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第二章：货币资金与结算业务一、单项选择题下列各小题的4个备选答案中，只有1个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（）”内。1．企业发现现金短款属于无法查明的其他原因时，按照管理权限报经批准处理时，应记入的账户是（A）。A．管理费用B．其他应付款C．其他应收款D．财务费用【解析】无法查明原因的现金短款经批准后计人“管理费用”账户；无法查明原因的现金溢余，经批准后记人“营业外收入”账户。2．下列项目中，不允许使用现金支付的是（A）。A．购置固定资产B．支付个人劳动报酬C．出差借差旅费D．向个人收购废旧物资3．企业应设置“现金日记账”并按经济业务发生的顺序逐日逐笔登记的人员是（A）。A．出纳人员B．会计主管C．会计人员D．经办人员4．企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记人“待处理财产损益”账户。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是将其从“待处理财产损益”账户（A）。A．转入“营业外收入”账户B．转入“管理费用”账户C．转入“其他应付款”账户D．转入“其他应收款”账户【解析】无法查明原因的现金短缺，转入“管理费用”账户；无法查明原因的现金溢余，转人“营业外收入”账户；应支付给有关个人或单位的，转入“其他应付款”账户；应由责任人、保险公司赔偿的，转入“其他应收款”账户。5．企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经审查批准的是（A）。A．开户银行B、上级主管部门C．财税部门D、本企业财务机构负责人【解析】企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。6．下列情形中，不违背《内部会计控制规范－－货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是由出纳人员（B）。A．保管签发支票所需全部印章B、兼任固定资产明细账及总账的登记工作C、兼任会计账目稽核工作D．兼任债权债务账目的登记工作【解析】按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。7．不单独设置“备用金”账户的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应进行核算的账户是（B）。A．库存现金B．其他应收款C．应收账款D．预付账款8．关于预留银行印鉴的管理，下列说法中错误的是（B）。A、财务专用章应由专人保管B、单位负责人的印章必须由其本人保管C．严禁一人保管支付款项所需印章D．个人名章须由本人或其授权人员保管【解析】单位负责人的印章可以由其授权人员保管。9．企业为发放工资支取现金等办理日常结算的业务，应通过的账户是（B）。A、一般存款B、基本存款C．临时存款D．专用存款【解析】企业办理日常转账结算和工资、奖金等现金牧付的核算，只能通过基本存款账户办理。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户；专用存款账户是企业因特定用途需要而开立的账户。10．企业因特定用途需要在银行开立的账户为（B）。A、一般存款B.专用存款C、基本存款D、临时存款11．编制银行存款余额调节表，以使“银行存款日记账”账面余额与“银行对账单”余额相符，单位应当（C）。A．指定专人定期核对，每年至少核对一次B．由会计人员核对，每年核对一次C．指定专人定期核对，每月至少核对一次D．指定出纳员核对，定期每月核对【解析】为了及时了解银行存款的收支情况，避免银行存款账目发生差错，企业应该指定专人定期核对账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单相符。12．对于企业尚未入账而银行已经入账的未达账项，企业会计准则规定（C）。A、根据“银行对账单”中的银行记录的金额，调整企业银行存款账面余额B．根据调整后“银行存款余额调节表”的存款余额，调整企业银行存款账面余额C、编制“银行存款余额调节表”但不做会计处理，待收到银行结算凭证时再做会计处理D、根据企业尚未入账而银行已经入账的未达账项编制记账凭证，调整企业银行存款账面余额【解析】对于企业尚未入账而银行已经入账的未达账项，企业会计准则规定，编制“银行存款余额调节表”不进行任何会计处理，实际收到银行结算凭证时再作会计处理。13．支票的提示付款期限为自出票日起（C）。A.３日内B.５日内C.１０日内D.２０日内14．在支票结算中，既可用于转账也可用于支取现金的“支票”是（C）。A、现金支票B、转账支票C、普通支票D、划线支票15．下列款项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是（C）。A．信用卡存款B、银行本票存款C、商业汇票D、银行汇票存款【解析】通过其他货币资金结算的有：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、信用证保证金存款、存出投资款。16．下列属于其他货币资金的是（D）。A．库存人民币B．库存外币C．银行存款D．在途货币资金17．下列各项中，属于货币资金的是（D）。A．应收备用金B、商业汇票C．应收票据D、银行汇票存款18．下列各项中，不属于“其他货币资金”的是：开出的（D）。A．银行本票B．信用证C．银行汇票D、转账支票19．企业存放在银行的银行汇票存款，应对其进行核算的账户是（D）。A．库存现金B．在途货币资金C．银行存款D．其他货币资金20．下列各项中，不得用于支取现金的是（D）。A．注有“现金”字样的银行本票B．现金支票C、填有“现金”字样的银行汇票D．信用卡（单位卡）【解析】信用卡（单位卡）不得用于l0万元以上的商品交易、劳务供应款项结算，不得用于支取现金。21．银行汇票的签发人是（A）。A、银行B、收款人C、企业D、持票人22．银行汇票付款期限为：自出票日起（A）。A、1个月内B、3个月内C、6个月内D、10日内23．使用银行本票支付各种款项，适用的结算范围是（A）。A、同一票据交换区域B、不同票据交换区域C、异地票据交换区域D、同域异地均可24．银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过（A）。A、2个月B、1个月C、３个月D、６个月25．商业汇票的付款期限最长不得超过（A）。A、6个月内B、３个月内C、2个月内D、１年内26．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（B）。A、6月26日B、6月25日C、6月27日D、6月24日27．信用卡中的单位卡账户的资金一律转账存入的账户是（B）。A、一般存款B、基本存款C、专用存款D、临时存款28．信用卡的透支期限最长为（B）。A、10天B、60天C、30天D、20天29．托收承付结算办法规定，验货付款的承付期为（B）。A、15天B、10天C、5天D、3天30、我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（B）。A．该企业的编报货币为人民币B、该企业的编报货币为欧元C．该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易D、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易【解析】外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。31、下列各项交易中，可以采用商业汇票方式进行结算的是（C）。A、个人之间的真实交易B、法人与个人之间的商品交易C．法人之间的真实交易D．个人之间只有商品交易才可采用32、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应将所有项目折算为变更后的记账本位币，所应当采用的汇率是（C）。A．资产负债表日汇率B、变更当期期初的市场汇率C、变更当日的即期汇率D．按照系统合理的方法确定的近似的汇率【解析】企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。33、某企业以人民币作为记账本位币，下列项目中非该企业外币业务的是（C）。A．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务B、与国内企业发生的以美元计价的销售业务C．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务D、与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务【解析】会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为外币。因此，选项“C”正确。34．收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（C）。A．签订投资时的市场汇率B．投资合同约定的汇率C．收到外币资本时的市场汇率D．第一次收到外币资本时的折算汇率【解析】外商投资企业接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账。因此，选项“C”正确。35．下列各项中，属于外币兑换业务的是（C）A．归还外币借款B．进口材料发生的外币应付账款C、从银行购入外汇D、从银行取得外币借款【解析】外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外币或向银行等金融机构卖出外币。二、多项选择题下列各小题的5个备选答案中，至少有2个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（）”内，少选、多选、错选均不符合要求。1、下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（ABCD）。A、采购人员超过授权限额采购原材料B、未经授权的人员直接接触企业资金C、出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D、出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务【解析】选项E，主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务，符合内部控制要求。2、企业对现金的管理，必须做到（BC）。A、出纳员兼管会计档案B、出纳员定期轮换C、日清月结D、保持大量库存现金E、当日收到的现金可以直接当日支出3、企业的下列做法中，符合银行存款管理制度规定的有（AE）。A、可根据需要开立临时存款账户B、通过基本存款和一般存款账户支取现金C、一个企业可选择多家银行开立基本存款账户D、可选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户E、一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户【解析】一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立多个基本存款账户；一般存款户可办理转账、缴存现金但不能支取现金；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。4、下列会计交易或事项中，不符合银行结算纪律要求的有（ABDE）。A、可以根据业务核算需要开立多个基本账户B、考虑到未来的现金收入，可以签发远期支票C、支票必须由指定人员签发，其他人员一律不准签发D、不论账户是否有足够的资金，是否付款都由企业决定E、不影响企业自身业务时，可暂时将账户借给他人使用5、下列项目中，属于未达账项的有（BCE）。A、企业赊销商品，按购货协议于60天后收取B、银行代企业支付水费并已登账，但企业尚未收到银行付款通知尚未记账C、企业将收取的转账支票送存银行，并登记银行存款增加，但银行尚未记账D、银行代企业支付电话费5400元，企业在登账时错记为银行存款减少4500元E、企业开出转账支票并登记银行存款减少，但收款单位尚未持票到银行办理转账手续【解析】未达账项是指企业与银行之间由于记账时间不同而产生的一方已经入账，另一方尚未入账的事项。A选项为企业的记账差错，B选项为企业的一般赊销业务。6、企业在选定记账本位币时，应当考虑的因素有（ACDE）。A、融资活动获得的货币B、影响当期汇兑差额数额的大小C、保存从经营活动中收取款项所使用的货币D、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行其计价与结算E、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料等，通常以该货币进行其计价和结算【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；②该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。7、有关外币交易应当在初始确认时，将外币金额折算为记账本位币的金额，可以采用的汇率有（BE）。A、与交易发生日即期汇率相差较大的汇率B、交易发生日的即期汇率C、当汇率波动较大时以当年1月1日的汇率D、年初汇率E、按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率【解析】外币交易应当在初