第二篇外汇业务会计操作指南

第二篇外汇业务会计操作指南第一章外汇与外汇管理一、外汇的含义和种类P241(一)外汇的含义：(二)外汇的分类：自由外汇、有限自由外汇、记账外汇判断.有限自由兑换外汇是指未经货币发行国批准，不能自由兑换成其他货币或对第三者进行支付的外汇。（对）P241单选.未经货币发行国批准，不能自由兑换成其他货币或对第三者进行支付的外汇是(D)A.限制外汇B.自由外汇C.记账外汇D.有限自由外汇答案：D二、外汇汇率(一)汇率含义P241(二)汇率的标价P241-2421、直接标价法P2422、间接标价法P242100元人民币=XXX美元例：以本国货币为标准，用一定单位的本国货币来计算折合若干单位的外国货币的标价方法被称之为直接标价法。（×）例：以前100美元等于670元人民币，现在100美元等于667元人民币意味着人民币升值，但是，如果现在100元了人民币等于14.3美元，则意味着人民币贬值。(√)单选.在外汇的标价方法当中，用一定单位的外国货币为标准来计算折合若干单位的本国货币称为（A）。P242A.直接标价法B.间接标价法C.美元标价法D.综合标价法答案：A判断.在直接标价方法下，如果固定单位的外国货币兑换本国货币的数值减少，就称为外国货币汇率上升。（错）答案：X100美元=682元人民币---6.82100美元=700元人民币----7多选.在直接标价法下，外汇汇率上升的表现为（BC）。A.外国货币贬值B.外国货币升值C.本国货币贬值D.本国货币升值答案：BC单选.假设本国货币为英镑，则1英镑＝11.0864人民币的外汇标价方法称为（C）。A.直接标价法B.美元标价法C.间接标价法D.人民币标价法答案：C(三)汇率的分类1、买入汇率、卖出汇率及中间汇率、现钞汇率P243：银行之间买卖外汇使用的汇率原则是(C)P243A.买入外汇银行使用买入价，卖出外汇银行使用卖出价B.买入外汇银行使用卖入价，卖出外汇银行使用买出价C.不管是买入外汇还是卖出外汇的银行都使用中间价D.不管是买入外汇还是卖出外汇的银行都使用卖出价例：100美元现汇兑换的人民币必然比100美元现钞兑换的人民币多。(√)判断.买入汇率和卖出汇率是站在企业买卖外汇角度对汇率做出的一个区分。（错）P242答案：X2、电汇汇率、信汇汇率、票汇汇率P243判断.在电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率三种汇率中，一般来讲票汇汇率最高。（）P243答案：X3.即期汇率、远期汇率P244例：远期汇率一般出现在远期外汇买卖中，是一种预约性交易，是由于外汇购买者为确保未来能获取一定数量的外汇资金而引进的。(×)单选.即期汇率和远期汇率是根据（B）对汇率进行的分类。A.银行向持汇人（包含企业）买进外汇时所标明的汇率B.交易交割期限的时间长短C.外汇管制情况的不同D.银行对外汇交易支付的通知方式答案：B三、外汇管理(一)我国外汇管理的内容P2441、经常项目外汇管理P244（贸易收支、劳务收支、单方面转移）2、资本项目外汇管理P244判断.虽然我国人民币已实现经常性项目完全可兑换，但对经常性项目外汇收支还要进行真实性审核，只有审核后的经常性项目才可以到银行办理购买外汇或支付外汇。（对）(二)常用外汇业务术语1、结汇P245:银行买入外汇2、售汇P2453、解汇例：外汇指定银行将外汇卖给用汇单位和个人，按一定的汇率收取本国货币的行为(CD)A.从银行角度看，可以称为解汇B.从用汇单位和个人解度看，可以称为结汇C.从银行角度看，可以称为售汇D.从用汇单位和个人的角度来看，可以称为购汇判断.售汇是指外汇指定银行将外汇卖给用汇单位和个人，按一定的汇率收取本国货币的行为。（对）第二节开立外汇账户一、外汇账户的开立条件(一)经常项目外汇账户的开立条件P246(二)资本项目外汇账户的开立条件判断：在我国，外汇账户应在银行开立，但开立外汇账户的审批机构是中央人民银行。（错）P246答案：X第二节开立外汇账户一、外汇账户的开立条件(一)经常项目外汇账户的开立条件P246例：虽然我国人民币已实现经常性项目完全可兑换，但对经常性项目外汇收支还要进行真实性审核，只有审核后的经常性项目才可以到银行办理购买外汇或支付外汇。(√)（P254“特别提示”）(二)资本项目外汇账户的开立条件例：判断以下经济业务哪些属于资本项目(BC)A.某建筑公司承包中东一项筑路工程获得的外币汇入国内B.美国某跨国公司在我国投资建厂汇入国内的美元C.在华日资企业清算分配给日方的投资额兑换并汇出日元D,某国有企业为进口原材料兑换并汇汇给供货商的欧元二、外汇账户的开立流程P247三、向外汇局申请开立外汇账户所需资料P247四、向银行申请开立外汇账户所需资料P247五、境外开立账户P248第三节使用外汇账户一、使用外汇账户的一般规定P249判断.企业在使用外汇账户办理外汇业务时，应当向银行出具《外汇账户使用证》。（对）判断.在实际工作中，只要取得外汇账户使用证，则企业可以随意使用该账户。（错）答案：X单选.下列关于外汇账户的使用表述错误的是（C）A.企业在办理账户收付时，必须向银行出具《外汇账户使用证》B.开户银行凭《外汇账户使用证》规定的账户收支范围为开户单位办理账户的收付业务C.外汇账户的具体检查工作由企业自己进行。D.外汇账户的年检时间一般为每年的1～4月份答案：C单选.下列现象不属于违规使用外汇账户的有（D）A.出租外汇账户B.出借外汇账户C.转让外汇账户D.撤销外汇账户答案：D二、外商投资企业在境内以外币计价结算的规定P249多选.按外汇使用权，外汇可以分为（ABC）A.地方外汇B.中央外汇C.专项外汇D.现汇答案：ABC单选.国际贸易结算主要是（A）之间的经济活动P244A.国内单位与国外单位B.国内各单位和个人C.国内单位和国内单位D.个人和个人答案：A判断.国际结算是指国际间由于政治，经济，文化，外交，军事等方面的交往或联系而发生的以货币表示债权债务的清偿行为或资金转移行为。（对）第四节外汇账户变更、转户(略)第五节外汇账户的关闭或撤销(略)第六节出口收汇、进口付汇核销(略)第七节外币交易的会计核算一、外币的定义，记账本位币的确定P255记账本位币以外的货币注意：并不是指外国的货币。判断.记账本位币就是企业会计记账和编制财务报表所用的货币。企业的记账本位币应选择企业经营所处的主要经济环境中的货币。（对）P255二，外币的种类和应遵守的原则P2561，货币性：三种（1），外币现金：库存现金，银行存款账户（2），外币债权：应收账款，应收票据等（3），外币债务：短期借款，长期借款，应付账款，应付票据等2，非货币性三、外币交易的核算：(一)初始确认P2571、外币购销业务核算P262[例题5]进口业务B公司是一般纳税企业，记账本位币人民币，采用交易日即期汇率，09年9月1日从美国SM公司购入原料100吨，每顿2000美元，当日即期汇率1美元=6.8308元人民币，进口关税为136616元人民币，支付进口增值税255470.90元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税用银行存款支付。100*2000*6.8308+136616借：原材料1502776（1366160+136616）应交税费-增（进）255470贷：应付账款---美元户1366160(100*2000*6.8308)银行存款---人民币392086（136616+255470）P265[例题6]销售业务,B公司记账本位币为人民币，采用交易日即期汇率，2009年12月1日，出口汽车配件1000件，销售价格为每件100欧元，货到后电汇付款。当日的即期汇率为1欧元=10.2518元人民币，货款尚未收到。借：应收账款---欧元1025180(1000*100*10.2518)贷：主营业务收入10251802、外币兑换业务的核算(1)企业将外币卖给银行P257企业类型收人民币付人民币外币差额买入时/银行卖出价中间价汇兑损益卖出时银行买入价/单选.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2009年3月20日，该公司向银行出售200万美元，银行当日的美元买入价为1美元＝8.20元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币。甲股份有限公司出售200万美元时计入财务费用金额为（C）万元人民币。A.2.40B.4.80C.8.00D.9.60买入价：8.20中间价：8.24借：银行存款——人民币200*8.2（按买入价）财务费用8贷：银行存款——美元200*8.24（按中间价）答案：C(2)企业从银行买入外币单选.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2009年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝8.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.21元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元时计入财务费用金额为（）万元人民币。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.60卖出价：8.25中间价：8.21借：银行存款——美元240*8.21=（按中间价）财务费用9.60贷：银行存款——人民币240*8.25（按卖出价）答案：D判断.无论是企业从银行购入外汇或者是向银行出售外汇，都会产生财务费用。（对）3、外币借款业务的核算P259单选.甲股份有限公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。其在2010年5月12日向银行借入一笔短期借款，金额为500万美元。当日银行买入价为1美元=6.5元人民币，银行的卖出价为1美元=6.1元人民币，即期汇率为1美元=6.3元人民币，则企业应做的会计分录应为（B）。A.借：银行存款——美元3050贷：短期借款——美元3050B.借：银行存款——美元3150（500*6.3）贷：短期借款——美元3150C.借：银行存款——美元3250财务费用100贷：短期借款——美元3150D.借：银行存款——美元3050贷：短期借款——美元3150财务费用100答案：B4、接受外币投资P260（交易日的汇率）单选.某外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝8.23元人民币。本期收到外国投资者作为投资而投入的生产线，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.00元人民币，运输过程中另外发生运杂费5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，该设备的入账价值为（D）万元人民币。45*7+5+11.25+6.75=338A.392.85B.382.5C.391D.338[答案]D单选.甲股份有限公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。美国某投资公司2010年4月10日投入资本3000万美元，投资合同约定的汇率是1美元=7.00元人民币。当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，即期汇率的近似汇率为1美元=6.7元人民币。则企业应作的会计分录应为（B）3000*6.8A.借：银行存款——美元21000贷：股本21000B.借：银行存款——美元20400贷：股本20400C.借：银行存款——美元20100贷：股本20100D.借：银行存款——美元20100财务费用300贷：股本20400答案：B(二)期末处理P2661、外币货币性项目(外币货币资金、外币债权、外币债务)——期末以当日即期汇率折算，汇兑差额计入当期损益“财务费用”2009/9/1应付账款=100*2000*6.8308[例题7]延用前例，09年9月30日，B公司尚未向SM公司支付原料款，当日即期汇率为1美元=6.8290元人民币。应付账款按期末即期汇率折算：200000×6.8290=1365800与原记账本位币的差额1366160-1365800=360借：应付账款---美元户360贷：财务费用360银行存款-美元100*6.787.002、外币非货币性项目P266(1)历史成本计量的外币非货币性资产——不用处理成本10万，可变现净值8万借：资产减值损失20000贷存货跌价准备20000判断.对于以历史成本计