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2011年中级会计资格考试辅导财务管理第1页第二章预算管理一、单项选择题1、下列计算等式中，不正确的是（）。A.某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量B.预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量C.本期销售商品所收到的现金＝本期的销售收入＋期末应收账款－期初应收账款D.本期购货付现＝本期购货付现部分＋以前期赊购本期付现的部分2、甲企业上年实际获得的利润总额为1000万元，过去连续5年期间的平均利润增长幅度为10%（假设影响利润的有关因素预期不变），则甲企业的目标利润为（）万元。A.1000B.1100C.909D.12003、既可以作为全面预算的起点，又可以作为其他业务预算的基础的是（）。A.生产预算B.销售预算C.材料采购预算D.现金预算4、关于弹性预算方法，下列说法不正确的是（）。A.可比性差B.克服了静态预算方法的缺点C.弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目D.编制弹性成本预算要进行成本性态分析5、下列说法中正确的是（）。A.开展预算执行分析，有关部门要收集有关信息资料，根据不同情况采用一些方法，从定量的层面反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力B.预算审计可以采用全面审计或者抽样审计C.企业预算按调整前的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准D.企业正式下达执行的预算，不可以调整6、定期预算编制方法的缺点是（）。A.缺乏长远打算，导致短期行为出现B.工作量大C.形成不必要的开支合理化，造成预算上的浪费D.可比性差7、某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。A.11130B.14630C.10070D.135608、下列预算中不是在生产预算的基础上编制的是（）。A.材料采购预算B.直接人工预算C.单位生产成本预算2011年中级会计资格考试辅导财务管理第2页D.管理费用预算9、下列选项中一般属于长期预算的是（）。A.销售预算B.财务预算C.管理费用预算D.资本支出预算二、多项选择题1、量本利分析法下，影响目标利润的因素有（）。A.产品产销数量B.单位产品售价C.单位产品变动成本D.固定成本费用2、下列有关预算的概念和特征说法正确的有（）。A.预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划B.编制预算的目的是促成企业以有效的方式实现预定目标C.数量化和可执行性是预算最主要的特征D.预算必须与企业的战略或目标保持一致3、在下列各项中，属于经营预算的有（）。A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.管理费用预算4、在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（）。A.业务预算B.预计利润表C.预计资产负债表D.专门决策预算5、对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，应当遵循的要求包括（）。A.预算调整事项不能偏离企业发展战略B.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化C.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的非重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面D.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面6、下列各项中，可能会列示在现金预算表中的有（）。A.直接材料采购B.制造费用C.资本性现金支出D.经营性现金支出7、定期预算的编制方法的优点包括（）。A.能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比B.有利于对预算执行情况进行分析和评价C.有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究D.能根据当时预算的执行情况及时加以调整8、编制预计利润表的依据包括（）。A.各业务预算表B.专门决策预算表C.现金预算表2011年中级会计资格考试辅导财务管理第3页D.预计资产负债表9、某期现金预算中假定出现了正值的现金余缺数，且超过额定的期末现金余额，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期可以采用的措施有（）。A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金C.出售短期投资D.进行短期投资三、判断题1、在利用上加法进行目标利润预算时，如果以股本为基础按一定百分比计算分配股利时，只能这么计算净利润：净利润＝本年新增留存收益＋股利分配额。（）Y.对N.错2、预算是企业在预测、决策的基础上，以数量的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划。（）Y.对N.错3、财务部门编制出了对自己来说最好的计划，该计划对其他部门来说，肯定也能行得通。（）Y.对N.错4、单位生产成本预算通常应反映各产品单位生产成本。（）Y.对N.错5、预算必须与企业的战略或目标保持一致是预算最主要的特征。（）Y.对N.错6、专门决策预算间接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。（）Y.对N.错7、在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。（）Y.对N.错8、连续预算能够使预算期间与会计年度相配合。（）Y.对N.错四、计算题1、某企业生产和销售A种产品，计划期2009年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件；A种产品预计单位售价为100元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为62000元。要求：（1）编制2009年销售预算销售预算单位：元季度1234全年销售数量销售单价（元/件）销售收入2011年中级会计资格考试辅导财务管理第4页预计现金流入单位：元上年应收账款第一季度第二季度第三季度第四季度现金流入合计（2）确定2009年末应收账款余额。五、综合题1、A公司生产和销售甲产品，6月份现金收支的预计资料如下：（1）6月1日的现金余额为520000元。（2）产品售价117元/件，4月份销售10000件，5月份销售12000件，6月预计销售15000件，7月预计销售20000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%为坏账。（3）材料采购单价为2.34元/千克，产品消耗定额为5千克；材料采购货款当月支付70%，下月支付30%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为1200件，应付账款余额为30000元。5月底的材料库存量为2000千克，预计6月末的材料库存量为1500千克。（4）6月份需要支付的直接人工工资为650000元，管理人员工资280000元，其中有60000元是生产管理人员工资；需要支付其他的管理费用45000元.制造费用12000元，需要支付销售费用64000元。（5）支付流转税120000元。（6）预计6月份将购置设备一台，支出650000元，须当月付款。（7）预交所得税20000元。（8）现金不足时可以从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于500000元。要求：（1）预计6月份的生产量；（2）预计6月份材料需用量和材料采购量；（3）预计6月份的采购金额；（4）预计6月份的采购现金支出；（5）预计6月份的经营现金收入；（6）编制6月份的现金预算，填写下表：6月份现金预算单位：元项目金额期初现金余额经营现金收入可运用现金合计经营现金支出采购现金支出支付直接人工支付制造费用支付销售费用支付管理费用支付流转税预交所得税2011年中级会计资格考试辅导财务管理第5页资本性现金支出购置固定资产现金支出合计现金余缺借入银行借款期末现金余额2011年中级会计资格考试辅导财务管理第6页答案部分一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：本期销售商品所收到的现金＝本期销售本期收现＋以前期赊销本期收现＝本期的销售收入＋期初应收账款－期末应收账款，选项C不正确。2、【正确答案】：B【答案解析】：目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比）＝1000×（1＋10%）＝1100（万元）。3、【正确答案】：B【答案解析】：预算编制应以销售预算为起点，并且销售预算也是其他业务预算的基础。4、【正确答案】：A【答案解析】：固定预算又称静态预算，弹性预算是为弥补固定预算方法的缺陷而设计的，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。弹性预算的优点表现在：一是预算范围宽；二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。所以本题选择A。5、【正确答案】：B【答案解析】：开展预算执行分析，有关部门应当充分收集相关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力，选项A不正确；预算审计可以采用全面审计，或者抽样审计，选项B正确；企业预算按调整后的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准，选项C不正确；企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。选项D不正确。6、【正确答案】：A【答案解析】：定期预算的缺点是缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现，所以，选项A正确。7、【正确答案】：C【答案解析】：预计第四季度材料采购量＝2120＋350－456＝2014（千克），应付账款＝2014×10×50%＝10070（元）8、【正确答案】：D【答案解析】：直接材料预算、直接人工预算、单位生产成本预算的编制均需要以生产预算为基础，管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。9、【正确答案】：D【答案解析】：企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，专门决策预算一般属于长期预算，所以D项正确。二、多项选择题1、【正确答案】：ABCD【答案解析】：量本利分析法下，目标利润＝预计产品产销数量×（单位产品售价－单位产品变动成本）－固定成本费用2、【正确答案】：ACD【答案解析】：编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，所以选项B不正确。3、【正确答案】：ACD【答案解析】：业务预算（即经营预算）主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用等。4、【正确答案】：AD【答案解析】：现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。2011年中级会计资格考试辅导财务管理第7页5、【正确答案】：ABD【答案解析】：对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；（3）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。6、【正确答案】：ABCD【答案解析】：现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。所以选项A、B、C、D都可能列示在现金预算表中。7、【正确答案】：AB【答案解析】：定期预算编制方法能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。可见选项A、B是正确答案。选项C、D是滚动预算编制方法的优点。8、【正确答案】：ABC【答案解析】：编制预计利润表的依据是各业务预算表、专门决策预算表和现金预算表。9、【正确答案】：ABD【答案解析】：现金预算中如果出现了正值的现金余缺额，且超过额定的期末现金余额，说明企业有现金的剩余，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项A、B、