第五章城市维护建设税法

第五章城市维护建设税法【例题1·计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。『正确答案』受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）【例题2·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。A.偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税税额『正确答案』ACD『答案解析』纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项B不正确。【例题3·单选题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元『正确答案』D『答案解析』补缴的营业税城建税及其罚款＝（58＋58×7%）×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12＋1.5515＝125.6715万元＝1256715元。【例题4·单选题】（2010年）位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（）。A.2.8万元B.3.15万元C.4.6万元D.6.09万元『正确答案』B『答案解析』城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元）【例题5·多选题】（2008年）位于市区的某自营出口生产企业，2010年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。A.该企业应缴纳的营业税4万元B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元『正确答案』BD『答案解析』根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为280万元，免抵的增值税额＝400－280＝120（万元）；应缴纳的城建税＝120×7%＝8.4（万元）；应缴纳的教育费附加＝120×3%＝3.6（万元）。该企业转让自行开发技术获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。【例题6·多选题】下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据『正确答案』AC『答案解析』对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育赞附加，一律不予退（返）还。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。【例题7·多选题】（2010年）下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地『正确答案』BCD『答案解析』无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税。城建税小结：1.纳税人——新增：2010年12月1日起，外资企业也是2.税率——7%、5%、1%（注意扣缴义务人）3.计税依据——一般规定和5条特殊规定4.优惠——5条5.计算——注意税率6.纳税地点——4条第六章关税法【例题1·单选题】根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于（）。A.从价税B.从量税C.滑准税D.复合税『正确答案』C【例题2·多选题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人『正确答案』AC【例题3·多选题】（2010年）下列关于关税税率的表述中，正确的有（）。A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税『正确答案』ABC『答案解析』暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。【例题4·多选题】（2008年）下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用『正确答案』BD『答案解析』由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。【例题5·单选题】（2009年）某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为（）万元。A.1.8B.3C.16.5D.19.5『正确答案』B『答案解析』本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税＝（4＋6）×30%＝3（万元）【例题6·单选题】（2008年）2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（）万元。A.24B.32C.48D.80『正确答案』C『答案解析』应补缴关税＝800×（1－2÷5）×10%＝48（万元）【例题7·多选题】下列有关关税处理的表述中，正确的有（）。A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定固定关税完税价格D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定固定关税价格『正确答案』ABD『答案解析』对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格,所以，C不对。【考题8·单选题】（2010年）下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费『正确答案』D『答案解析』出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。【例题9·计算题】某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。分别计算进口环节缴纳的各项税金。『正确答案』小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元）②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元）③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元）④进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元）应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝809.46（万元）应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元）⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税＝809.46×17%＝137.61（万元）【例题10·计算题】某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月份的生产经营情况如下：（1）进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；（2）进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；其他相关资料:该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；（1）计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税；（2）计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税；（3）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税；（4）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税；『正确答案』（1）12月进口原材料应缴纳的关税＝（120＋8＋3＋13）×10%＝14.40（万元）（2）12月进口原材料应缴纳的增值税＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元）国内进项税额＝26.93＋7×7%＝27.42（万元）（3）12月进口机械设备应缴纳的关税＝（60＋3＋6＋2）×10%＝7.10（万元）（4）12月进口机械设备应缴纳的增值税＝（60＋3＋6＋2＋7.1）×17%＝13.28（万元）国内进项税额＝13.28＋4×7%＝13.56（万元）【考题11·多选题】（2009年）下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（）。A.在境外运输途中损失的货物B.在口岸起卸时遭受损坏的货物C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核关税减免的规定。以上选项均符合关税减免规定。【例题12·多选题】关于关税的减免税，下列表述正确的有（）。A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税B.外国企业赠送的物资免征关税C.保税区内加工运输出境的产品免征进口关税和进口环节税D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税『正确答案』CD【例题13·单选题】某公司进口一批货物，海关于2009年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）。A.2.75万元B.3万元C.6.5万元D.6万元『正确答案』B——滞纳12天（16日至27日）关税小结：1．熟悉关税的分类：不同标准（5类）2．税率：目前进口5种；特殊3.掌握关税的完税价格：一般进口——计入；不计入特殊进口★出口货物——计入；不计入4．掌握关税的税额计算——关税完税价格→关税→消费税→增值税主要是进口环节的三税要同时考虑。5．熟悉关税的减免税6．征收管理：时间第七章资源税法【例题1·多选题】（2009年）下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（）。A.进口盐的外贸企业B.开