第二组方案

P.1沈先生税务筹划案例第二小组案例2及案例52011-08-17P.2小组成员王卓佳谷泳慧徐嘉阳费扬刘志超张洋第二小组全体成员P.3目录案例背景说明筹划依据筹划方案设计结论P.4案例背景说明沈志伟是一个多才多艺的复合型人才，近年来他采取多种经营的策略独自创办了甲、乙、丙三家企业，财务核算制度健全，取得了初步成效。（二）2012年沈先生准备对甲企业实行推销提成制度，推销员根据销售收入提取5%的奖金。推销人员分两种：一是本厂正式职工，制药厂实行每月预发工资2500元，年终统一结算奖金；另一种是非正式职工，该厂年终直接按销售额的5%提取发放奖金。制药厂10名业务员，虽然业务提成比例不高，但业务量较大，月工资及提成收入人均约为5000元左右。而且随着市场开拓的广泛深入和企业效益的不断提高，员工的收入还会有大量提高的可能。那么在取得相同收入的情况下，哪一种方式取得的收入应缴纳的个人所得税较少呢？有没有好的方法能够使大家都省税呢？P.5筹划依据——关于职工年终奖的规定按照国税发［2005］9号文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资/薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定使用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资/薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资/薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。P.6筹划依据——劳务报酬所得按照中华人民共和国个人所得税法施条例第二十一条规定，劳动报酬所得，凡属于一次性收入的，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。费用减除标准：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。兼有不同的劳务报酬所得，应当分别按不同的项目所得定额或定率减除费用。P.7正式员工原方案应纳税额年收入=60000的时候正式职工，每月预发工资2500元，不足3500元，每月不用缴纳个人所得税2500*12=30000，年终奖金为30000元30000/12=2500，确定税率为10%，速算扣除额是105则年终奖应缴纳个人所得税=30000*10%-105=2895元P.8筹划方案一:增加一部分月收入，减少年终奖假如年收入仍然是60000元假设每月收入3500元，年收入=42000元，不用缴纳个人所得税年终奖是18000元，18000/12=1500元，确定税率为3%则应缴纳个人所得税=18000*3%=540元P.9筹划方案二：将年终奖全部转换为月收入假设每月收入5000元，年收入60000元，不设年终奖金则应缴纳个人所得税=（5000-3500）*3%*12=540元P.10各筹划方案节税金额比较方案原方案方案一方案二应纳税额2895540540节税金额23552355P.11结论所以在年收入为60000的时候，可以将月工资确定为3500到5000元之内，剩下的作为年终奖金。另外，可以增加福利费，职工教育经费，工会经费等的比例P.12非正式员工的原方案应纳税额非正式职工，每月工资及提成收入5000元，年终共收入60000元，则按劳务报酬缴纳个人所得税则每年缴纳个人所得税＝60000*（1-20%）*20%=9600元P.13筹划方案：两个临界点的选择将35000分解为11次，每次不超过4000：将剩下的25000作为单独一次计税前11次应纳税所得额：35000-11*800=26200应纳税额为：26200*20%=5240最后一次纳税额=25000*（1-20%)*20%=4000所以总纳税额=5240+4000=9240P.14各方案节税金额比较方案原方案新方案应交税额96009240节税金额360P.15背景介绍（五）为了创立企业品牌，沈志伟准备将其科技开发实业公司的门面进行一次装修，于是委托朋友、精通装饰设计业务的李勇为其装修。李勇根据要求拿出设计方案后准备于2012年3月1日开工，预计3月31日装修完毕。由于李勇在整个装修过程中只提供劳务，而有关材料都由科技开发实业公司提供，所以李勇的收入形式是劳务报酬，合同约定公司支付给李勇的劳务报酬为100000元。据测算，李勇对公司的装修设计劳务应为30000元。那么，公司在代扣代缴李勇个人所得税问题上如何筹划才能为李勇省税呢？P.16筹划依据---劳务报酬所得按照中华人民共和国个人所得税法施条例第二十一条规定，劳动报酬所得，凡属于一次性收入的，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。费用减除标准：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。兼有不同的劳务报酬所得，应当分别按不同的项目所得定额或定率减除费用。P.17筹划思路分项增加税基，减少次数。由高税率转低税率。P.18筹划方案设计方案1公司按照一次性支付李勇劳务报酬，费用为100000元。应纳税所得额是：100000*（1-20%）=80000元应纳税额=应纳税所得额*适用税率=100000*（1-20%）*40%-7000=25000元这种方式李勇需要缴个人所得税25000元。P.19筹划方案设计方案2如果公司分两类支付李勇，一类是劳务报酬7万，另一类是装修设计劳务报酬3万劳务报酬应纳税所得额是：70000*（1-20%）=56000元应纳个税=应纳税所得额*适用税率=70000*（1-20%）*40%-7000=15400元装修设计劳务报酬应纳税所得额是：30000*（1-20%）=24000元应纳个税=应纳税所得额*适用税率=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元总应纳个税=15400+5200=20600元P.20筹划方案设计方案3如果公司分两类支付李勇，一类是劳务报酬7万，另一类是装修设计劳务报酬3万，并且这两类劳务报酬分12次支付给李勇劳务报酬每次应纳税所得额是：70000/12*（1-20%）=4667元每次应纳个税=应纳税所得额*适用税率=70000/12*（1-20%）*20%=933元劳务报酬总应纳个税=933*12=11200元装修设计劳务报酬每次应纳税所得额是=30000/12*（1-20%）=2000元每次应纳个税=应纳税所得额*适用税率=30000/12*（1-20%）*20%=400元装修设计劳务报酬总应纳个税=400*12=4800元总应纳个税=11200+4800=16000元李勇应纳个税16000元。P.21结论方案应纳税额比较方案125000方案220600方案316000最省税项目根据三种支付方式比较，第三种方式比其他两种方式更能为李勇省税。P.22风险提示由于把报酬分为12个月支付，时间较长，所以考虑到货币时间价值因素，李勇会受到一些损失P.23谢谢！