第二章注册会计师管理制度

第二章注册会计师管理制度本章考情分析最近3年本章内容未出考题，2010年也很难直接出题。对于初学《审计》的考生朋友,请重点理解教材以下3个问题：1．会员的注册；2．注册会计师业务范围；3．会计师事务所设立条件。本章知识要求和能力等级知识要求能力等级1．注册会计师考试与注册12．注册会计师业务范围13．会计师事务所14．注册会计师协会1重难点讲解一、会员的注册1．中国注册会计师协会会员的划分（如图2-1）（请掌握，链接第5、6章）注册会计师个人（个人会员）注册会计师中国注册会计师协会会员会计师事务所（团体会员）非执业会员（个人会员）图2-1：中国注册会计师协会会员2．非执业会员的注册（基本规定，熟悉）（1）取得全科合格证书；（2）向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案。3．注册会计师会员的注册（基本规定，熟悉）（1）取得全科合格证书；（2）从事审计业务工作两年以上；（3）向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案。二、注册会计师业务范围（请掌握，链接第4、5、6章）注册会计师业务划分，如图2-2：1.审计业务包括：（1）审查企业财务报表，出具审计报告（请链接第25、26章）；（2）验证企业资本，出具验资报告（请链接第27章第2节）；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告（本书没有介绍）；（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告（请链接第27章第1节）。2.审阅业务包括（请链接第28章第1节，熟悉以下举例）：（1）IPO公司备考报表和资产剥离的审阅；（2）IPO公司非经常性损益明细表、原始财务报表和申报财务报表之间差异调节表的审阅；（3）对同时在境内外上市的公司的境内外会计准则差异调节表的审阅。3.其他鉴证业务包括：（1）预测性财务信息审核（请链接第28章第2节）；（2）网域认证；（3）系统鉴证；（4）内部控制审计。4.相关服务包括（请熟悉，与鉴证业务区分）：（1）对财务信息执行商定程序；（2）代编财务信息；（3）税务服务；（4）管理咨询；（5）会计服务。【例题1·多选题】根据《公司法》和《证券法》，下列公司必须由会计师事务所进行审计的有()。A.不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常时B.一人有限责任公司编制的财务报告C.上市公司年报D.IPO公司连续3年的年报【答案】BCD【解析】在选项A中，不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查，必要时，可以聘请会计师事务所等协助其工作，不是必须由会计师事务所进行审计；选项B、C、D都是必须由会计师事务所进行审计（教材明确）。三、鉴证业务与相关服务的具体内容（请掌握图2-3，链接第4、5、6章）图2-3注册会计师业务范围【例题2·单选题】下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是()。A.代编财务信息B.税务服务C.管理咨询D.财务信息执行商定程序【答案】D【解析】对财务信息执行商定程序，是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告；选项A、B、C中注册会计师运用的不是审计性质的程序。