搜索
第五章固定资产和无形资产练习一1．某公司购入一台设备，发票价格40，000元，增值税率17%，用银行存款支付。设备购进后的安装调试过程中消耗材料1560元，发生工人工资800元。现在已完工投入使用。【要求】计算该设备的入帐金额，并编制必要的会计分录。答案：入账金额=40000+1560+800=42360借：在建工程40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800借：在建工程2360贷：原材料1560应付职工薪酬800借：固定资产42360贷：在建工程423602．公司支付30000元购买了3台旧设备。购买这些设备时，经评估这些设备的完全重置成本如下：设备A，14000元；设备B，18000元；设备C，8000元，三台设备的新旧程度基本一致。【要求】确定各台设备入帐金额，并编制必要的会计分录。答案：A设备入账金额=14000/(14000+18000+8000)*30000=10500B设备入账金额=18000/(14000+18000+8000)*30000=13500C设备入账金额=8000/(14000+18000+8000)*30000=6000借：固定资产——A设备10500固定资产——B设备13500固定资产——C设备6000贷：银行存款300003．公司自行制造一台模具。购入并领用专用材料80000元，增值税率17%；发生人工费用7800元。领用公司自产商品12000元；水、电、运输等费用为9000元，其它费用4000元。【要求】编制模具制造过程直至交付使用的全部分录。答案：借：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款93600借：在建工程112800贷：原材料80000应付职工薪酬7800库存商品12000银行存款13000借：固定资产112800贷：在建工程112800练习二天星公司一套设备原价300，000元，预计净残值为8000元，预计使用年限为5年。【要求】分别用平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法计算各年折旧额，并进行相应的账务处理。答案：1．直线折旧法平均年限法每年折旧额=（300000-8000）/5=58400直线法下固定资产使用期间各年提取折旧的会计分录：借：制造费用58400贷：累计折旧584002．年数总和法年数总和法各年折旧费用计算表年数总和法下固定资产使用期间各年提取折旧的会计分录：借：制造费用97333贷：累计折旧97333借：制造费用77867贷：累计折旧77867借：制造费用58400贷：累计折旧58400借：制造费用38933贷：累计折旧38933借：制造费用19467贷：累计折旧194673．双倍余额递减法：双倍余额递减法各年折旧费用计算表双倍余额递减法下固定资产使用期间各年提取折旧的会计分录：借：制造费用120000贷：累计折旧120000借：制造费用72000贷：累计折旧72000借：制造费用43200贷：累计折旧43200借：制造费用32400贷：累计折旧32400借：制造费用32400贷：累计折旧32400练习三黄河公司1998年3月购置设备一部，价值30，000元。预计有效使用年限为8年，净残值1，200元。2003年6月24日因事故报废。收回残料，一部分出售获3000元，另一部分作价600元入库。发生清理费用400元。申请保险赔款4000元。向事故责任人收取罚款1000元。【要求】（1）企业采用直线法提取折旧。试计算该设备的清理损益，作出有关清理的会计分录。（2）公司采用年数总和法提取折旧。试计算该设备的清理损益，作出有关清理的会计分录。答案：（1）直线法下使用时间=9+4*12+6=63个月预计使用=12*8=96个月累计折旧额：（30000-1200）×63/96=18900资产净值：30000-18900=11100借：固定资产清理11100累计折旧18900贷：固定资产30000借：银行存款3000原材料600贷：固定资产清理3600借：固定资产清理400贷：银行存款400借：其他应收款——保险公司4000库存现金1000贷：固定资产清理5000借：营业外支出——处置固定资产损失2900贷：固定资产清理2900（2）年数总和法下：年数总和法各年折旧费用计算表清理时固定资产净值=30000-24600=5400借：固定资产清理5400累计折旧24600贷：固定资产30000借：银行存款3000原材料600贷：固定资产清理3600借：固定资产清理400贷：银行存款400借：其他应收款——保险公司4000库存现金1000贷：固定资产清理5000借：固定资产清理2800贷：营业外收入——处理固定资产利得2800练习四乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一建筑物。2010年1月至4月发生的有关经济业务如下：（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。（2）工程领用工程物资210.6万元。（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。（4）应付工程人员职工薪酬114万元。（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。（7）工程达到预定可使用状态前，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。【要求】根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。答案：（分录中计量单位为万元）（1）借：工程物资234贷：银行存款234（2）借：在建工程210.6贷：工程物资210.6（3）借：在建工程117贷：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额转出）17（4）借：在建工程114贷：应付职工薪酬114（5）借：营业外支出45其他应收款5贷：在建工程50（6）借：在建工程40贷：银行存款40（7）借：在建工程28.4贷：原材料——B原材料20应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.4银行存款5（8）借：固定资产460（210.6+117+114-50+40+28.4）贷：在建工程460（9）借：原材料20[23.4/（1＋17％）]应交税费——应交增值税（进项税额）3.4贷：工程物资23.4（234－210.6）练习五某公司2010年7月至12月间为了研究一项专利耗资78000元，2011年又耗资20000元，2012年2月取得成功并申请专利权，登记注册费30000元，律师费4000元，2012年3月1日获得证书。同年4月份正式投产该专利产品。出于稳健原则，该公司决定在5年期限内将该专利权的成本摊销完毕。【要求】编制自2010年7月至2012年12月与专利权业务有关的会计分录。答案：1.借：研发支出——资本化资出78000贷：银行存款780002.借：研发支出——资本化资出20000贷：银行存款200003.借：无形资产132000贷：研发支出——资本化资出98000银行存款340004.2012年12月31日：摊销额=(13200/5)*10/12=22000借：管理费用22000贷：累计摊销22000新手上路——红霞旅社的故事之五红霞振翼-参考答案对前两个问题回答如下：首先，固定资产折旧的工作量法是依据设备的使用强度和频率来提折旧，其特点是固定资产多干活就多提折旧，少干活就少提折旧。折旧费用的多少与设备的使用状况成正比。而且，汽车的工作量可以直接按照里程表记录的行驶里程来计量，最适合采用这种方法。按照12万元的取得成本和汽车预计总里程60万公里计算，每公里应该负担折旧0.20元。第二，灰太狼和美羊羊造型玩偶挂件确实非常可爱，如果出于好玩，做几个自己挂或送朋友有都没关系。但是红霞旅社出售这种挂件就是违法的。因为“喜羊羊和灰太狼”的作者拥有著作权，我们没有合法取得使用这些动画形象的权力，所以不能利用这些动画形象进行盈利性商业行为。对于第三个问题，要分析姐姐发来的经营数据之后才能回答。（1）零星游客，全月实现客房收入17820元，全部收到现金；其中8000元送存银行。借：现金17820，贷：客房营业收入17820；借：银行存款8000，贷：现金8000（2）收到县旅行社的转帐支票，支付上月房费3500元。借：银行存款3500，贷：应收账款-县旅行社3500（3）销售小挂件155个，每个售价28元，全部收到现金。借：现金4340，贷：商品销售收入4340（4）县旅行社导游带来的小型旅游团队，房费5400元尚未收到。借：应收账款-县旅行社5400，贷：客房营业收入5400；（5）用现金支付姐姐上月工资和加班费合计1800元。借：应付职工薪酬1800，贷：现金：1800（6）用银行存款支付上月水电费360元和营业税660元、增值税420元。借：应付账款360，应交税费-营业税660；应交税费-增值税420，贷：银行存款1440（7）用现金支付采购160个挂件的价款3224元。借：存货-挂件3224，贷：现金3224（8）用银行存款支付会计师事务所代理记账费用1000元。借：管理费用1000，贷：银行存款1000（9）用现金支付服务员当月工资2000元，加班费400元，司机半个月工资800元。借：营业费用3200，贷：应付职工薪酬3200借：应付职工薪酬3200，贷：现金3200（10）用银行存款偿还上月赊购洗涤用品款600元。借：应付账款600，贷：银行存款600（11）姐姐工资和加班费合计2000元，尚未支付。借：管理费用2000，贷：应付职工薪酬2000（12）根据电表和水表的显示，当月发生水电费480元，尚未支付。借：营业费用480，贷：应付账款480（13）当月应该交纳营业税1350元，增值税825元，尚未交纳。借：营业税金及附加1350，贷：应交税费-营业税1350，借：客房营业收入825，贷：应交税费-增值税825（14）当月消耗办公用品50元，月末盘点，洗涤剂等尚有220元的库存，当月消耗洗涤用品410元（630-220）。借：管理费用50，贷：存货-办公用品50，借：营业费用410，贷：存货-洗涤用品410（15）销售挂件155个，加权平均计算每个销售成本20元［(576+3224）/（30+160）］借：销售成本3100，贷：存货-挂件3100（16）其他折旧、摊销、房租、布草消耗等费用与上月相同。借：营业费用4025；贷：累计折旧-房屋625，累计折旧-家具250；累计折旧-电器700；累计折旧-小型设备：500；应付账款1000；长期待摊费用-装修费800；长期待摊费用-布草150。（17）购买金鹿面包车一辆，总价款12万，其中：从信用社借款10万，其余款项用银行存款支付。借：固定资产-汽车120000，贷：短期借款-100000，银行存款20000（18）用银行存款购买汽车交强险1200元，当月负担半个月的保险费50元。借：预付账款1200，贷：银行存款1200借：经营费用50，贷：预付账款50（19）贴息贷款实际年利率1.8%，到本月末借款15天，应该负担利息75元。借：财务费用75，贷：应付利息75（20）用银行存款支付大伯父家三个月的房租3000元。借：应付账款-大伯父3000，贷：银行存款3000（21）结转本月实现的全部收入。借：客房营业收入22395；商品销售收入4340，贷：本年利润26735（22）结转本月发生的全部费用。借：本年利润15740，贷：营业费用8165，营业税金及附加1350，管理费用3050，商品销售成本3100；财务费用75。6月实现利润10995元（26735-15740），弥补5月亏损余额1219元之后，未分配