差异的原因，因为他已下班回家。他们可能有点小错误，但这几个科目所涉及的存货较为廉价，但数量很大，如电热锅、电热毯和电烤箱，审计人员认为这个错误不很重要，不必深入调查。结论：基于已完成的工作和审计人员所接到的解释，审计人员认为盘点正确进行，上报给总部的存货数量基本正确。问题讨论：①在盘点环节中什么控制被忽略？这个忽略会对盘点结果产生怎样的影响？②依据你的观点，在存货盘点过程中是否还应进行其他审计工作？如何进行？你认为这位审计人员从他的发现中是否得出了正确结论？2.安康建筑公司是审计人员维吉所在会计师事务所的新客户。该公司从未审计过，但1999年12月31