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1/15第二十三章资产负债表日后事项一、单项选择题1.某上市公司2012年度财务报告于2013年3月10日编制完成，所得税汇算清缴日是2013年3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2013年4月10日，经董事会批准2012年度财务报告对外公布的日期为2013年4月20日，2012年度财务报告实际对外报出日为2013年4月22日，股东大会召开日期是2013年4月25日。按照准则规定，资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。A.2013年1月1日至2013年3月10日B.2013年3月10日至2013年4月22日C.2013年3月10日至2013年4月25日D.2013年1月1日至2013年4月20日2.A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2012年5月10日，A公司与B公司签订供销合同，合同规定A公司应在2012年7月向B公司提供一批货物，由于A公司未能按照合同约定发货，致使B公司发生重大经济损失。2012年11月，B公司通过法律程序要求A公司赔偿其经济损失200万元，该诉讼案件在2012年12月31日法院尚未对其作出判决，A公司预计很可能承担赔偿损失100万元。2013年3月2日，经法院一审判决，A公司需赔偿B公司经济损失140万元；A公司和B公司均表示不再上诉，A公司遂于当日支付了该赔偿款。A公司2012年的财务报告于2013年4月5日对外批准报出，2012年度所得税汇算清缴工作于2013年3月20日完成。假定税法规定该项预计负债产生的损失只有在实际发生时才允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。（1）下列关于A公司该或有事项在2012年年末的处理中，正确的是（）。A.A公司应将预计发生的损失作为或有负债在财务报表附注中披露，不需确认预计负债B.A公司应确认预计负债200万元，并在财务报表附注中作相关披露C.A公司应确认预计负债100万元，但无需在财务报表附注中作相关披露D.A公司应确认预计负债100万元，并在财务报表附注中作相关披露（2）下列关于A公司2013年3月2日相关账务处理的表述中，不正确的是（）。A.借：营业外支出140贷：银行存款140B.借：以前年度损益调整40预计负债100贷：其他应付款140C.借：以前年度损益调整25贷：递延所得税资产25D.借：应交税费——应交所得税35贷：以前年度损益调整35（3）下列关于该资产负债表日后事项对2012年报表影响的说法中，不正确的是（）。A.2012年年末资产负债表中其他应付款增加140万元B.2012年年末资产负债表中货币资金减少140万元C.2012年度利润表中营业外支出增加40万元D.2012年年末资产负债表中未分配利润减少27万元3.甲公司2012年12月31日应收乙公司账款100万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当2/15时估计已计提坏账准备20万元。2013年3月10日，甲公司获知乙公司于2013年3月5日向法院申请破产，且乙公司资不抵债的事实在资产负债表日已经存在。甲公司估计应收乙公司的账款80%无法收回。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，其2012年度的财务报告于2013年4月10日经董事会批准对外报出；甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，其2012年度所得税汇算清缴工作于2013年4月5日完成。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。（1）甲公司2012年12月31日的下列会计处理，不正确的是（）。A.在计算应纳税所得额时计提的坏账准备应纳税调增B.在计算应纳税所得额时计提的坏账准备应纳税调减C.确认资产减值损失20万元D.确认递延所得税资产5万元（2）下列各项关于上述事项对2012年12月31日资产负债表相关项目影响的说法中，不正确的是（）。A.应收账款调减60万元B.递延所得税资产调增15万元C.未分配利润调减40.5万元D.所有者权益合计调减40.5万元（3）下列各项关于上述事项对2012年度利润表相关项目影响的说法中，不正确的是（）。A.资产减值损失调增60万元B.所得税费用调减15万元C.营业利润调减60万元D.净利润调增60万元4.某公司2013年2月发现2012年11月一项自行建造完工并达到预定可使用状态的生产用固定资产未结转，同时尚未计提折旧，该公司2012年度财务报告尚未批准报出，假定该生产用固定资产2012年度生产的产品已全部完工并对外销售，则下列说法中正确的是（）。A.作为2013年2月当期正常业务处理B.登记2013年2月的固定资产及累计折旧等相关科目，同时调整2013年报表相关项目的年初余额和上年金额C.登记“固定资产”及“以前年度损益调整”等相关科目，同时调整2012年报表相关项目年末余额、本期金额及2013年2月报表的期初余额D.登记“固定资产”及“以前年度损益调整”等相关科目，同时调整2013年报表年初余额和上年金额5.经贸上市公司（以下简称经贸公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。经贸公司2012年度财务报告于2013年1月10日编制完成，对外批准报出日为2013年4月30日；2012年度所得税的汇算清缴工作于2013年3月31日结束。2013年3月10日发现经贸公司于2012年11月20日与木业公司签订合同，采用支付手续费的方式委托木业公司销售A产品200件，每件不含税售价为5万元，每件成本为3万元，按售价的6%支付手续费。截止到2012年12月31日，经贸公司共发出A产品200件，收到木业公司的代销清单上注明已销售150件，按150件的销售收入支付手续费，相关的款项已经结清。经贸公司在2012年12月31日确认了收入1000万元，结转了成本600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）下列说法中正确的是（）。3/15A.经贸公司2012年的会计处理是正确的B.该事项应作为资产负债表日后调整事项处理，调整2012年的财务报表C.该事项应作为资产负债表日后调整事项处理，调整2013年的财务报表D.该事项应作为资产负债表日后非调整事项处理（2）上述事项影响经贸公司2012年12月31日留存收益的金额为（）万元。A.0B.-75C.-100D.67.56.甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。甲企业2012年度财务报告于2013年5月25日批准对外报出，在对外报出前，甲企业发生下列事项：（1）2013年2月10日发现，甲企业2012年1月1日将投资性房地产后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式，由此调整留存收益100万元。（2）甲企业拥有乙企业20%股权，能够对乙企业施加重大影响，在2012年财务报表上列示的长期股权投资金额为100万元。2013年2月28日，因被投资单位发生自然灾害导致被投资单位2月亏损了500万元，甲企业按其持股比例冲减了长期股权投资100万元。（3）2013年4月20日，甲企业董事会提议的有关2012年度利润分配方案为：提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。2013年4月25日，股东大会批准了该提议。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。（1）关于事项（1），下列说法中正确的是（）。A.该事项属于会计政策变更B.该事项属于2013年的会计差错C.该事项属于资产负债表日后非调整事项D.该事项属于资产负债表日后调整事项（2）关于事项（2），下列说法中正确的是（）。A.该事项应调整2012年利润表中资产减值损失100万元B.该事项应调整2012年12月31日资产负债表中长期股权投资100万元C.该事项应调整2012年利润表中投资收益100万元D.该事项属于资产负债表日后非调整事项，不需对2012年的财务报表进行调整（3）关于事项（3），下列说法中正确的是（）。A.资产负债表日后期间提取盈余公积应作为调整事项B.资产负债表日后期间提取盈余公积应作为非调整事项C.资产负债表日后期间宣告发放股利应作为调整事项D.该事项应调整2012年12月31日资产负债表中未分配利润300万元二、多项选择题1.企业年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。A.支付管理人员工资B.发行大量债券C.固定资产发生严重减值且减值事实在资产负债表日已经存在D.发现以前年度财务报表差错E.支付报告年度财务报告的审计费用2.某公司2012年度的财务报告于2013年3月20日对外报出。该公司发生的下列事项中，应在2012年度财务报表附注中披露的有（）。A.2012年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货1000万元4/15B.2013年1月10日，由于锅炉爆炸该公司发生资产损失500万元C.2013年1月20日，发现上年度应予资本化的利息计入了财务费用D.2013年2月10日，该公司出售其子公司E.2013年3月10日，通过的利润分配方案中宣告提取盈余公积100万元3.下列关于资产负债表日后事项处理原则的说法，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项涉及损益调整的，通过“以前年度损益调整”核算B.资产负债表日后调整事项涉及利润分配调整的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算C.资产负债表日后调整事项不涉及损益及利润分配的事项，直接调整相关科目D.资产负债表日后重大非调整事项需要在报表附注中披露E.涉及损益的调整事项，发生在企业报告年度所得税汇算清缴之后的，应调整报告年度应纳税所得额和应交所得税4.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列项目中不能调整的是（）。A.资产负债表货币资金项目B.资产负债表应交税费项目C.利润表D.现金流量表正表E.所有者权益变动表5.A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2012年5月10日，A公司与B公司签订供销合同，合同规定A公司应在2012年7月向B公司提供一批货物，由于A公司未能按照合同约定发货，致使B公司发生重大经济损失。2012年11月，B公司通过法律程序要求A公司赔偿其经济损失200万元，该诉讼案件在2012年12月31日法院尚未对其作出判决，A公司预计很可能承担赔偿损失100万元。2013年3月2日，经法院一审判决，A公司需赔偿B公司经济损失140万元；A公司不服该一审判决，向二审法院提起上诉，至2012年度财务报告批准对外报出前，二审法院尚未对该案件作出判决，A公司律师估计很可能维持一审判决。A公司2012年的财务报告于2013年4月5日批准对外报出，2012年度所得税汇算清缴工作于2013年3月20日完成。假定税法规定该项预计负债产生的损失只有在实际发生时才允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）下列有关A公司的处理，正确的有（）。A.A公司应在2012年年末确认预计负债100万元B.A公司应在2012年报表附注中披露该事项C.A公司应在资产负债表日后期间确认预计负债40万元D.A公司在资产负债表日后期间不需作任何账务处理E.该事项属于资产负债表日后调整事项（2）下列关于该资产负债表日后事项对2012年报表影响的说法中，不正确的有（）。A.2012年年末资产负债表预计负债增加40万元B.2012年年末资产负债表递延所得税资产增加10万元C.2012年度利润表中所得税费用减少10万元D.2012年度利润表中营业外支出增加40万元E.2012年年末A公司留存收益减少30万元6.甲公司2012年12月31日应收乙公司账款1000万元，已知