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第二章成本性态分析1.⑴变动成本⑵变动成本⑶固定成本⑷非工作量法下为固定成本；工作量法下为变动成本⑸固定成本⑹混合成本⑺固定成本⑻混合成本2.⑴固定成本总额模型⑵变动成本总额模型⑶单位固定成本模型⑷半变动成本模型⑸阶梯式成本模型⑹分段曲线成本模型3.⑴a为固定成本，b为单位变动成本，x为业务量，y为混合成本，△x为最高点与最低点业务量之差，△y为对应于高、低点的成本之差，则b=△y/△x=(93000-72000)/(1400-700)=30元/千小时a=72000-700×30=51000元y=51000+30x(注：x=125y=95000不属于该项业务活动的正常情况，故不能作为最低点)⑵r=0.18a=79767b=4.34y=79767+4.34x⑶x=1800y=51000+30×1800=105000元第三章计算分析题答案1.解：①变动成本计算法下损益表单位：元项目第一年第二年销售收入（24×销售量）4800081600减：变动生产成本（10×销售量）2000034000贡献毛益2800047600减：固定性制造费用1800018000固定性销售及管理费50005000税前利润500024600完全成本计算法下的损益表单位：元项目第一年第二年销售收入（24×销售量）4800081600减：销售产品的生产成本期初存货成本016000＋本期生产成本（单位生产成本×年生产量）4800042000－期末存货成本（单位生产成本×期末库存量）160000销售产品生产成本合计3200058000销售毛利1600023600减：销售及管理费用50005000税前利润1100018600注：第一年的单位固定性制造费用=18000÷3000=6（元），单位成本=16元第二年的单位固定性制造费用=18000÷2400=7.5（元），单位成本=17.5元第二年期初存货成本=1000×（10+6）=16000（元）②第一年完全成本法下的税前利润大于变动成本法下的税前利润，这是因为该年度生产量大于销售量，在完全成本法下期末存货吸收了6000元的固定性制造费用，导致完全成本法下本年的总费用小于变动成本法。第二年完全成本法下的税前利润小于变动成本法下的税前利润，这是因为该年度生产量小于销售量，在完全成本法下期初存货释放了6000元的固定性制造费用，导致完全成本法下本年的总费用大于变动成本法。2.解：（1）变动成本法下各年的税前利润：第一年：6000×25－6000×12－6000×25×4%－18000－12000=78000－6000－30000=42000（元）第二年：5000×25－5000×12－5000×25×4%－18000－12000=65000－5000－30000=30000（元）第三年：7000×25－7000×12－7000×25×4%－18000－12000=91000－7000－30000=54000（元）完全成本法下各年的税前利润：第一年：6000×25－6000×（12+600018000）－6000×25×4%－12000=150000－90000－6000－12000=42000（元）第二年：5000×25－5000×15－5000×25×4%－12000=125000－75000－5000－12000=33000（元）第三年：7000×25－7000×15－7000×25×4%－12000=175000－105000－7000－12000=51000（元）（2）第一年完全成本法下的税前利润等于变动成本法下的税前利润，这是因为该年度生产量等于销售量，在完全成本法下18000元的固定性制造费用作为销售成本计入损益，而变动成本法下18000元的固定制造费用作为期间费用也全额计入损益，导致两种方法下的总费用相等；第二年完全成本法下的税前利润大于变动成本法下的税前利润，这是因为该年度生产量大于销售量，在完全成本法下期末存货吸收了3000元的固定性制造费用，导致完全成本法下本年的总费用小于变动成本法。第三年完全成本法下的税前利润小于变动成本法下的税前利润，这是因为该年度生产量小于销售量，在完全成本法下期初存货释放了3000元的固定性制造费用，导致完全成本法下本年的总费用大于变动成本法。3.解：变动成本法下各年的税前利润：第一年：8000×（30－18）－24000－15000=57000（元）第二年：8000×（30－18）－24000－15000=57000（元）第三年：8000×（30－18）－24000－15000=57000（元）完全成本法下各年的税前利润：第一年：8000×30－8000×（18+800024000）－15000=57000（元）第二年：8000×30－8000×（18+1000024000）－15000=61800（元）第三年：8000×30－[2000×20.4+6000×（18+600024000）]－15000=52200（元）（2）略D物业公司在服务住宅区内开设了一家家政服务中心，为住宅区内住户提供钟点家政服务。家政服务中心将物业公司现有办公用房作为办公场所，每月固定分摊物业公司折旧费、水电费、电话费等共计4000元。此外，家政服务中心每月发生其他固定费用900元。家政服务中心现有2名管理人员，负责接听顾客电话、安排调度家政工人以及其他管理工作，每人每月固定工资2000元；招聘家政工人50名，家政工人工资采取底薪加计时工资制，每人除每月固定工资350元外，每提供1小时家政服务还可获得6元钱。家政服务中心按提供家政服务小时数向顾客收取费用，目前每小时收费10元，每天平均有250小时的家政服务需求，每月按30天计算。根据目前家政工人的数量，家政服务中心每天可提供360小时的家政服务。为了充分利用现有服务能力。家政服务中心拟采取降价10%的促销措施。预计降价后每天的家政服务需求小时数将大幅提高。要求：(1)计算采取降价措施前家政服务中心每月的贡献毛益总额和税前利润。(2)计算采取降价措施前家政服务中心每月的盈亏临界点销售量和安全边际率。(3)降价后每月家政服务需求至少应达到多少小时，降价措施才是可行的？此时的安全边际是多少？第五章短期经营决策分析1.⑴移动平均法:02年1月份销售额预测值=(15+17+16+20+22)/5=18万元⑵趋势平均法:02年1月份销售额预测值=16.4+4×0.6=18.8万元⑶指数平滑法:02年1月份销售额预测值=18.40万元C2=0.3×10+0.7×9.8=9.86C3=0.3×11+0.7×9.86=10.20C4=0.3×13+0.7×10.20=11.04C5=0.3×12+0.7×11.04=11.33C6=0.3×16+0.7×11.33=12.73C7=0.3×19+0.7×12.73=14.61C8=0.3×14+0.7×14.61=14.43C9=0.3×15+0.7×14.43=14.60C10=0.3×17+0.7×14.60=15.32C11=0.3×16+0.7×15.32=15.52C12=0.3×20+0.7×15.52=16.86C=0.3×22+0.7×16.86=18.402.r≈1.0a=0.125b=0.252000年11月的维修成本y=0.25×4+0.125=1.125万元3.L=(p-b)x-a=(p-3)x-200000P=3.5时L=50000元P=4时L=100000元P=4.5时L=70000元所以,P=4时预期利润最大4.b=4+8+3+1=16元a=25000+10000=35000元若以完全生产成本加成，则目标售价=20×(1+20%)=24元若以变动成本加成60%为定价政策:目标售价=16×(1+60%)=25.6元5.（1）利润=800000×20%=160000L=(p-b)x-a=(p-15)×20000-90000=160000故,p=27.5元⑵x=5000时损益平衡价格p=15+90000/5000=33元实现目标利益的预计单价p=15+（90000+160000）/5000=65元x=4000时损益平衡价格p=15+90000/4000=37.5元实现目标利益的预计单价p=15+（90000+160000）/4000=77.5元x=2000时损益平衡价格p=15+90000/2000=60元实现目标利益的预计单价p=15+（90000+160000）/2000=140元x=1000时损益平衡价格p=15+90000/1000=105元实现目标利益的预计单价p=15+（90000+160000）/1000=265元6.若10000小时均生产A产品,则可以生产10000/(1/3)=30000件Tcm=4×30000=120000元若10000小时均生产B产品,则可以生产10000/1=10000件Tcm=9×10000=90000元所以应该生产A产品7.单位变动成本=（650000-250000+40000）/80000=5.5若接受订货,Tcm=80000×(10-5.5)+20000×(7.5-5)=410000元若拒绝订货,Tcm=80000×(10-5.5)=360000元所以应该接受订货8.⑴若停止生产A产品,生产D产品,则:差量收入=30×2000-100000=-40000元差量变动成本=24000-60000=-36000元差量专属固定成本=20000-30000=-10000元差量边际贡献总额=-40000+36000+10000=6000元若停止生产B产品,生产D产品,则:差量收入=30×2000-300000=-240000元差量变动成本=24000-210000=-186000元差量专属固定成本=20000-30000=-10000元差量边际贡献总额=-240000+186000+10000=-44000元若停止生产C产品,生产D产品,则:差量收入=30×2000-200000=-140000元差量变动成本=24000-150000=-126000元差量专属固定成本=20000-20000=0元差量边际贡献总额=-140000+126000-4000=-14000元所以,应该停止生产A产品,差量边际贡献总额=-40000+36000+10000=6000元⑵方案一:若停止生产A产品,则:差量收入=-100000元差量变动成本=-60000元差量专属固定成本=-30000元差量边际贡献总额=-10000元所以不能停止生产A产品,方案一不能选方案二:差量收入=300000×1/3-100000=0差量变动成本=210000×1/3-60000=10000元差量专属固定成本=0差量边际贡献总额=-10000元综上,方案三最好9.若外购，相关成本=10000×3=30000元单位变动制造费用=（3000+500+1100）/2000×0.2=0.46若自制，相关成本=10000×(0.9+1.6+0.46)=29600元所以,应该自制零件10.设自制与外购方案的成本平衡点的年需要量为x，则有5x+20000=10xx=4000件，当x≤4000时应当外购11.⑴设x1,x2分别为落地灯和台灯的产量,P为可提供的边际贡献总额,则P=12x1+8x2约束条件:6x1+8x2≤1440①12x1+4x2≤1320②x1≥0③x2≥0④经画图分析可知,x1=66,x2=130时P最大为1832元⑵约束条件同上，但目标函数P=12x1+3x2采用代数数，确定三个顶点坐标分别是A（0、110）B（130、66）和C（180、0）从而分别确定目标函数值P（A）=110×12=1320P（B）=66×12+130×3=1182P（C）=180×3=540所以A点是最优组合，即全部生产落地灯，可实现贡献毛益1320元。12.图解法:设x1,x2分别为A,B的产量,P为可提供的边际贡献总额,则P=3x1+2x2约束条件:2x1+x2≤500①1.5x1+2x2≤480②x