第五章审计目标

第1页第五章审计目标一、单项选择题1、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。A.有价证券的金额是否予以适当列示B.检查已经发生的销售是否登记入账C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D.登记入账的销售是否真实发生2、以下关于职业怀疑态度表述，错误的是（）。A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据3、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。A.发生B.存在C.完整性D.计价和分摊4、注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列管理层认定中，主要是为了证实（）。A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊5、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（）。A.存货主要种类和计价基础已揭示B.存货的抵押或转让已揭示C.存货项目的总计数与总账一致D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类6、被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在第2页建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性7、按照独立审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的认定是（）。A.“存在”B.“完整性”C.“列报与披露”D.“计价和分摊”8、在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中D.将应收账款420万元记为360万元9、下面与认定的表述中，错误的是（）。A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理解性错报B.被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性以及权利和义务认定的错报C.被审计单位将其他业务收入记入了主营业务收入账户，则会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报D.如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关的认定也会出现错报10、注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类和可理解性11、财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在（）。第3页A.提高财务报表的可信赖程度B.合理保证被审计单位未来的生存能力C.为财务报表提供绝对保证D.提高被审计单位的经营效率、经营效果12、在审计实务中，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师往往要求被审计单位出具（）。A.管理层保证书B.管理建议书C.内部控制重大缺陷沟通函D.管理层声明书13、注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是（）。A.年前开出的支票是否均在年前已入账B.应收账款是否确实属实C.存货的跌价损失是否已足额确认D.存货是否用作抵押二、多项选择题1、审计的固有局限性，是基于下列哪些原因导致的（）。A.财务报告的性质B.审计程序的性质C.在合理的时间内以合理的成本完成审计需要D.涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊2、管理层对编制财务报表的责任具体包括（）。A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计D.健全与财务报表编制相关的内部控制3、截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。下列管理层对财务报表的认定中，该程序可能与其相关的有（）。A.存在B.完整性C.截止D.分类和可理解性第4页4、对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（）。A.存货入账的期间是恰当的B.存货项目的合计数与总账一致C.存货的所有权是明确的D.可变现净值减少时已作适当冲减5、注册会计师所确定的以下具体审计目标中，是根据管理层关于完整性认定推论得出的有（）。A.主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B.存货是否已适当地计提跌价损失准备C.在途存货是否包括在存货项目内D.有关短期借款的入账是否及时6、下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（）。A.应收账款确实为被审计单位拥有B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的C.应收账款总账与明细账是一致性的D.应收账款均已记录7、注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（）。A.不能假设管理层是完全诚信的B.完全不能相信获得的证据C.不能完全相信管理层所作的认定D.不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项8、注册会计师对财务报表实施审计的目标包括（）。A.被审计单位是否存在违反法律法规行为B.财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策9、下列有关财务报表审计责任的说法中正确的有（）。A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任第5页三、简答题1、请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生确认已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录截止交易和事项已记录于正确的会计期间存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关确认已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录已计入恰当的期间存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚答案部分一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：选项A属于“计价和分摊”目标；选项C为“截止”目标；选项D属于“发生”目标。【该题针对“认定与具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号10277567】2、第6页【正确答案】：B【答案解析】：注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，但是并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，也不能假设管理层的诚信毫无疑问，所以选项B不正确。【该题针对“财务报表审计总体目标与审计工作前提”知识点进行考核】【答疑编号10277570】3、【正确答案】：C【答案解析】：因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录了，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。【该题针对“认定与具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号10277581】4、【正确答案】：D【答案解析】：对于固定资产历史成本进行审查属于总值估价的问题，所以影响的是计价和分摊。【该题针对“认定与具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号10277584】5、【正确答案】：C【答案解析】：选项C属于是计价和分摊认定推论出的审计目标。【该题针对“认定与具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号10277585】6、【正确答案】：C【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”，表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。【该题针对“认定与具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号10277597】7、【正确答案】：A【答案解析】：如看护不当，最直接的后果就是原材料被盗窃、被毁损，这将导致账面原材料多于实际的原材料，违反“存在”认定。【该题针对“认定与具体审计目标”知识点进行考核】第7页【答疑编号10277598】8、【正确答案】：D【答案解析】：四个选项虽然都涉及金额，但选项AC均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”，违反了“完整性”、“存在”认定；选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性；选项D是金额记错，违反了“计价和分摊”认定。【该题针对“认定与具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号10277599】9、【正确答案】：C【答案解析】：与被审计期间各类交易和事项相关的认定以及与期末账户余额相关的认定出现错报，与列报和披露相关的认定不一定会错报，与被审计期间各类交易和事项相关的认定以及当期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关认定也会出现错报。【该题针对“认定与具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号10282353】10、【正确答案】：A【答案解析】：通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务等。【该题针对“认定与具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号10282354】11、【正确答案】：A【答案解析】：财务报表审计业务的目的是提高财务报表的可信赖程度，由于审计存在固有限制，所以对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证，但并不是对被审计单位的生存能力提供合理保证，对于被审计单位未来的生存能力或管理层经营效率、经营效果不提供任何保证。【该题针对“财务报表审计总体目标与审计工作前提”知识点进行考核】【答疑编号10282708】12、【正确答案】：D【答案解析】：管理层声明书的主要作用就在于明确被审计单位管理层对其财务报表应负的责任。【该题针对“财务报表审计总体目标与审计工作前提”知识点进行考核】【答疑编号10282740】13、第8页【正确答案】：A【答案解析】：截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定；选项C涉及计价和分摊认定；选项D涉及权利和义务认定。【该题针对“审计过程与审计目标的实现”知识点进行考核】【答疑编号10282855】二、多项选择题1、【正确答案】：ABCD【答案解析】：上述选项均可能导致审计的固有局限性。【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】【答疑编号10282852】2、【正确答案】：ABCD【答案解析】：以上均是管理层对编制财务报表应负的责任。【该题针对“财务报表审计总体目标与审计工作前提”知识点进行考核】【答疑编号10282736】3、【正确答案】：ABC【答案解析】：如果交易记录的归属期不正确，比如将应记入本期的业务推迟至下期入账，则势必同时导致本期记录不完整和下期记录不真实。【该题